| 有限責(zé)任公司以盈余公積和未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本，自然人股東是否要繳納個(gè)人所得稅,？法人股東是否要繳納企業(yè)所得稅,？ | ||
| 問(wèn)題類型： | 每日熱點(diǎn)問(wèn)題 | |
| 問(wèn)題回復(fù)： | 您好。 《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條規(guī)定：“稅法第二條所說(shuō)的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍……（七）利息,、股息,、紅利所得，是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán),、股權(quán)而取得的利息,、股息、紅利所得……” 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[1994]89號(hào)）規(guī)定：“股份制企業(yè)在分配股息,、紅利時(shí),，以股票形式向股東個(gè)人支付應(yīng)得的股息、紅利（即派發(fā)紅股）,，應(yīng)以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額,，按利息、股息,、紅利項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅,。” 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個(gè)人所得稅的通知》（國(guó)稅發(fā)[1997]198號(hào)）規(guī)定： 一,、股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息,、紅利性質(zhì)的分配，對(duì)個(gè)人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額,，不作為個(gè)人所得,，不征收個(gè)人所得稅。 二,、股份制企業(yè)用盈余公積金派發(fā)紅股屬于股息,、紅利性質(zhì)的分配,，對(duì)個(gè)人取得的紅股數(shù)額，應(yīng)作為個(gè)人所得征稅,。 各地要嚴(yán)格按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定>的通知》(國(guó)稅發(fā)[1994]089號(hào))的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,，沒(méi)有執(zhí)行的要盡快糾正。派發(fā)紅股的股份制企業(yè)作為支付所得的單位應(yīng)按照稅法規(guī)定履行扣繳義務(wù),。 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于原城市信用社在轉(zhuǎn)制為城市合作銀行過(guò)程中個(gè)人股增值所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的批復(fù)》（國(guó)稅函發(fā)〔1998〕289號(hào)）則對(duì)上述政策中的“資本公積金”的含義進(jìn)行了解釋和規(guī)定,，指出文中所稱的不作為個(gè)人所得，不征收個(gè)人所得稅“資本公積金”是指股份制企業(yè)股票溢價(jià)發(fā)行收入所形成的資本公積金,。將此轉(zhuǎn)增股本由個(gè)人取得的數(shù)額,，不作為應(yīng)稅所得征收個(gè)人所得稅。而與此不相符合的其他資本公積金分配個(gè)人所得部分,，應(yīng)當(dāng)依法征收個(gè)人所得稅,。 其后，國(guó)家稅務(wù)總局在國(guó)稅函發(fā)〔1998〕333號(hào)文,，即《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于盈余公積金轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》中,，又重申國(guó)稅發(fā)〔1997〕198號(hào)文的政策，并明確：對(duì)個(gè)人取得的盈余公積金的應(yīng)納稅款,，應(yīng)該由股份有限公司在有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)增資，公司股東會(huì)決議通過(guò)后代扣代繳,。 因而,，綜合這幾項(xiàng)規(guī)定，可以確定：（一）企業(yè)以未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本的必須按照利息,、股息,、紅利所得計(jì)征個(gè)人所得稅；（二）企業(yè)用盈余公積轉(zhuǎn)增資本或者股本的也必須按照利息,、股息,、紅利所得計(jì)征個(gè)人所得稅。 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2010]79號(hào)）規(guī)定：“企業(yè)權(quán)益性投資取得股息,、紅利等收入,，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實(shí)現(xiàn),。被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的,，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入,，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ),。”按照此規(guī)定,，企業(yè)以盈余公積和未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本,，法人企業(yè)股東也必須按照上述規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅,。 歡迎您再次咨詢。 | |
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