（一）工資、薪金所得

·工資薪金所得是個(gè)人因任職或者受雇而取得

·為非獨(dú)立個(gè)人勞動(dòng)所得,，個(gè)人所從事的是他人指定,、安排并接受管理的勞動(dòng)、工作或服務(wù)于公司,、行政,、事業(yè)單位

·年終加薪、勞動(dòng)分紅不分種類和取得情況一律按工資,、薪金所得課稅,；津貼、補(bǔ)貼等則有例外

·不屬于工資,、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼,、津貼，不予征稅：

1.獨(dú)生子女補(bǔ)貼,；

2.執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼,、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；

3.托兒補(bǔ)助費(fèi),；

4.差旅費(fèi)津貼,、誤餐補(bǔ)助→指按照財(cái)政部門(mén)規(guī)定,，個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作,，不能在工作單位或返回就餐,，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi),。

單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)助,、津貼不包括在內(nèi)

·退休人員再任職取得的收入，按“工資,、薪金”所得項(xiàng)目征稅

·公司職工取得的用于購(gòu)買(mǎi)企業(yè)國(guó)有股權(quán)的勞動(dòng)分紅,，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅

·出租汽車經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營(yíng),，出租車駕駛員從事客貨營(yíng)運(yùn)取得的收入,，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征稅

·對(duì)商品營(yíng)銷活動(dòng)中,，企業(yè)和單位對(duì)營(yíng)銷業(yè)績(jī)突出的雇員以培訓(xùn)班,、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng),，通過(guò)免收差旅費(fèi),、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營(yíng)銷業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)（包括實(shí)物、有價(jià)證券等）,，應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用的金額并入營(yíng)銷人員當(dāng)期的工資,、薪金所得，按照“工資,、薪金”所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅→非雇員,，則按“勞務(wù)報(bào)酬所得”征稅

（二）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得

·個(gè)體工商戶或個(gè)人專營(yíng)種植業(yè),、養(yǎng)殖業(yè),、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè),，不征收個(gè)人所得稅,；

其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目不屬于原農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅征稅范圍的,，應(yīng)對(duì)其所得計(jì)征收個(gè)人所得稅,。

對(duì)進(jìn)入各類市場(chǎng)銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)民取得的所得暫不征收個(gè)人所得稅。

兼營(yíng)上述“四業(yè)”并且“四業(yè)”的所得單獨(dú)核算的,，比照上述原則辦理,。

對(duì)于屬于征收個(gè)人所得稅的，應(yīng)與其他行業(yè)的生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)所得合并計(jì)征個(gè)人所得稅,，對(duì)于“四業(yè)”的所得不能單獨(dú)核算的,，應(yīng)就其全部所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

·從事個(gè)體出租車運(yùn)營(yíng)的出租車駕駛員取得的收入,；以及出租車屬個(gè)人所有,，掛靠，并向掛靠單位交納管理費(fèi)的,，或者單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的,，比照本稅目征稅

·個(gè)人從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得所得

·合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅人。合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得采取“先分后稅”原則,。

·個(gè)人獨(dú)資企業(yè),、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買(mǎi)汽車,、住房等財(cái)產(chǎn)性支出,，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者利潤(rùn)分配，并入投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得,，依照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅

·個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)的個(gè)人，取得與生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)應(yīng)稅所得,，應(yīng)分別按照其他應(yīng)稅項(xiàng)目的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算征收個(gè)人所得稅→如“股息”所得

（三）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng),、承租經(jīng)營(yíng)所得

·承包承租后,，工商登記改為個(gè)體工商戶，按“個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)人所得稅,。

·承包承租后,，不改變企業(yè)的性質(zhì),，則先繳企業(yè)所得稅,，然后再征個(gè)人所得稅：

√對(duì)經(jīng)營(yíng)成果擁有所有權(quán)→承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得

√對(duì)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)→工資薪金所得

（四）勞務(wù)報(bào)酬所得

·個(gè)人獨(dú)立從事各種非雇用的各種勞務(wù)取得的所得→演員從工作單位取得的是工資,，假如自己走穴,，那就是勞務(wù)。

·具體包括：個(gè)人從事設(shè)計(jì),、裝潢,、安裝、制圖,、化驗(yàn),、測(cè)試、醫(yī)療,、法律,、會(huì)計(jì),、咨詢、講學(xué),、新聞,、廣播、翻譯,、審稿,、書(shū)畫(huà)、雕刻,、影視,、錄音、錄像,、演出,、表演、廣告,、展覽,、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù),、經(jīng)紀(jì)服務(wù),、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)報(bào)酬的所得

