序號

審計內(nèi)容

審計步驟和方法

1

“一上”預算編制的審查

1.取得部門上年度預算和決算報表，了解和分析部門主要資金來源渠道和資金使用方向,。

2.結(jié)合部門及所屬單位銀行賬戶情況及了解到的以往收支活動,，分析部門“一上”收支預算申報是否包含了本部門收支的全部內(nèi)容。

3.調(diào)閱部門當年發(fā)展計劃,，參考相關(guān)法規(guī),，審查“一上”支出預算安排的內(nèi)容和方向是否符合國家政策和本部門發(fā)展的需要；重點關(guān)注申報的項目是否是項目庫中重要,、緊急的項目,。

4.與部門上一年度預算和決算數(shù)據(jù)進行對比，審查部門申報預算時是否參考了上一年度的預算執(zhí)行情況,，上年度結(jié)余資金在本年度使用的項目支出是否納入預算申報,。

2

“二上”預算編制的審查

1.與“一上”預算進行比較，審查“二上”預算在內(nèi)容上是否存在調(diào)整,，并分析調(diào)整的合法性與合理性,。

2.取得財政部門下達部門的“一下”控制數(shù)文件，審查部門財務機構(gòu)對所屬各單位的控制數(shù)分配情況,，核對與總數(shù)是否一致,。

3.審查部門“二上”各項預算編制數(shù)是否與控制數(shù)一致，對于不一致的內(nèi)容,，抽查所屬單位的“二上”預算并進行分析,，找出不一致的原因，并判斷其合法性和合理性,。

3

主要收支預算編制的審查

1.收入預算的審查,。

（1）審查部門預算中收入預算的構(gòu)成；,。

（2）審查部門收入預算的數(shù)額,，審查收入測算的科學性和準確性。

2.基本支出預算編制的審查,。

（1）從單位的人事部門取得預算編制時單位的編制人數(shù)和實有人數(shù)資料,，與部門報送的編制數(shù)和實有人數(shù)進行對比。

（2）分析人員經(jīng)費預算是否為編制內(nèi)實有人數(shù)乘以定額標準,，總數(shù)是否符合財政部門下達的預算控制數(shù),，有無虛報人數(shù)冒領財政資金的現(xiàn)象,。

（3）分析日常公用經(jīng)費中以人員為計算對象的部分和以物耗為計算對象的部分，是否按照財政部門規(guī)定的方法和標準進行核定,，有無虛報編制人數(shù)或者實有人數(shù)冒領財政資金的現(xiàn)象,。

（4）對比分析人員經(jīng)費和日常公用經(jīng)費預算，關(guān)注部門在兩者之間有無擅自相互調(diào)整,；,。

（5）對于沒有基本支出財政撥款的單位，分析其基本支出預算安排的規(guī)模是否與單位收入規(guī)模,、其他方面發(fā)展相適應,，能否保證其資金來源。

（6）核對編制部門批復的各單位的性質(zhì),，判斷是否存在為自收自支事業(yè)單位申請基本支出財政撥款預算的問題,。

（7）分析基本支出預算的內(nèi)容，關(guān)注有無應列入項目預算的支出,，如專項業(yè)務費等。

3.項目支出預算編制的審查,。

（1）取得項目申報文本,，檢查項目可行性研究報告、項目評審報告等資料的完整性,。

（2）審閱項目可行性研究報告,、項目評審報告的內(nèi)容，重點了解項目申報的背景以及申報條件符合國家方針政策和財政資金的支持方向,、符合部門工作發(fā)展需要的程度,，了解項目目標和組織實施情況。

（3）實地調(diào)查項目執(zhí)行單位項目進展情況,，與項目負責人座談,，了解項目實施或建設條件是否具備以及項目執(zhí)行進度情況，從而判斷項目預算申報科學性,、合理性,。

（4）將項目“二上”預算、財政部門批復預算列表核對,，分析財政資金預算申報與批復預算的一致性及合規(guī)性,；分析財政部門批復項目預算總規(guī)模，財政資金的預算數(shù)額和所占比重,，其他資金的規(guī)模,、比重和來源情況。

（5）分析財政部門批復部門的項目預算中是否有未將項目細化到具體項目執(zhí)行單位,，而直接列入部門本級項目的預算,。

4.政府性基金支出預算編制的審查,。

（1）調(diào)查被審計單位政府性基金的種類，了解相關(guān)法規(guī),、制度等規(guī)定的該基金的使用范圍和支出標準,。

（2）審核部門預算中政府性基金支出預算的規(guī)模，判斷其開支的用途和標準是否符合相關(guān)規(guī)定,。

（3）對比上一年度政府性基金收入規(guī)模和結(jié)余情況,，分析支出規(guī)模是否有充足的來源保證。

4

有預算分配權(quán)的部門的預算分配情況的審查

1.根據(jù)部門的基本職能,，調(diào)查了解該部門是否具有預算分配權(quán),。

2.審閱財政部門年初下達部門的全年財政資金控制數(shù)文件，分析當年部門可分配預算指標的總數(shù),、指標類別,。

3.審閱部門當年分配項目的計劃、預算文件,，按時間順序列表分析計劃和預算下達文件號,、時間、文件名稱,、總金額和財政資金金額,、計劃和預算類別。

4.將全年預算分配數(shù)與控制數(shù)對比,，計算未下達預算或計劃的指標數(shù)額,，分析其中的原因。

5.分析首批下達預算的項目和金額,，與全年控制數(shù)比較,，分別計算各類資金指標首批預算到位率，與國務院規(guī)定的該部門首批到位率比較,，明確首批未分配的指標內(nèi)容,、金額及原因。

