秦梁紅財(cái)稅工作室解讀：

從2018年2月1日起,，一般納稅人資格登記采用本規(guī)定,。納稅人只需攜帶稅務(wù)登記證件、填寫(xiě)登記表格,，就可以辦理一般納稅人登記事項(xiàng),。對(duì)符合登記要求的，一般予以當(dāng)場(chǎng)辦結(jié),。

秦梁紅財(cái)稅工作室解讀：

年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)分為

1) 從事生產(chǎn)貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù),，或以其為主兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人(適用50%的標(biāo)準(zhǔn)),，年應(yīng)稅銷售額大于50萬(wàn)元為一般納稅人;

2)從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額大于80萬(wàn)元為一般納稅人;

3)應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬(wàn)元(不含稅銷售額),，大于500萬(wàn)元為一般納稅人;

秦梁紅財(cái)稅工作室解讀：

注意連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的含義,，不是指公歷1月至12月,，而是包含跨年度的情況,。比如，2017年3月到2018年2月這12個(gè)月,。因此應(yīng)根據(jù)公司開(kāi)業(yè)時(shí)間算起,，每個(gè)月往后算12個(gè)月的應(yīng)稅銷售額，是否達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),，從而做出判斷,。

應(yīng)稅銷售額包括申報(bào)銷售額，稽查查補(bǔ)銷售額,、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額

這句話我們應(yīng)注意：如果你現(xiàn)在是小規(guī)模納稅人身份,，稅局來(lái)檢查發(fā)現(xiàn)有未申報(bào)收入，對(duì)這個(gè)未申報(bào)收入補(bǔ)稅時(shí)應(yīng)按小規(guī)模納稅人征收率計(jì)征增值稅,，然后去征管局申請(qǐng)登記為一般納稅人。

秦梁紅財(cái)稅工作室解讀：

對(duì)于差額計(jì)稅的小規(guī)模納稅人，年應(yīng)稅銷售額的執(zhí)行口徑是未扣除之前的銷售額,。

比如某小規(guī)模旅行社2017年?duì)I業(yè)收入是580萬(wàn)元，根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)規(guī)定,，納稅人提供旅游服務(wù),，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi),、餐飲費(fèi),、交通費(fèi)、簽證費(fèi),、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額,。

假如支付住宿費(fèi)、餐飲費(fèi),、交通費(fèi),、簽證費(fèi)、門票費(fèi)是460萬(wàn),，雖然計(jì)算增值稅是按580-460=120為依據(jù),，但是這時(shí)候580萬(wàn)卻達(dá)到了一般納稅人登記標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)該按規(guī)定轉(zhuǎn)為一般納稅人,。

前幾天一位微信朋友咨詢,，公司從事房屋租賃行業(yè),，2017年12月公司遷移將辦公房屋出售，申報(bào)繳納了增值稅,，增值稅申報(bào)表反應(yīng)收入超過(guò)了500萬(wàn)元,，稅收管理員打電話來(lái)要求他去辦理增值稅一般納稅人登記。這位朋友急得不得了,，一經(jīng)登記為一般納稅人,，他從事租賃的營(yíng)業(yè)收入將要按6%計(jì)算增值稅了。

所以我要告訴你,，根據(jù)上述規(guī)定,，納稅人偶然發(fā)生的銷售無(wú)形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額,，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額,。請(qǐng)將具體情況向稅局說(shuō)明清楚即可。

秦梁紅財(cái)稅工作室解讀：

這是納稅人性質(zhì)和會(huì)計(jì)核算程度方面的標(biāo)準(zhǔn)

1)年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人(自然人)按小規(guī)模納稅人納稅;非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可自行選擇是否按小規(guī)模納稅人納稅。

2)年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)以及新開(kāi)業(yè)的納稅人,，有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所,，會(huì)計(jì)核算健全，能準(zhǔn)確提供銷項(xiàng)稅額,、進(jìn)項(xiàng)稅額的可認(rèn)定為一般納稅人,。

也就是說(shuō)，如果你公司由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要,，即使年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),，只要你公司符合以上規(guī)定，同樣可以登記為一般納稅人,。

秦梁紅財(cái)稅工作室解讀：

增值稅免稅的單位,、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位、個(gè)然人等不辦理一般納稅人登記,。

秦梁紅財(cái)稅工作室解讀：

假如貴公司目前是小規(guī)模納稅人，根據(jù)規(guī)定按季度申報(bào),，至2018年1月連續(xù)12個(gè)月應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),，則應(yīng)于4月18日申報(bào)期后15日內(nèi)即5月2日前辦理一般納稅人登記。

如果未在此期限辦理登記,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)則在5月7日前下達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》,，告知應(yīng)在5月12日前辦理登記。

如果再不辦理,，則從6月份起按一般納稅人稅率計(jì)算增值稅,，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，直到辦理登記為止,。

這就是“強(qiáng)轉(zhuǎn)”,。強(qiáng)轉(zhuǎn)后，納稅申報(bào)期限由按季申報(bào)相應(yīng)改為按月申報(bào),，而且無(wú)法在網(wǎng)廳申報(bào),，需攜帶小規(guī)模申報(bào)表（按一般納稅人稅率計(jì)稅）到辦稅服務(wù)廳手工申報(bào)。

秦梁紅財(cái)稅工作室解讀：

在填寫(xiě)登記表是一定注意選擇是“當(dāng)月1日”還是“次月1日”,。

秦梁紅財(cái)稅工作室解讀：

企業(yè)申請(qǐng)一般納稅人時(shí)要慎重，一旦成為一般納稅人,，再想轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人,，就轉(zhuǎn)不回來(lái)了。

秦梁紅財(cái)稅工作室解讀：

新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個(gè)月,；其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月。

“小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)”,，是指注冊(cè)資金在80萬(wàn)元（含80萬(wàn)元）以下,、職工人數(shù)在10人（含10人）以下的批發(fā)企業(yè)。只從事出口貿(mào)易,，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)除外,。

“其他一般納稅人”，是指具有下列情形之一的一般納稅人：

（一）增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬(wàn)元以上的,；

（二）騙取出口退稅的,；

（三）虛開(kāi)增值稅扣稅憑證的；

（四）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形,。

    秦老師