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主營業(yè)務成本是指企業(yè)確認銷售商品、提供勞務等經(jīng)常性活動所發(fā)生的成本,。企業(yè)在確認銷售商品,、提供勞務等主營業(yè)務收入時，或在月末將已銷售商品,、已提供勞務的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務成本,。 借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品、勞務成本、銀行存款 【舉例】2016年1月20日甲公司向乙公司銷售一批產(chǎn)品,，開出的增值稅專用發(fā)票上注明售價為200000元,，增值稅稅額為34000元;甲公司已收到乙公司支付的貨款234000元,并將提貨單送交乙公司;該批產(chǎn)品成本為190000元。甲公司應編制如下會計分錄： 【答案】 (1)銷售實現(xiàn)時： 借：銀行存款 234000 貸：主營業(yè)務收入 200000 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 34000 借：主營業(yè)務成本 190000 貸：庫存商品 190000 (2)期末結(jié)轉(zhuǎn)損益： 借：本年利潤 190000 貸：主營業(yè)務成本 190000 【舉例】某公司2016年3月10日銷售甲產(chǎn)品100件,，單價1000元,，單位成本800元，增值稅專用發(fā)票上注明售價100000元,，增值稅稅額17000元,，購貨方尚未付款，銷售成立,。3月25日,，因產(chǎn)品質(zhì)量問題購貨方已退貨。該公司應編制如下會計分錄： 【答案】 (1)銷售產(chǎn)品時： 借：應收賬款 117000 貸：主營業(yè)務收入 100000 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 17000 借：主營業(yè)務成本 80000 貸：庫存商品——甲產(chǎn)品 80000 (2)銷售退回時： 借：主營業(yè)務收入 100000 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 17000 貸：應收賬款 117000 借：庫存商品——甲產(chǎn)品 80000 貸：主營業(yè)務成本 80000 【舉例】某安裝公司于2016年2月10日接受一項設備安裝任務,，假定安裝業(yè)務屬于該公司的主營業(yè)務,，該公司在安裝完成時收到款項,，不考慮相關稅費,。 (1)如果任務可以一次完成，合同總價款為10000元,，實際發(fā)生安裝成本6000元,。 借：銀行存款 10000 貸：主營業(yè)務收入 10000 借：主營業(yè)務成本 6000 貸：銀行存款等 6000 (2)如果上述安裝任務需花費一段時間(不超過會計當期)才能完成，則應在發(fā)生勞務相關支出時,，先記入“勞務成本”科目,，安裝任務完成時再轉(zhuǎn)入“主營業(yè)務成本”科目，假如第一次發(fā)生勞務支出2000元： ?、俚谝淮伟l(fā)生勞務支出時： 借：勞務成本 2000 貸：銀行存款等 2000 ?、诎l(fā)生余下勞務支出時： 借：勞務成本 4000 貸：銀行存款等 4000 ③待安裝完成確認所提供勞務的收入并結(jié)轉(zhuǎn)該項勞務總成本6000元時： 借：銀行存款 10000 貸：主營業(yè)務收入 10000 借：主營業(yè)務成本 6000 貸：勞務成本 6000 (3)期末,，將主營業(yè)務成本結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤： 借：本年利潤 6000 貸：主營業(yè)務成本 6000 希望能夠幫助你理解記憶,。 |
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