6.按分布單位和分布地區(qū)情況列表分析部門全年分配的項目情況,，重點檢查項目內(nèi)容是否符合預算分配權(quán)的資金分配方向,，有無內(nèi)容不符合的可疑項目。

5

預算批復的審查

1.調(diào)閱被審計單位批復所屬預算單位預算的文件,，關(guān)注部門轉(zhuǎn)批預算的時間是否在財政部門批復預算后15日內(nèi),。

2.將部門批復所屬預算單位財政撥款基本支出預算單位和金額與財政部門批復預算對比分析，判斷有無將預算單位的財政撥款基本支出預算轉(zhuǎn)批給非預算單位的問題,。

3.將部門批復所屬預算單位項目支出預算單位名稱,、金額、項目內(nèi)容與財政部門批復預算對比分析,，判斷有無擅自調(diào)整預算的問題,。

6

預算調(diào)整的審查

1.調(diào)閱被審計單位相關(guān)預算申請材料,，檢查材料是否完整、審核預算申請理由是否充分,。

2.審核部門主管單位是否對預算調(diào)整申請進行審核并提出具體審查意見,。

3.分析調(diào)整預算與財政部門年初批復預算的關(guān)系，重點關(guān)注調(diào)整預算與“二上”預算中未被批復預算的關(guān)系,，對年初未被批復又通過調(diào)整預算進行追加的情況,，要重點分析預算調(diào)整的理由是否充分。

4.匯總財政部門批復的部門全年調(diào)整預算的金額,，對比其與年初財政部門批復預算金額大小,，分析調(diào)整預算總體規(guī)模整體的合理性，是否屬于國家政策調(diào)整或自然災害等不可預見的因素,，有無隨意調(diào)整預算的行為,。

序號

資料類別

資料清單

1

有關(guān)管理規(guī)定

包括財政部門和部門內(nèi)部制定的有關(guān)預算資金管理文件,、資金撥付操作規(guī)程等。

2

部門預算和決算文件

包括財政部門批復部門預算的文件,、部門批復所屬預算單位預算文件,、部門及所屬預算單位決算報表等,。

3

預算資金撥付業(yè)務文件

包括直接支付和授權(quán)支付范圍劃分情況表,，部門用款計劃、財政部門對賬單,、授權(quán)支付銀行對賬單,，銀行存款余額調(diào)節(jié)表、直接支付申請書,、撥款依據(jù),、撥款單據(jù)等。

4

財務數(shù)據(jù)

撥款相關(guān)會計賬簿和憑證,、電子財務數(shù)據(jù)以及財政資金國庫集中支付管理信息系統(tǒng)等,。

序號

審計內(nèi)容

審計步驟和方法

1

賬戶管理

1.檢查基本賬戶中有無從零余額賬戶轉(zhuǎn)來的收入，如有,，應逐筆檢查是否合法合規(guī),，是否存在從零余額賬戶向基本賬戶非法轉(zhuǎn)移資金的現(xiàn)象。

2.檢查零余額賬戶和基本賬戶之間轉(zhuǎn)撥款是否合法合規(guī),。

2

用款計劃

1.對照預算文件,、直接支付和授權(quán)支付范圍劃分情況表,，檢查用款計劃申報單位、類別,、用途,、金額是否一致。

2.檢查一級預算單位上報和批復的用款計劃是否與預算相關(guān)文件中相應數(shù)據(jù)一致,。

3.對照預算文件,、有關(guān)合同、協(xié)議等,，檢查基本支出用款計劃是否按均衡原則,、項目支出用款計劃是否按進度申報。

4.一級預算單位是否嚴格按預算級次申報和批復預算用款計劃,。

3

支付業(yè)務

1.取得或編制財政直接支付或授權(quán)支付資金明細表,，審查其加計數(shù)是否準確，并與明細賬,、總賬,、預決算文件有關(guān)欄目進行核對。

2.實施分析性復核,。根據(jù)各款項資金撥付的對比,、本期與上年對比、本期不同月份之間對比,，測算分析部門預算資金支出是否有異常,，如果存在重大異常，進行調(diào)查和詢問,，查清原因,。

