1.取得通行費抵扣進(jìn)項稅額政策依據(jù)

（1）《財政部,、稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）

（2）《交通運輸部、國家稅務(wù)總局關(guān)于收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票開具等有關(guān)事項的公告》（交通運輸部,、國家稅務(wù)總局公告2017年第66號）

2.取得通行費如何抵扣進(jìn)項稅額

（1）自2018年1月1日起,，納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項稅額,。

（2）2018年1月1日至6月30日,，納稅人支付的高速公路通行費，如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票,，可憑取得的通行費發(fā)票（不含財政票據(jù),，下同）上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進(jìn)項稅額：

高速公路通行費可抵扣進(jìn)項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷（1 3%）×3%

（3）2018年1月1日至12月31日，納稅人支付的一級,、二級公路通行費，如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票,，可憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣進(jìn)項稅額：一級,、二級公路通行費可抵扣進(jìn)項稅額=一級、二級公路通行費發(fā)票上注明的金額÷（1 5%）×5%

（4）納稅人支付的橋,、閘通行費,，暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進(jìn)項稅額：橋、閘通行費可抵扣進(jìn)項稅額=橋,、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1 5%）×5%

（5）所稱通行費,，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費用,。

3.通行費增值稅電子普通發(fā)票抵扣進(jìn)項政策實施日期,？

自2018年1月1日起，納稅人支付的道路通行費,，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項稅額,。

也就是說取得開票日期是“2018年1月1日及以后的”通行費增值稅電子普通發(fā)票可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額。

4.通行費增值稅電子普通發(fā)票類型及能否抵扣進(jìn)項,？

5.取得通行費增值稅電子普通發(fā)票如何抵扣進(jìn)項稅額

（1）增值稅一般納稅人取得符合規(guī)定的通行費電子發(fā)票后,，應(yīng)當(dāng)自開具之日起360日內(nèi)登錄本省（區(qū),、市）增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺,查詢,、選擇用于申報抵扣的通行費電子發(fā)票信息,。

（2）按照有關(guān)規(guī)定不適用網(wǎng)絡(luò)辦稅的特定納稅人，可以持稅控設(shè)備前往主管國稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員通過增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺（稅務(wù)局端）為其辦理通行費電子發(fā)票選擇確認(rèn)。

收費公路通行費增值稅進(jìn)項稅額抵扣政策按照國務(wù)院財稅主管部門有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。

6.通行費增值稅電子普通發(fā)票進(jìn)項稅額如何填表

增值稅一般納稅人申報抵扣的通行費電子發(fā)票進(jìn)項稅額,，在納稅申報時應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）中“認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”相關(guān)欄次中,。

7.企業(yè)發(fā)生通行費支出無法劃分用于一般計稅方法計稅項目,，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目,、集體福利或者個人消費的，如何抵扣進(jìn)項稅額,。

財稅〔2017〕90號規(guī)定，自2018年1月1日起,，納稅人租入固定資產(chǎn),、不動產(chǎn),，既用于一般計稅方法計稅項目,，又用于簡易計稅方法計稅項目,、免征增值稅項目,、集體福利或者個人消費的，其進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中全額抵扣,。

《財政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定：車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)（包括過路費,、過橋費、過閘費等）等按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅,。

也就是說,，企業(yè)發(fā)生通行費支出無法劃分用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目,、免征增值稅項目,、集體福利或者個人消費的，可以全額抵扣進(jìn)項稅額,，僅僅企業(yè)發(fā)生通行費支出專用于簡易計稅方法計稅項目,、免征增值稅項目,、集體福利或者個人消費的不得抵扣進(jìn)項稅額。

8.通行費增值稅電子普通發(fā)票法律效力,？

電子發(fā)票=紙質(zhì)發(fā)票,。開票人和受票人可以自選紙張打印（彩色,、黑白均可）電子發(fā)票的版式文件,，其法律效力、基本用途,、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同，不需要單獨加蓋紅“發(fā)票專用章”,。

電子發(fā)票可打印分別作為發(fā)票聯(lián),、記賬聯(lián)等憑證使用。

受票企業(yè)可作為正式的會計憑證入賬,。

9.通行費增值稅電子普通發(fā)票發(fā)票如何分類,？

充值發(fā)票：充值后實時開具，是由ETC發(fā)行方開具的不征稅發(fā)票,。

消費發(fā)票：充值后未開充值發(fā)票可在通行后開具消費發(fā)票,。

（1）通行經(jīng)營性公路：由通行收費公路經(jīng)營管理單位開具左上角打印“通行費”字樣的征稅發(fā)票。

（2）通行政府還貸公路：由發(fā)行方開具不征稅發(fā)票,。

10.是不是所有的增值稅電子普通發(fā)票可以抵扣進(jìn)項,？

僅僅是符合規(guī)定的通行費增值稅電子普通發(fā)票，是指實際發(fā)生通行費用后,，通過經(jīng)營性公路的部分由收費公路經(jīng)營管理單位開具左上角打印“通行費”字樣的增值稅電子普通發(fā)票（簡稱：征稅發(fā)票）可以抵扣,。

11.怎么查驗通行費增值稅電子普通發(fā)票真?zhèn)?

