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（一）利用稅收優(yōu)惠政策進行稅收籌劃 運用稅收優(yōu)惠進行稅收籌劃的技術要點 應以符合國家的宏觀調(diào)控目標為前提。以國家具體的稅收優(yōu)惠措施為基礎 我國稅收優(yōu)惠的主要形式 1.減（免）稅-----稅率,、課稅對象的減征 2.出口退稅-------出口免稅并退稅 出口免稅不退稅 先征后退 （二）通過分散稅基進行稅收籌劃 分散稅基進行稅收籌劃的技術要點 1. 累進稅率 2. 費用扣除 3. 起征點或免征額 4. 增值稅納稅人身份認定 分散稅基的現(xiàn)實制度基礎 英國遺產(chǎn)稅案 ?。ㄈ├枚惙◤椥赃M行稅收籌劃 1.稅率中的稅法彈性： 幅度稅率,，如營業(yè)稅 差別稅率，如城鎮(zhèn)土地使用稅 2.稅基中的稅法彈性：如房產(chǎn)稅 利用稅法彈性進行稅收籌劃的可行性,，納稅人就更應該預先安排自己的經(jīng)濟業(yè)務,，使之符合彈性下限的要求；納稅人應充分利用的外部資源,。     ?。ㄆ撸├脮嫼怂惴椒ㄟM行稅收籌劃 稅收與會計緊密相關，而由于所采用會計原則的不同,，必然會形成不同的財務結(jié)果,，從而形成不同的稅收負擔。在存在多種可供選擇的會計政策時,，擇定有利于稅后收益最大化的會計政策組合模式,，也是稅收籌劃的基本規(guī)律。 例如對于一項費用,，如果涉及到多個分攤對象,，分攤依據(jù)的不同會造成分攤結(jié)果的不同；對于一項擬攤銷的費用,，如果攤銷期限和攤銷方法不同,，攤銷結(jié)果也會不同。分攤的處理會影響企業(yè)損益和資產(chǎn)估價,，進而影響企業(yè)稅負,。類似無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費用攤銷,、固定資產(chǎn)折舊,、存貨計價方法以及間接費用的分攤等都可以采用這樣的方法。 再例如,，在會計核算中,，只有已經(jīng)實現(xiàn)的損益才能予以確認,、計量，納入會計核算管理,，并作為計稅的依據(jù),。損益實現(xiàn)的期間和進度對于企業(yè)稅負有著極為關鍵的影響。因此,，實現(xiàn)損益的主要會計事項有：資產(chǎn)發(fā)生貶值,、損失及時確認；合理的費用支出充分列支,；稅前允許扣除的項目應足額扣除,；控制收益的確認條件與實現(xiàn)過程；收益分配的時間及額度的掌握與控制,。 ?。ò耍├门R界點進行稅收籌劃 稅法中存在大量的關于臨界點的規(guī)定，當突破這些臨界點時,，該稅種所適用的稅率和優(yōu)惠就會發(fā)生改變,，從而為我們進行稅收籌劃提供了空間。臨界處理籌劃方法的關鍵在于尋找臨界點,，來控制稅負,。 一般而言，臨界點的變化會引起稅負的巨大差別,，即臨界點的邊際稅率出現(xiàn)遞增或遞減的變化態(tài)勢,，籌劃的聚焦點在于臨界點。諸如個人所得稅的免征額,、個人所得稅的稅率跳躍臨界點,、企業(yè)所得稅的稅前扣除限額等都是典型的稅基臨界點，對其進行合理籌劃,，可以降低稅負,。 在我國現(xiàn)行稅制中，稅基存在臨界點,，稅率分級有臨界點,，優(yōu)惠政策分等級也有臨界點。所以,，臨界處理的籌劃方法應用非常廣泛,。 稅負平衡點法，是一種根據(jù)兩種納稅方案的稅負平衡點尋找最佳稅方案的方法,。 稅負平衡點法的基本步驟： ?。?）設置衡量稅負平衡點的變量X； （2）設置兩套納稅方案,； ?。?）令兩套納稅方案的稅負相等； ?。?）解出變量X,； （5）依據(jù)實際值與X值的比較,，判定兩種納稅方案的優(yōu)劣,。 【案例】兼營與混合銷售的稅收籌劃原理 增值稅一般納稅人的計稅原理是：應納稅額等于企業(yè)經(jīng)營的增值額乘以增值稅稅率，而增值額和經(jīng)營收入的比率稱為增值率,，所以應納增值稅稅額也等于經(jīng)營收入總額乘以增值率再乘以增值稅稅率,；營業(yè)稅應納稅額等于經(jīng)營收入總額乘以營業(yè)稅稅率。為比較二者稅負高低,，設經(jīng)營收入總額為Y,，增值率為X，增值稅稅率為t1,，營業(yè)稅稅率為t2,，則：  |
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