3.核對當年預算收入科目余額是否與批復的預算一致。

4.抽查部分直接支付和授權(quán)支付業(yè)務,，判斷有關(guān)資金支付業(yè)務是否按正確的會計期間和金額記入了恰當?shù)臅嬁颇俊?/p>

5.檢查年末直接支付額度注銷的賬務處理是否正確,，是否依據(jù)本年度財政直接支付預算指標數(shù)與當年財政直接支付實際支出數(shù)的差額，分別記入當年預算收入科目和財政應返還額度科目,。

6.檢查年初年末的直接支付和授權(quán)支付記錄,，檢查有無巨額、異常支付情況,，有無未按項目進度,、提前支付款項情況，有無年末突擊支付情況,。

7.抽查部分數(shù)額較大或異常的支付業(yè)務的記賬憑證和原始憑證：

（1）審查支付業(yè)務是否嚴格執(zhí)行預算,，開支是否符合國家法律法規(guī)。

（2）核對直接支付申請書中資金用途,、金額,、收款人信息等于撥款申請文件是否一致,。

（3）審查是否根據(jù)本年度授權(quán)支付預算指標數(shù)和零余額賬戶額度下達數(shù)的差額，分別記入財政應返還額度科目和撥入經(jīng)費科目,。

（4）審查年初是否依據(jù)代理銀行提供的額度恢復到賬通知書,、財政部門批復的上年末下達零余額賬戶用款額度作恢復額度的會計賬務處理。

（5）檢查收款單位情況,，有無向與部門關(guān)系密切的上下級單位,，或有投資、控制關(guān)系的單位撥款情況,。必要時,，向收款單位進行函證，核實業(yè)務的真實性,、正確性,。

8.查看有關(guān)預決算文件、財務數(shù)據(jù)和預算執(zhí)行情況分析表,，檢查資金撥付情況是否得到恰當?shù)亟沂竞团丁?/p>

序號

審計內(nèi)容

審計步驟和方法

1

人員經(jīng)費支出審計

1.取得向財政部門上報的人員經(jīng)費支出預算和財政部門批復的人員經(jīng)費支出預算文件。

2.取得人員經(jīng)費支出總賬,、明細賬,、會計報表、部門決算等資料,，并將明細賬,、總賬和會計報表有關(guān)項目進行核對，檢查賬表相符,、賬賬相符情況,。

3.實施分析性復核：

（1）將人員經(jīng)費支出明細項的支出數(shù)與預算相核對，分析人員經(jīng)費支出明細項的預算完成情況,，有無異常波動,。

（2）將人員經(jīng)費支出明細項的支出數(shù)與上年支出數(shù)或以前連續(xù)幾年的支出數(shù)進行比較，分析支出變化趨勢,，有無異常變動,。

（3）將人員經(jīng)費支出數(shù)與其他部門、單位進行橫向比較,，分析支出水平是否合理,。

4.抽查明細賬、記賬憑證及原始憑證：

（1）檢查人員經(jīng)費的明顯科目設置是否合規(guī),，人員經(jīng)費支出的各項費用的界限是否嚴格劃分,，開支范圍是否合規(guī)。

（2）檢查人員經(jīng)費支出的資金來源是否合規(guī),；

（3）與職工花名冊對照,，檢查領取工資的人員是否為本部門人員，工資標準是否符合國家規(guī)定。

（4）檢查領取福利的人員是否為本部門人員,，各項福利支出業(yè)務超標準,、超范圍發(fā)放的問題。

（5）檢查各項離休費,、退休費等對個人和家庭補助支出的內(nèi)容是否合理,，是否符合國家政策規(guī)定。

5.檢查相關(guān)賬簿和報表,，確定人員經(jīng)費支出是否按照實際發(fā)生額在部門財務報表和行政事業(yè)決算報表中得到恰當?shù)慕沂竞团丁?/p>

2

日常公用經(jīng)費支出審計

1.取得向財政部門上報的部門日常公用經(jīng)費支出預算和財政部門批復的日常公用經(jīng)費支出預算文件,。

2.取得部門日常公用經(jīng)費支出總賬、明細賬,、會計報表,、部門決算等資料，并將明細賬,、總賬和會計報表有關(guān)項目進行核對,，檢查賬表相符、賬賬相符情況,。

3.實施分析性復核：

（1）將日常公用經(jīng)費支出明細項的支出數(shù)與預算數(shù)相核對,，分析支出明細項的預算完成情況，有無異常波動,。

（2）將日常公用經(jīng)費支出明細項的支出數(shù)與上年支出數(shù)或以前連續(xù)幾年的支出數(shù)進行比較,，分析支出變化趨勢，有無異常變動,。

（3）將日常公用經(jīng)費支出數(shù)與其他部門,、單位進行橫向比較，分析支出水平是否合理,。

4.抽查明細賬,、記賬憑證及原始憑證：

（1）檢查日常公用經(jīng)費的明細科目設置是否合規(guī)，日常公用經(jīng)費支出的界限是否嚴格劃分,，開支范圍是否合規(guī),。

（2）檢查日常公用經(jīng)費支出的資金來源是佛合規(guī)。

（3）檢查各項日常公用經(jīng)費支出是否應歸屬于本單位的支出,，如物業(yè),、取暖、租賃等支出,，審查相關(guān)合同文件,，核實是否屬于本單位應負擔的支出,。