取得通行費增值稅電子普通發(fā)票的單位和個人可登陸全國增值稅發(fā)票查驗平臺（https://inv-veri.chinatax.gov.cn），對發(fā)票信息進(jìn)行查驗,。單位和個人通過網(wǎng)頁瀏覽器首次登錄平臺時,，應(yīng)下載安裝根證書文件，查看平臺提供的發(fā)票查驗操作說明,。

12.增值稅電子普通發(fā)票開具流程,？

（1）辦理etc卡或用戶卡。etc卡或用戶卡是指面向社會公開發(fā)行的用于記錄用戶,、車輛信息的ic卡,，其中etc卡具有收費公路通行費電子交費功能?？蛻艨梢詳y帶有效身份證件及車輛行駛證前往etc客戶服務(wù)網(wǎng)點辦理etc卡或用戶卡,，具體辦理要求請咨詢各省（區(qū),、市）etc客戶服務(wù)機(jī)構(gòu),。

（2）發(fā)票服務(wù)平臺賬戶注冊,。客戶登錄發(fā)票服務(wù)平臺網(wǎng)站www.txffp.com或“票根”app,，憑手機(jī)號碼,、手機(jī)驗證碼免費注冊，并按要求設(shè)置購買方信息,?？蛻羧缧枳兏徺I方信息，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生充值或通行交易前變更,，確保開票信息真實準(zhǔn)確,。

（3）綁定etc卡或用戶卡?？蛻舻卿洶l(fā)票服務(wù)平臺,，填寫etc卡或用戶卡辦理時的預(yù)留信息（開戶人名稱、證件類型,、證件號碼,、手機(jī)號碼等），經(jīng)校驗無誤后,，完成etc卡或用戶卡綁定,。

（4）發(fā)票開具?？蛻舻卿洶l(fā)票服務(wù)平臺,，選取需要開具發(fā)票的充值或消費交易記錄，申請生成通行費電子發(fā)票,。發(fā)票服務(wù)平臺免費向用戶提供通行費電子發(fā)票及明細(xì)信息下載,、轉(zhuǎn)發(fā)、預(yù)覽,、查詢等服務(wù),。

13.如何獲取通行費增值稅電子普通發(fā)票

（1）客戶可在實際發(fā)生通行費用后的第10個自然日起，取得相應(yīng)消費的增值稅電子普通發(fā)票,；充值后可實時取得不征稅發(fā)票,。

（2）自交易記錄產(chǎn)生起的12個月之內(nèi)，客戶可登錄發(fā)票服務(wù)平臺開具發(fā)票,，超期交易記錄如需開票,，可通過智能客服提交申請后開具。

14.通行費增值稅電子普通發(fā)票填寫信息要求,？

（1）如購票方為企業(yè)（不管是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人）

必填：名稱、稅號

選填：單位地址,、電話號碼,、開戶銀行,、銀行賬戶信息

（2）如購票方為個人或非企業(yè)單位

必填：名稱

選填：稅號、單位地址,、電話號碼,、開戶銀行、銀行賬戶信息

15.如何批量開通行費增值稅電子普通發(fā)票,？

（1）客戶可選擇多條交易進(jìn)行合并開票,，合并開票不可跨月，暫不支持跨卡開票,。

（2）開具消費發(fā)票時,，客戶僅可在一張ETC卡或用戶卡中勾選同一月份的消費交易，其中開票方為同一稅號的,，將合并成一張電子發(fā)票,。

16.通行費增值稅電子普通發(fā)票可開票金額？

（1）ETC儲值卡或用戶卡進(jìn)行充值后,，該卡的可開票金額會相應(yīng)增加,；開具消費或充值發(fā)票后，可開票金額會相應(yīng)減少,。

（2）開具電子發(fā)票時,，該ETC卡或用戶卡的可開票金額應(yīng)大于單筆完整交易記錄。

（3）客戶充值后,，ETC卡或用戶卡的充值交易開具消費發(fā)票,，如此時可開票金額小于單筆充值交易金額，則剩余的金額暫時不可開具充值發(fā)票,。通過充值補足單筆交易金額,，客戶可獲取該筆交易金額的充值發(fā)票。

17.通行費增值稅電子普通發(fā)票開票注意事項

（1）開票前須關(guān)聯(lián)卡片的發(fā)票抬頭信息,，如需變更抬頭信息,，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生充值或通行交易前變更。

（2）記賬卡客戶憑通行記錄僅能開具消費發(fā)票,，不能開具充值發(fā)票,。

（3）儲值卡客戶充值后可選擇實時取得充值發(fā)票，或選擇在實際通行后根據(jù)交易記錄開具消費發(fā)票,。

（4）需開具通行費增值稅電子發(fā)票的車輛通行記錄應(yīng)準(zhǔn)確的對應(yīng)通行車輛號牌,。

（5）開具充值發(fā)票時，客戶可勾選多條充值記錄,，每筆充值記錄將對應(yīng)一張電子發(fā)票,。

（6）發(fā)票開具的最小單位是單筆完整交易記錄，包括消費和充值記錄，每條完整交易記錄對應(yīng)唯一開票信息,。

18.我的通行費增值稅電子普通發(fā)票開出來抬頭不對怎么辦,？