·在校學(xué)生因參與勤工儉學(xué)活動(dòng)（包括參與學(xué)校組織的勤工儉學(xué)活動(dòng)）應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。

·董事費(fèi)收入：

（1）個(gè)人擔(dān)任公司董事監(jiān)事且不在公司任職受雇的,，按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目征稅,；

（2）個(gè)人在公司（包括關(guān)聯(lián)公司）任職、受雇同時(shí)兼任董事,、監(jiān)事,，按工資薪金征稅（與個(gè)人工資合并）。

·個(gè)人兼職取得的收入,，按勞務(wù)所得征稅,。

【例題·單選題】下列所得，不屬于個(gè)人所得稅“工資薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目的是（?。?。

A.退休人員再任職取得的所得

B.個(gè)人在公司任職并兼任董事取得的董事費(fèi)所得

C.陳老師利用業(yè)余時(shí)間在網(wǎng)校兼職取得的講課所得

D.雜志社的記者在本單位雜志上發(fā)表作品取得的所得

『正確答案』C

『答案解析』個(gè)人兼職取得的所得，按“勞務(wù)報(bào)酬所得”繳納個(gè)人所得稅,。

（五）稿酬所得

·個(gè)人因其作品以圖書(shū),、報(bào)刊形式出版、發(fā)表取得的所得

·作者去世后,，財(cái)產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬,，按本稅目計(jì)稅

·對(duì)不以圖書(shū)、報(bào)刊出版、發(fā)表的翻譯,、審稿,、書(shū)畫(huà)所得歸為“勞務(wù)報(bào)酬”所得

·對(duì)報(bào)刊、雜志,、出版等單位的職員在本單位的刊物上發(fā)表作品,、出版圖書(shū)取得所得征稅問(wèn)題

1.任職、受雇于報(bào)刊,、雜志等單位的記者,、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報(bào)刊,、雜志上發(fā)表作品取得的所得,，與其當(dāng)月工資收入合并，按“工資,、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)稅,。

除上述專業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報(bào)刊,、雜志上發(fā)表作品取得的所得,，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)稅。

2.出版社的專業(yè)作者撰寫(xiě),、編寫(xiě)或翻譯的作品,，由本社以圖書(shū)形式出版而取得的稿費(fèi)收入，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目計(jì)繳個(gè)稅

（六）特許權(quán)使用費(fèi)所得

·個(gè)人提供專利權(quán),、商標(biāo)權(quán),、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得

·提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得,，不包括“稿酬所得”項(xiàng)目

·作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開(kāi)拍賣（競(jìng)價(jià)）取得的所得按“特許權(quán)使用費(fèi)所得” 項(xiàng)目征收稅

·個(gè)人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目納稅,，稅款由支付賠款的單位或個(gè)人代扣代繳

·編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)，按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征稅

【例題·單選題】下列說(shuō)法不正確的是（?。?/p>

A.差旅費(fèi)津貼不予征稅

B.勞務(wù)報(bào)酬是指?jìng)€(gè)人獨(dú)立從事各種非雇傭勞務(wù)取得的所得

C.提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得,，包括稿酬所得

D.承包人對(duì)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)的，按工資薪金所得計(jì)征個(gè)稅

『正確答案』C

『答案解析』提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得,，不包括稿酬所得,。

（七）利息,、股息,、紅利所得

·自2008年10月9日起，儲(chǔ)蓄存款利息暫免征,；

·個(gè)人結(jié)算賬戶利息視同儲(chǔ)蓄存款利息,，暫免征。

·對(duì)于企業(yè)在改革過(guò)程中個(gè)人取得量化資產(chǎn)的征稅問(wèn)題：

1.對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)、不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn),，不征收個(gè)人所得稅,。

2.對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利,，應(yīng)按“利息,、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅,。

（八）財(cái)產(chǎn)租賃所得

·財(cái)產(chǎn)租賃所得,，是指?jìng)€(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán),、機(jī)器設(shè)備,、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得