（4）檢查各項日常公用經(jīng)費支出是否應進行政府采購,，進行政府采購的支出，審核采購程序是否合規(guī)。

（5）檢查屬于固定資產(chǎn)購置的日常公用經(jīng)費支出是否進行固定資產(chǎn)登記,。

（6）檢查日常公用經(jīng)費有無用于彌補人員經(jīng)費不足,。

5.檢查相關(guān)賬簿和報表，確定日常公用經(jīng)費支出是否在單位財務報表和行政事業(yè)決算報表中得到恰當?shù)慕沂竞团丁?/p>

序號

審計內(nèi)容

審計步驟和方法

1

項目立項和報批

1.取得并審閱項目庫資料，檢查項目庫中項目排序情況,，判斷當年確定申報項目是否是項目庫中優(yōu)先排序項目,。

2.審閱項目申報文本，重點檢查項目可行性研究報告,，查閱專家的論證意見是否支持該項目的申報,，判斷項目立項的可行性、合理性,。

3.取得并審閱項目預算申報和批復文件,，檢查項目是否按規(guī)定細化安排，有無調(diào)整項目單位,、內(nèi)容,、金額等；,。

4.檢查上年度預算結(jié)余資金納入本年度預算情況,，是否積極使用，并優(yōu)先安排新增項目支出,。

2

項目實施

1.查閱財政部門批復的立項申報文本,，與項目實際情況對照，有無出現(xiàn)重大偏差,。

2.審閱會計賬簿和報表,，與往年項目支出和當年預算比較，判斷項目支出預算執(zhí)行的總體合理性,。

3.抽取部分重點項目,，實地觀察項目執(zhí)行進度，結(jié)合項目資金撥款情況,，判斷項目的資金撥款進度與執(zhí)行進度是否一致.

4.抽查部分重點項目,，分析支出的真實性：

（1）檢查收款單位的收款收據(jù)或發(fā)票，明確資金收款單位是否是項目承擔單位或合作單位,。

（2）抽查部分支出業(yè)務原始憑證,、記賬憑證,，判斷支出業(yè)務是否真實發(fā)生，支出內(nèi)容是否合法,，入賬科目是否恰當,，金額計算是否準確.

5.對未達到預期進度的項目,，詢問有關(guān)人員,，查閱有關(guān)文件資料，分析原因.

6.檢查項目業(yè)務資料,，判斷有關(guān)業(yè)務是否都登記入賬,，沒有遺漏.

7.審閱項目有關(guān)政府采購和招投標資料，檢查項目執(zhí)行政府采購和招投標制度有關(guān)情況.

8.檢查項目支出形成的資產(chǎn)是否按照登記入賬,，統(tǒng)一管理,。

3

項目驗收和績效評價

1.詢問項目驗收和竣工決算情況.

2.審閱項目驗收文件，對照批復和項目立項申報材料,，分析項目執(zhí)行情況.

3.檢查決算的編制是否合規(guī),。審閱竣工決算的財務資料，檢查決算是否與賬面一致,，是否經(jīng)單位主管領導審核,，下級單位的決算是否經(jīng)上級單位審核.

4.檢查決算責任是否明確。檢查驗收文件上審批簽字蓋章情況,。從項目完成時間,、驗收時間、簽字批準時間,、簽字批準責任人等幾個關(guān)鍵因素著手,，審核項目竣工驗收報告以及附件，確定項目驗收報告是否有足夠的附件支持,，明確決算監(jiān)督各方責任.

5.詢問項目績效評價情況,，審閱有關(guān)績效評價報告，對照項目申報文本,，分析和判斷項目目標實現(xiàn)情況,，評價項目的效益性。

4

項目的監(jiān)督檢查

1.詢問財政部門,、部門以及項目單位對項目的實施過程和完成結(jié)果進行監(jiān)督檢查的情況,，以及對檢查發(fā)現(xiàn)問題的處理情況。

2.審閱有關(guān)監(jiān)督檢查報告,。

序號

審計內(nèi)容

審計步驟和方法

1

項目審批

1.審閱被審計單位非稅收入項目的批準文件，確認該項目的合法性,。

2.檢查收費許可證是否按規(guī)定進行年檢,，收費票據(jù)是否合規(guī)。

3.對照財政部門每年向社會公布的行政事業(yè)性收費項目目錄,，檢查收費標準,、收費范圍、收費性質(zhì),、收費期限,、收費票據(jù)的類型等是否符合國家規(guī)定。

4.檢查有關(guān)將國家命令取消的行政事業(yè)性收費,、政府性基金轉(zhuǎn)為經(jīng)營服務性收費繼續(xù)收取的行為,。

2

收入收繳

1.抽查征收業(yè)務記錄，核實被審計單位實際執(zhí)行的項目名稱,、標準和征收范圍,，判斷有無違反國家有關(guān)規(guī)定擅自設立非稅收入項目，隨意調(diào)整征收范圍和標準的問題,。

