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（1）自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)符合“三新”標(biāo)準(zhǔn)，初始確認(rèn)時(shí)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額不需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn),，由于這項(xiàng)差額既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額,，在后續(xù)攤銷中企業(yè)自行研發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn),會(huì)計(jì)上按照賬面價(jià)值攤銷，從當(dāng)期會(huì)計(jì)利潤(rùn)當(dāng)中扣除;而稅法按該無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值的150%攤銷從應(yīng)納稅所得額當(dāng)中扣除,。會(huì)計(jì)和稅法的攤銷方法相同,，對(duì)于這部分?jǐn)備N差異企業(yè)不考慮確認(rèn)'遞延所得稅資產(chǎn)'科目金額。 （2）對(duì)于企業(yè)持有該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法不同造成的差異，企業(yè)需要考慮確認(rèn)'遞延所得稅資產(chǎn)'或'遞延所得稅負(fù)債'科目金額,。例如：會(huì)計(jì)上按平均攤銷法攤銷無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值,；而稅法上按加速攤銷法攤銷，那么由此造成會(huì)計(jì)上當(dāng)期攤銷金額小于稅法上攤銷金額造成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,，企業(yè)確認(rèn)'遞延所得稅負(fù)債'科目金額.另外如果無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生減值,，會(huì)計(jì)計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，在稅法上不承認(rèn)的,，只有在實(shí)際發(fā)生時(shí)才允許稅前扣除,，這時(shí)這項(xiàng)減值準(zhǔn)備也會(huì)形成可抵扣暫時(shí)性差異，需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn),。 |
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來(lái)自： 菟絲子Cindy > 《實(shí)務(wù)》