·個(gè)人取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入，屬于“財(cái)產(chǎn)租賃所得”的征稅范圍,，在確定納稅義務(wù)人時(shí),，應(yīng)以產(chǎn)權(quán)憑證為依據(jù),對(duì)無(wú)產(chǎn)權(quán)憑證的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定,；產(chǎn)權(quán)所有人死亡,在未辦理產(chǎn)權(quán)繼承手續(xù)期間,，該財(cái)產(chǎn)出租而有租金收入的，以領(lǐng)取租金的個(gè)人為納稅義務(wù)人

·房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)與商店購(gòu)買(mǎi)者個(gè)人簽訂協(xié)議規(guī)定,，按優(yōu)惠價(jià)格出售其開(kāi)發(fā)的商店給購(gòu)買(mǎi)者個(gè)人,，購(gòu)買(mǎi)者個(gè)人在一定期限內(nèi)必須將購(gòu)買(mǎi)的商店無(wú)償提供給房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)對(duì)外出租使用。

對(duì)購(gòu)買(mǎi)者個(gè)人少支出的購(gòu)房?jī)r(jià)款,，應(yīng)視同個(gè)人財(cái)產(chǎn)租賃所得,，按照“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

每次財(cái)產(chǎn)租賃所得的收入額,，按照少支出的購(gòu)房?jī)r(jià)款和協(xié)議規(guī)定的租賃月份數(shù)平均計(jì)算確定,。

（九）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券,、股權(quán),、建筑物、土地使用權(quán),、機(jī)器設(shè)備,、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。

1.經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),，對(duì)（國(guó)內(nèi)上市公司）股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅,。

2.量化資產(chǎn)股份轉(zhuǎn)讓

√集體所有制改制為股份合作制的，職工個(gè)人取得的股份,，暫緩征收個(gè)稅

√個(gè)人將股份轉(zhuǎn)讓時(shí),，按轉(zhuǎn)讓收入額扣減取得時(shí)支付的費(fèi)用和合理轉(zhuǎn)讓費(fèi)用后的余額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計(jì)征個(gè)稅

3.個(gè)人出售自有住房

√自2010年10月1日起,對(duì)出售自有住房并在1年內(nèi)重新購(gòu)房的納稅人不再減免個(gè)人所得稅

√對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得,，繼續(xù)免征個(gè)人所得稅

【例題·多選題】某國(guó)有企業(yè)職工王某,，在企業(yè)改制為股份制企業(yè)過(guò)程中以23000元的成本取得了價(jià)值30000元擁有所有權(quán)的量化股份。3個(gè)月后,，獲得了企業(yè)分配的股息3000元,。此后，王某以40000元的價(jià)格將股份轉(zhuǎn)讓,。

假如不考慮轉(zhuǎn)讓過(guò)程中的稅費(fèi),，以下有關(guān)王某個(gè)人所得稅計(jì)征的表述中，正確的有（?。?。

A.王某取得量化股份時(shí)暫緩計(jì)征個(gè)人所得稅

B.對(duì)王某取得的3000元股息，應(yīng)按“利息,、股息,、紅利所得”計(jì)征個(gè)人所得稅

C.對(duì)王某取得的量化股份價(jià)值與支付成本的差額7000元，應(yīng)在取得當(dāng)月與當(dāng)月工資薪金合并,，按“工資,、薪金所得”計(jì)征個(gè)人所得稅

D.對(duì)王某轉(zhuǎn)讓量化股份取得的收入應(yīng)以17000元為計(jì)稅依據(jù)，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計(jì)征個(gè)人所得稅

E.上述事項(xiàng)一律免稅

『正確答案』ABD

『答案解析』選項(xiàng)C,，王某取得量化股份時(shí)暫緩征稅,。

（十）偶然所得

個(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng),、中彩以及其他偶然性質(zhì)所得,。

對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)社會(huì)福利有獎(jiǎng)募捐獎(jiǎng)券一次中獎(jiǎng)收入不超過(guò)1萬(wàn)元的，暫免征收個(gè)人所得稅,，超過(guò)1萬(wàn)元的,，按全額征稅。

企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客, 給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì),個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得,，按照“偶然所得”項(xiàng)目,，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。

（十一）其他所得

對(duì)于今后可能出現(xiàn)的需要征稅的新項(xiàng)目,，以及個(gè)人取得的難以界定應(yīng)稅項(xiàng)目的個(gè)人所得,，由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征收個(gè)人所得稅。

超過(guò)國(guó)家利率支付給儲(chǔ)戶的攬儲(chǔ)獎(jiǎng)金,，應(yīng)按“其他所得”項(xiàng)目征稅,。