2.分析,、核實被審計單位主要的收入來源,，檢查是否存在將應上繳的非稅收入或國有資產(chǎn)處置與經(jīng)營收入擅自轉(zhuǎn)作事業(yè)單位經(jīng)營性收入或自有資金的問題，是否存在通過“搭車收費”的方式變相多收取費用的問題,。

3.檢查被審計單位非稅收入入賬核算的會計處理,，確認是否存在將應上繳的非稅收入長期在往來科目中作為預收款項掛賬的問題，對長期在預收款項掛賬的行政事業(yè)性收費和政府性基金收入應查明原因,。

4.從業(yè)務數(shù)據(jù)和票據(jù)存根入手,，結(jié)合財務收款記錄進行交叉核查，重點分析經(jīng)濟業(yè)務量增減變動與已入賬金額的增減之間的內(nèi)在關(guān)系,。

5.檢查票據(jù)的領用,、注銷和日常管理情況,，注意發(fā)現(xiàn)票據(jù)存根的斷號現(xiàn)象,，重點確認是否存在通過收入不入賬或轉(zhuǎn)移、隱匿的方式將非稅收入在法定賬冊,、會計報表外私存私放的問題,。

6.詢問有關(guān)業(yè)務人員，了解被審計單位是否存在委托下屬單位或外單位代收代辦非稅收入業(yè)務的情況,，重點確認是否存在通過業(yè)務剝離的方式委托所屬單位或其他單位代收代管非稅收入,，導致該項收入未上繳財政的問題。

7.檢查是否存在通過擅自降低收費標準,、減免收費和罰款,，牟取單位或個人、小團體利益的問題,。

8.必要時抽取一定數(shù)量的繳費對象進行函證,，以核對賬面反映非稅收入的正確性與完整性。

9.采用分析性復核的方法,，通過計算被審計單位年初可動用財力及當年可支配收入的增加值,，確認該單位當年全部支出是否能夠由可支配財力來予以保障，進而判斷該單位是否存在挪用非稅收入的可能性,。

10.獲取銀行存款對賬單,，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，查找未在銀行存款賬上反映的付款事項,，檢查有無直接坐支非稅收入或?qū)侠U收入挪用于獎金,、福利、基本建設支出或?qū)ν馔顿Y等,。

11.查明非稅收入科目的所有減記事項發(fā)生的原因,，尤其是對退款事項的書面申請材料與審批程序都應詳細檢查，追蹤退款資金去向,，檢查是否存在以“業(yè)務中止”為由申請退款并將該款項轉(zhuǎn)移至外單位或個人賬戶的問題,。

3

繳庫情況

1.審查繳庫情況,，結(jié)合當年非稅收入收繳情況，判斷被審計單位是否存在自行確定非稅收入分成比例,、非稅收入上繳不及時的問題,。

2.對非稅收入項目年末仍有余額，未及時,、足額上繳財政的均應查明原因,，分清責任。

序號

審計內(nèi)容

審計步驟和方法

1

固定資產(chǎn)審計

1.實施分析性復核,，了解資產(chǎn)配備的規(guī)模、結(jié)構(gòu)及變動等總體情況,。

2.抽盤固定資產(chǎn)：

（1）依據(jù)固定資產(chǎn)明細賬,，抽取部分固定資產(chǎn)進行實地追查，證實會計記錄中所列的固定資產(chǎn)是否實際存在,。

（2）檢查其所有權(quán)證明文件,，驗證固定資產(chǎn)是否歸被審計單位所有。

（3）依據(jù)固定資產(chǎn)實物,，抽取部分固定資產(chǎn)追查明細記錄,，證實有無賬外固定資產(chǎn)。

（4）實地察看資產(chǎn),，檢查有無資產(chǎn)閑置情況,，查明重點資產(chǎn)閑置的原因。

3.檢查本年度固定資產(chǎn)增加業(yè)務：

（1）對于外購的固定資產(chǎn),，檢查有無資產(chǎn)購置的審批單,、購貨合同、發(fā)票等文件,，審查計價和會計處理是否正確,。

（2）對于汽車、計算機,、辦公設備等資產(chǎn)的購置,，檢查政府采購預算,、購貨合同、發(fā)票等有關(guān)文件,，審查是否執(zhí)行政府采購,。未納入政府采購目錄的大型設備，審核其是否執(zhí)行公開招標,，購買價格有無嚴重偏離市場價格或其他異?，F(xiàn)象。

（3）對于自行建造的固定資產(chǎn),，核對在建工程相關(guān)的記錄,，檢查資產(chǎn)的竣工決算、驗收和移交報告,；對已經(jīng)交付使用但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn),，檢查其是否已暫估入賬。

