1．采取折扣方式銷售

2．采取以舊換新方式銷售

【例題 計算問答題】某首飾商城為增值稅一般納稅人,，2015 年 5 月發(fā)生以下業(yè)務(wù)： 采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈 2 000 條,，新項鏈每條零售價 0．25 萬元，舊項鏈每條作

價 0．22 萬元,，每條項鏈取得差價款 0．03 萬元,，計算該首飾商城針對此筆業(yè)務(wù)應(yīng)確認的增值稅銷項稅額。
【答案】應(yīng)確認的增值稅的銷項稅額=2 000×0．03÷（1＋17%）×17%=8．72（萬元）
【例題 13-計算問答題】某商城系增值稅一般納稅人,，以舊換新銷售電視機 10 臺,，新電視機每臺零售 價 5 000 元，舊電視機作價 500 元,，每臺電視機收取差價 4 500 元,，計算該商城針對此筆業(yè)務(wù)應(yīng)確認的增 值稅銷項稅額。

【答案】應(yīng)確認的增值稅銷項稅額=5 000×10÷（1+17%）×17%=7 264．96（元）,。

3．采取還本銷售方式銷售 銷售額就是貨物銷售價格,，不得從銷售額中扣減還本支出（全額計稅）。

4．采取以物易物方式銷售

雙方均作購銷處理,，以各自發(fā)出貨物核算銷售額并計算銷項稅額,，以各自收到的貨物核算購貨額并計算進項稅額。

【注意】在以物易物活動中,，應(yīng)分別開具合法的票據(jù),。如收到的貨物未取得增值稅專用發(fā)票或其他合 法票據(jù)的，不得抵扣進項稅額,。

【相關(guān)鏈接】以物易物在計征印花稅時,，雙方均應(yīng)按購銷合計金額計稅貼花。

【例題 14-計算問答題】某原煤生產(chǎn)企業(yè)以其價值為 10 000 元的自采原煤,，換取某天然氣公司價值為
11 000 元的天然氣,，雙方互開了增值稅專用發(fā)票。計算該原煤生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)交的增值稅,。

【答案】該原煤生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)交的增值稅稅額=10 000×17%-11 000×13%=270（元）

5．包裝物押金的稅務(wù)處理

【例題 15-單選題】某生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2015 年 6 月銷售化工產(chǎn)品取得含稅銷售額 702 萬元,，為銷售貨物出借包裝物收取押金 15．30 萬元,，約定 6 個月內(nèi)返還；當月沒收逾期未退還包裝物的 押金 1．17 萬元,。該企業(yè) 2015 年 6 月上述業(yè)務(wù)應(yīng)確認的增值稅銷項稅額為（ ）萬元,。

A．102．17 B．119．54 C．105．26 D．112．38
【答案】A
【解析】應(yīng)確認的銷項稅額=（702+1．17）÷（1+17%）×17%=102．17（萬元）。
【例題 16-單選題】2015 年 6 月,，某酒廠（增值稅一般納稅人）銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司,， 其中白酒開具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價款 100 000 元,，另外收取包裝物押金 3 510 元,；啤酒開具普
通發(fā)票，收取的價稅合計款 23 400 元,，另外收取包裝物押金 2 000 元,。副食品公司按合同約定，于當年
12 月將白酒,、啤酒包裝物全部退還給酒廠,，并取回全部押金。就此項業(yè)務(wù),，該酒廠當年 6 月計算的增值稅 銷項稅額應(yīng)為（ ）元,。
A．21 574．70 B．21 914．70 C．20 910 D．21 200．60
【答案】C
【解析】該酒廠 6 月計算的增值稅銷項稅額=100 000×17%+（23 400+3 510）/（1+17%）×17%=20 910
（元）。
6．銷售已使用過的固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理
7．直銷企業(yè)

8．融資租賃企業(yè)稅務(wù)處理 經(jīng)中國人民銀行,、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準從事融資租賃業(yè)務(wù)的納稅人按照不同融資租賃的特點,，有不同的計稅規(guī)則：

【注意 1】“營改增”之后,，未經(jīng)中國人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準從事融資租賃業(yè)務(wù)的納稅人,， 按照分期收款銷售貨物進行增值稅稅務(wù)處理,。

【注意 2】試點納稅人提供融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金,，不得開具增值 稅專用發(fā)票,，可以開具普通發(fā)票。

【注意 3】納稅人提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù),，計算當期銷售額時可以扣除的有形動產(chǎn)價款本 金,，為書面合同約定的當期應(yīng)當收取的本金。無書面合同或者書面合同沒有約定的,，為當期實際收取的本 金,。

9．電信服務(wù) 中國移動通信集團公司、中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團有限公司,、中國電信集團公司及其成員單位通過手機
短信公益特服號為公益性機構(gòu)接受捐款服務(wù),，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給公益性機構(gòu)捐 款后的余額為銷售額,。

10．航空運輸服務(wù) 航空運輸企業(yè)的銷售額,，不包括代收的機場建設(shè)費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款。

11．客運場站服務(wù) 試點納稅人中的一般納稅人提供的客運場站服務(wù),，以其取得的全部價款和價外費用,，扣除支付給承運
方運費后的余額為銷售額，其從承運方取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅,，不得抵扣,。

12．提供知識產(chǎn)權(quán)代理服務(wù)、貨物運輸代理服務(wù)和代理報關(guān)服務(wù) 試點納稅人提供知識產(chǎn)權(quán)代理服務(wù),、貨物運輸代理服務(wù)和代理報關(guān)服務(wù),，以其取得的全部價款和價外
費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額,。 向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費,，不得開具增值稅專用發(fā)票。

13．國際貨物運輸代理服務(wù) 銷售額為取得的全部價款和價外費用扣除支付給國際運輸企業(yè)的國際運輸費后的余額為銷售額,。

【注意】納稅人從全部價款和價外費用中扣除價款,，應(yīng)當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī) 定的有效憑證（發(fā)票,、境外簽收單據(jù),、完稅憑證、財政票據(jù)等）,。否則,，不得扣除,。

【例題 17-多選題】下列（）可以差額計算增值稅的銷售額。

A．有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃 B．客運場站服務(wù)