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企業(yè)禮品贈(zèng)送的類(lèi)型和企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)處理的科目 1.銷(xiāo)售行為,。企業(yè)采取購(gòu)買(mǎi)貨品就贈(zèng)送實(shí)物(“買(mǎi)即贈(zèng)”,、“滿(mǎn)就送”)等方式進(jìn)行銷(xiāo)售，是為了擴(kuò)大份額,、增加銷(xiāo)量,，費(fèi)用一般在“銷(xiāo)售成本”科目進(jìn)行賬務(wù)處理。 2.廣告宣傳,。企業(yè)向待發(fā)展的,、非固定的客戶(hù)對(duì)象贈(zèng)送紀(jì)念品，是為了提升形象,、擴(kuò)大影響力,，費(fèi)用一般在“廣告宣傳費(fèi)”科目進(jìn)行賬務(wù)處理。 3.公關(guān)交流,。企業(yè)在公關(guān)活動(dòng)過(guò)程中,，向單位或個(gè)人贈(zèng)送紀(jì)念品，是為了便于業(yè)務(wù)談判,、對(duì)外來(lái)往,、公關(guān)接待等，費(fèi)用一般在“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”科目進(jìn)行賬務(wù)處理,。 4.無(wú)償捐贈(zèng),。企業(yè)的無(wú)償贈(zèng)送行為(公益性捐贈(zèng)、救濟(jì)性捐贈(zèng)和其他捐贈(zèng)),，是為了履行社會(huì)責(zé)任,，而不是為了利潤(rùn)，費(fèi)用一般在“營(yíng)業(yè)外支出”科目進(jìn)行賬務(wù)處理,。 三,、企業(yè)禮品贈(zèng)送個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)處理 (一)理論處理 1.銷(xiāo)售行為,。關(guān)于贈(zèng)送的禮品，會(huì)計(jì)上不做禮品銷(xiāo)售處理,。如果作為銷(xiāo)售費(fèi)用，就允許據(jù)實(shí)稅前扣除,，如果商品和禮品同時(shí)開(kāi)在一張發(fā)票上,，禮品不征收增值稅，否則作為視同銷(xiāo)售,，禮品就要征收增值稅,。 例1：某商場(chǎng)五一購(gòu)物節(jié)，甲顧客購(gòu)商品滿(mǎn)10000元,，可以得到電飯煲一臺(tái),，商品含稅價(jià)格為10000元，購(gòu)進(jìn)成本為9 000元,，電飯煲含稅價(jià)格為200元/臺(tái),，購(gòu)進(jìn)成本為180元/臺(tái)。商場(chǎng)不對(duì)贈(zèng)品開(kāi)具發(fā)票,。 會(huì)計(jì)處理如下： 借：銀行存款 10 000 銷(xiāo)售費(fèi)用 29.06 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 8 547.01 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 1 482.05 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 180 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 9 000 貸：庫(kù)存商品——電飯煲 180 庫(kù)存商品——商品 9 000 需注意的是：甲顧客受贈(zèng)的電飯煲,，是企業(yè)在向個(gè)人銷(xiāo)售商品的同時(shí)送的贈(zèng)品，不征收個(gè)人所得稅,。 2.廣告宣傳,。 企業(yè)單獨(dú)贈(zèng)送給客戶(hù)的紀(jì)念品，無(wú)論是購(gòu)入的還是自制的,，視同銷(xiāo)售貨物,，都要按成本價(jià)和應(yīng)交稅費(fèi)記入“銷(xiāo)售費(fèi)用”或“管理費(fèi)用”科目。 例2：南昌某乳業(yè)公司(一般納稅人)在母親節(jié)期間,，為樹(shù)立品牌形象,，開(kāi)展了贈(zèng)送奶粉活動(dòng)，活動(dòng)期間共贈(zèng)送奶粉6 000箱,，每箱市場(chǎng)價(jià)格為105元,，實(shí)際成本60元，另支付廣告費(fèi)4 500元,。 (1)結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：銷(xiāo)售費(fèi)用 471 600 貸：庫(kù)存商品 360 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)107 100 銀行存款 4 500 (2)計(jì)提個(gè)人所得稅： 借：其他應(yīng)收款 94 320 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 94 320 3.公關(guān)交流,。 企業(yè)將購(gòu)入或自產(chǎn)的貨物作為禮品用于公關(guān)交流，依對(duì)個(gè)人禮品所得?按照“其他所得”適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅,。 例3：某企業(yè)將自制的飲品贈(zèng)送他人,，不含稅成本價(jià)為6 000元，成本利潤(rùn)率為10%,。 (1)結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi) 7 722 貸：其他業(yè)務(wù)收入 6 600 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 1 122 借：其他業(yè)務(wù)支出 6 000
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