（4）對于接受捐贈,、盤盈等增加的固定資產(chǎn),，核對相關(guān)入賬依據(jù)文件，檢查其計價及會計處理是否正確,，手續(xù)是否齊全等,。

4.檢查本年度固定資產(chǎn)減少業(yè)務：

（1）審查資產(chǎn)減少的會計記錄是否符合規(guī)定，會計處理是否正確,，涉及資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移時是否按規(guī)定對固定資產(chǎn)價值進行評估,，數(shù)額計算是否準確。

（2）審查固定資產(chǎn)處置價格是否合理,、變價收入是否入賬核算,。結(jié)合對銀行存款、其他收入等的審查,，證實固定資產(chǎn)出售,、報廢等的處置收入是否真實，入賬金額是否準確,。

（3）審查是否存在未作會計記錄的固定資產(chǎn)減少業(yè)務,，復核是否有本年新增加的固定資產(chǎn)替換了原有固定資產(chǎn)的情況；若發(fā)現(xiàn)某些固定資產(chǎn)長期不使用,，應追查這些固定資產(chǎn)的處理情況,。

5.抽查固定資產(chǎn)維修費用的原始憑證，檢查其開支是否合規(guī),，賬務處理是否正確,，并分析費用開支規(guī)模是否合理；。

6.核對固定資產(chǎn)賬面余額與會計報表有關(guān)項目是否一致,，檢查是否在報表中正確披露,。

2

流動資產(chǎn)審計

一、現(xiàn)金審計

1.核對現(xiàn)金日記賬與總賬的余額是否相符,，檢查賬面余額與會計報表有關(guān)項目是否一致,，是否在報表中正確披露。

2.抽查現(xiàn)金日記賬,、記賬憑證和原始憑證,。

（1）審閱現(xiàn)金日記賬和記賬憑證，檢查現(xiàn)金收支業(yè)務是否合法,。

（2）審閱對應科目欄,，檢查現(xiàn)金收付賬務處理是否正確。

（3）審閱現(xiàn)金日記賬的序時登記,，檢查有無故意顛倒日期記賬,，以掩蓋某些問題的情況。

（4）核對記賬憑證,、原始憑證相關(guān)內(nèi)容是否一致,。

（5）鑒定原始憑證的真?zhèn)巍?/p>

3.突擊盤點庫存現(xiàn)金，并將實存數(shù)與現(xiàn)金日記賬余額進行核對,。

（1）組織安排庫存現(xiàn)金清點工作,。報銷工作開始前或終了后，要求出納將現(xiàn)金全部存入保險柜暫作封存,，突擊進行盤點,。

（2）現(xiàn)場監(jiān)盤庫存現(xiàn)金。在會計主管和審計人員在場的情況下,，出納清點現(xiàn)金并作記錄；審計人員監(jiān)督盤點,，必要時進行復查,。

（3）審簽“庫存現(xiàn)金盤點表”。庫存現(xiàn)金清點工作結(jié)束后,，出納人員填制“庫存現(xiàn)金盤點表”,，并由審計人員、會計主管和出納三方簽字,。

（4）驗證實際庫存與賬面庫存余額是否相符,。檢查有無白條抵庫、庫外保留現(xiàn)金等現(xiàn)象,。檢查庫存現(xiàn)金是否超庫存限額,。

二、銀行存款審計

1.核對銀行存款日記賬與總賬的余額是否相符，檢查賬面余額與會計報表有關(guān)項目是否一致,，是否在報表中正確披露,。

2。抽查銀行存款日記賬,、記賬憑證和原始憑證,，檢查銀行存款收付業(yè)務的真實、合法性,。抽取發(fā)生金額較大或異常記錄,，將其與原始憑證及記賬憑證核對，檢查是否一致,，賬務處理是否準確,。檢查是否存在套取現(xiàn)金、出借銀行賬號,、白條沖賬,、虛假票據(jù)、私設“小金庫”,、截留挪用公款等行為,。

3.審查銀行存款余額。抽取部分銀行賬戶的余額 ,，將其與銀行對賬單進行核對,，檢查二者是否一致。對長期未達款項和重大金額的未達賬項,，檢查銀行收付款憑證,，查明未達的原因。

三,、有價證券審計

1.核對有價證券明細賬與總賬的余額是否相符,，檢查賬面余額與會計報表有關(guān)項目是否一致，是否在報表中正確披露,。

2.抽查盤點或復核庫存有價證券實存數(shù),。會同被審計單位會計主管人員盤點庫存有價證券，編制“庫存有價證券盤點表”,。列明有價證券名稱,、數(shù)量、票面價值和取得成本并與有價證券賬面余額進行核對,，如有差異,，應查明原因，并作出記錄或進行適當調(diào)整,。

3.抽查有價證券明細賬,、記賬憑證和原始憑證,。檢查有價證券的增減變動及其收益（或損失）的記錄是否完整。檢查有價證券購入,、售出或兌現(xiàn)的原始憑證是否完整,，會計處理是否正確。

