本表適用于發(fā)生捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整項(xiàng)目的納稅人填報(bào),，填報(bào)捐贈(zèng)支出會(huì)計(jì)處理,、稅法規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況：

1．稅法規(guī)定予以全額稅前扣除的公益性捐贈(zèng)不在本表填報(bào),；

2．分項(xiàng)進(jìn)行填報(bào),。分受捐單位明細(xì)填報(bào)，填報(bào)時(shí)接受捐贈(zèng)捐贈(zèng)支出的具體受贈(zèng)單位,，按受贈(zèng)單位進(jìn)行明細(xì)填報(bào),，需要提醒的是不是分項(xiàng)填報(bào)；

3．企業(yè)若涉及捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整事項(xiàng),，應(yīng)填報(bào)所有非全額稅前扣除捐贈(zèng)支出（含公益性捐贈(zèng)）情況,，因?yàn)橛?jì)算扣除限額是按照全額計(jì)算，如不填報(bào)所有非全額稅前扣除捐贈(zèng)支出,，否則無(wú)法進(jìn)行納稅調(diào)整,；

4．本表為開放式表格，可填報(bào)行次根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)表格式,。

捐贈(zèng)支出不可稅前扣除有但不限定以下幾項(xiàng)：

1．除屬于全額稅前扣除捐贈(zèng)支出（含公益性捐贈(zèng)）情況外，企業(yè)通過(guò)公益性群眾團(tuán)體用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出,，超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分,，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

2．除屬于全額稅前扣除捐贈(zèng)支出（含公益性捐贈(zèng)）情況外,，企業(yè)的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為零或出現(xiàn)虧損，其符合規(guī)定的捐贈(zèng)也不得在稅前扣除,，其中年度利潤(rùn)總額,，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)，非納稅調(diào)整后所得,。

3．對(duì)于通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體和公益性群眾團(tuán)體發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,，接受捐贈(zèng)的公益性社會(huì)團(tuán)體和群眾團(tuán)體位于名單內(nèi)的，企業(yè)或個(gè)人在名單所屬年度向名單內(nèi)的公益性社會(huì)團(tuán)體和群眾團(tuán)體進(jìn)行的公益性捐贈(zèng)支出可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除,；接受捐贈(zèng)的公益性社會(huì)團(tuán)體和群眾團(tuán)體不在名單內(nèi),，或雖在名單內(nèi)但企業(yè)或個(gè)人發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出不屬于名單所屬年度的，不得扣除,。

4．沒(méi)有取得公益性捐贈(zèng)票據(jù),，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

對(duì)于通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,，企業(yè)應(yīng)取得省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門印制并加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的公益性捐贈(zèng)票據(jù),，或加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)，方可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除,。

5．企業(yè)通過(guò)報(bào)紙等媒體向貧困山區(qū)捐款,，捐贈(zèng)支出不可在企業(yè)所得稅前扣除,。

6．企業(yè)將貨幣資金、實(shí)物等資產(chǎn)直接捐贈(zèng)給個(gè)人或單位,，不屬于公益性捐贈(zèng)的范圍,，應(yīng)視為贊助支出，不能在稅前扣除,。