1,、小微企業(yè)的優(yōu)惠政策 （1）自2015年1月1日至2017年12月31日,，對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅,。 （2）自2015年10月1日至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業(yè),，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 2,、小型微利企業(yè)的征收管理 （1）符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)自行申報(bào)享受減半征稅政策,。匯算清繳時(shí)，小型微利企業(yè)通過填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中“資產(chǎn)總額,、從業(yè)人數(shù),、所屬行業(yè)、國家限制和禁止行業(yè)”等欄次履行備案手續(xù),。 （2）企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,，按照以下規(guī)定執(zhí)行： A.查賬征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的,，分別按照以下情況處理： ①按照實(shí)際利潤預(yù)繳企業(yè)所得稅的,，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤不超過30萬元（含，下同）的,，可以享受減半征稅政策,； ②按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時(shí)可以享受減半征稅政策,。 B.定率征收企業(yè),。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策,。 C.定額征收企業(yè),。根據(jù)優(yōu)惠政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照程序調(diào)整,，依照原辦法征收,。 D.上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)。預(yù)繳時(shí)預(yù)計(jì)當(dāng)年符合小型微利企業(yè)條件的,，可以享受減半征稅政策,。 E.本年度新成立小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的,，可以享受減半征稅政策。 （3）企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受了減半征稅政策,，但匯算清繳時(shí)不符合規(guī)定條件的,，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳稅款。 （4）小型微利企業(yè)2015年第4季度預(yù)繳和2015年度匯算清繳的新老政策銜接問題,，按以下規(guī)定處理： A.下列兩種情形,，全額適用減半征稅政策： ①全年累計(jì)利潤或應(yīng)納稅所得額不超過20萬元（含）的小型微利企業(yè)； ②2015年10月1日（含,，下同）之后成立,，全年累計(jì)利潤或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業(yè)。 B.2015年10月1日之前成立,，全年累計(jì)利潤或應(yīng)納稅所得額大于20萬元但不超過30萬元的小型微利企業(yè),，分段計(jì)算2015年10月1日之前和10月1日之后的利潤或應(yīng)納稅所得額，并按照以下規(guī)定處理： ①10月1日之前的利潤或應(yīng)納稅所得額適用企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策（簡稱減低稅率政策）,；10月1日之后的利潤或應(yīng)納稅所得額適用減半征稅政策,。 ②小型微利企業(yè)2015年10月1日至2015年12月31日期間的利潤或應(yīng)納稅所得額，按照2015年10月1日之后的經(jīng)營月份數(shù)占其2015年度經(jīng)營月份數(shù)的比例計(jì)算確定,。計(jì)算公式如下： 10月1日至12月31日利潤額或應(yīng)納稅所得額=全年累計(jì)實(shí)際利潤或應(yīng)納稅所得額×（2015年10月1日之后經(jīng)營月份數(shù)÷2015年度經(jīng)營月份數(shù)） ③2015年度新成立企業(yè)的起始經(jīng)營月份,，按照稅務(wù)登記日期所在月份計(jì)算。 【例題·多選題】下列關(guān)于享受優(yōu)惠的國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)的規(guī)定,，正確的有（ ）,。 A.國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅 B.高新技術(shù)企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60% C.高新技術(shù)產(chǎn)品收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上 D.高新技術(shù)產(chǎn)品收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的50%以上 【答案】ABC 【解析】國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)需要符合的條件之一是高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上。 |
|
|