四,、庫存材料的審計

1.核對庫存材料明細賬與總賬的余額是否相符,，并檢查賬面余額與會計報表有關(guān)項目是否一致，是否在報表中正確披露,。

2.監(jiān)盤或抽盤庫存材料,，檢查庫存材料的實際存在：

（1）選擇重點的庫存材料項目進行抽查盤點或全額盤點，并推算出報表日的庫存材料數(shù)量,。

（2）盤點時注意檢查有無將代他人保存的材料列入庫存材料盤點表中,，并注意觀察材料的管理及防護措施的完善程度。

3.獲取庫存材料盤點盈虧調(diào)整和損失記錄,，檢查重大庫存材料盤虧和損失的原因有無充分合理的揭示,，重大庫存材料盤虧和損失的會計處理是否已經(jīng)授權(quán)審批，是否正確及時地入賬,。

4.抽查大額的材料領用業(yè)務,，追查出庫的原始單據(jù)，以確定其是否真實,、合理,。

3

對外投資審計

1.獲取或編制對外投資明細表（按投資項目分別列示），符合加計數(shù)是否正確,，并核對其對外投資明細賬和總賬的余額是否相符,。

2.審查投資業(yè)務的相關(guān)文件，分析其所反映的情況是否與會計資料相符,，并結(jié)合支出和往來賬的審計,，檢查對外投資會計記錄的完整性。

3.檢查對外投資入賬基礎,。檢查投資項目是否符合投資合同,、協(xié)議的規(guī)定，入賬價值是否正確,。重大投資項目，應查閱領導層有關(guān)決議并取證,。

4.檢查對外投資項目是否經(jīng)過批準,，是否符合有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，有無用財政性資金炒股票等違規(guī)行為,；用非經(jīng)營性資產(chǎn)作為投資的,，是否按規(guī)定履行了轉(zhuǎn)為經(jīng)營性資產(chǎn)的報批手續(xù),。

5.檢查年度內(nèi)對外投資增減變動的原始憑證，并追索其變動的原因,；檢查投資收益或損失是否按規(guī)定進行核算,。對于形成重大損失的投資項目，是否進行原因分析,，有無責任追究,。

6.核對對外投資賬面余額與會計報表有關(guān)項目是否一致，檢查是否在報表中正確披露,。

4

無形資產(chǎn)審計

1.獲取或編制無形資產(chǎn)明細表,，復核加計數(shù)是否爭取，并核對其與無形資產(chǎn)明細賬和總賬的余額是否相符,。

2.對專利權(quán),、非專利技術(shù)、商標權(quán),、著作權(quán)和土地使用權(quán)等需要權(quán)屬文件的項目,，審閱其原始審批文件和年度注冊審批文件，檢查無形資產(chǎn)是否依法存在,，并在報表日為被審計對外所有,。

3.獲取有關(guān)文件、資料,，檢查無形資產(chǎn)的計價依據(jù),。

（1）檢查以接受投資或購入方式取得的無形資產(chǎn)的價值是否分別與驗資報告及資產(chǎn)評估報告結(jié)果確認書或合同協(xié)議等證明文件一致。

（2）檢查取得無形資產(chǎn)的原始憑證,，是否按照實際成本或?qū)嶋H支付的價款計價,。

（3）檢查總賬、明細賬,，判斷是否存在未發(fā)生收購合并的情況,，但商譽已作價入賬的問題。

4.取得無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓,、出售,、出租、抵押,、核銷等業(yè)務的有關(guān)資料,，檢查上述無形資產(chǎn)業(yè)務的合法性。檢查會計處理是否正確,。

5.抽查無形資產(chǎn)明細賬,、記賬憑證及原始憑證。檢查轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得的收入是否入賬核算,。

6.核對無形資產(chǎn)賬面余額與會計報表有關(guān)項目是否一致,，檢是否在報表中正確披露,。

5

應收款項審計

1.調(diào)閱與應收款項相關(guān)的借款合同、會議紀要等資料,，檢查應收款項是否確實發(fā)生,。

2.對照有關(guān)會議核算規(guī)定，結(jié)合相關(guān)業(yè)務的實際情況,，查明應收款項明細賬的開設是否正確清晰,，是否按對方單位或個人姓名設明細賬；若有名為“其他”的明細賬,，應請財務人員提供構(gòu)成其余額的對象和經(jīng)濟事項的性質(zhì),。

3.抽查應收款項總賬、明細賬,、記賬憑證,、原始憑證，核對：

（1）應收款項入賬依據(jù)是否符合現(xiàn)行制度規(guī)定,。

（2）應收款項明細賬與記賬憑證,、原始憑證的內(nèi)容、金額等項目是否一致,，會計處理是否正確,。

（3）是否將納入單位收入管理的款項列入或直接沖銷應收款項，是否存在通過虛列支出將資金轉(zhuǎn)入應收款項或財務賬外等問題,。

（4）是否存在應收款項長期掛賬未進行清理的情況,。

4.核對出現(xiàn)貸方余額的應收款項目，查明原因,，必要時作出調(diào)整,。

5.將本年應收款項及相關(guān)資料與以前年度的應收款項及相關(guān)資料進行對比、分析,，或?qū)⒈灸旮髟聭湛铐椀囊?guī)模,、結(jié)構(gòu)、形成原因及總體趨勢進行對比,、分析,。

6.抽取應收款項進行函證。對發(fā)出詢證函未能收回的或回函結(jié)果與賬面記錄不符的,，采取替代程序,，審查下一年度明細賬，或追蹤至應收款項發(fā)生時的經(jīng)濟業(yè)務憑證等,。

7.審閱與應收款相關(guān)的合同或協(xié)議,，檢查債務人不明確和數(shù)額異常的應收款項目。

8.審閱會計決算報表,、總賬,、明細賬，核對應收款項數(shù)字,，檢查應收款項是否已在會計報表上恰當披露,。

6

應付款項審計

1.取得或編制應付款項明細表，復核其加計數(shù)是否準確,，并與明細賬,、總賬和報表的有關(guān)項目進行核對。

2.取得或編制應付賬款分析表,，抽查應付款項明細賬,、記賬憑證和原始憑證：

（1）對照應付款項的賬齡分析，檢查有無長期掛賬的應付款項,。

（2）檢查有無大額整數(shù)金額的應付款項和大額調(diào)整事項,。通過檢查有關(guān)原始憑證，核實這一類應付款項的合法性,。

（3）檢查外幣應付款項折算差額的處理是否符合制度的規(guī)定,。

（4）是否存在虛列支出將資金轉(zhuǎn)入應付款，有無通過應付款項核算收支,，造成收支不真實的情況,。

3.函證應付款項：

（1）抽取應付款項進行函證，可選取與被審計單位往來頻繁,、金額較大的單位和長期掛賬的應付款項進行,。

（2）對于收到的回函，審計人員要調(diào)整在途事項,，將回函與被審計單位賬面記錄核對相符,。對于仍存在不明原因重大差異的，應考慮執(zhí)行替代審計程序,。

（3）記錄函證結(jié)果,，摘要說明函證賬戶的數(shù)量和總金額，收到回復和未收到回復的數(shù)量和金額,，發(fā)現(xiàn)的差異和最后得出的結(jié)論,。

（4）對未回函的重大項目，審計人員應考慮發(fā)第二次函證或選擇替代審計程序,。

4.函證的替代審計程序包括：

（1）檢查資產(chǎn)負債表日后應付款項明細賬和對應的銀行存款,，核實款項是否已經(jīng)支付，檢查資產(chǎn)負債表日后收到的發(fā)票,，核實款項是否真實,。

（2）檢查該筆債務發(fā)生時的原始憑證，核實交易事項的真實,、合法性,。

（3）對重大款項可到對方單位進行調(diào)查,。

5.審閱與應付款項相關(guān)的合同或協(xié)議，重點關(guān)注債權(quán)人不明確和數(shù)額異常的應付款項目,。

6.抽查結(jié)賬日前后的有關(guān)應付款項業(yè)務記錄：

（1）選取資產(chǎn)負債表日后若干天的發(fā)票,，追蹤到收貨記錄，檢查其入賬時間是否正確,，有無提前截止期,。

（2）選取資產(chǎn)負債表日前若干天的應付款項記錄，追蹤到發(fā)票等有關(guān)原始憑證,，檢查其入賬時間是否正確,，有無推后截止期。

7.審閱會計決算報表,、總賬,、明細賬，核對應付款項數(shù)字,，檢查應付款項是否已在會計報表中恰當披露,。

7

非財政預算撥款資金審計

1.調(diào)閱與非財政預算撥款資金相關(guān)的合同、會議紀要等資料,，檢查費財政預算撥款資金是否確實發(fā)生,。

2.詢問合同、發(fā)票,、收據(jù)等管理方式,，審閱合同文本，發(fā)票,、收據(jù)領用登記簿,，抽查已用發(fā)票、收據(jù)存根和未用發(fā)票,、收據(jù),，檢查發(fā)票、收據(jù)存根是否連續(xù)編號,，有無發(fā)票,、收據(jù)缺失的情況。

3.抽查有關(guān)原始憑證并追蹤到會計賬簿,，結(jié)合分析性復核,，核對是否將產(chǎn)生的全部非財政預算撥款資金按規(guī)定計入了有關(guān)賬簿。

4.調(diào)閱部門預算和所屬單位預算,，抽查非財政撥款資金總賬,、明細賬、記賬憑證和原始憑證，核對：

（1）在編制預算時,，是否將除財政預算撥款以外的其他各項收入編入預算,。

（2）非財政預算撥款資金的來源是否合法。

（3）非財政預算撥款資金是否全部納入財務賬內(nèi)統(tǒng)一核算,。

（4）是否存在通過往來款核算非財政預算撥款資金,。

5.抽查收據(jù)存根聯(lián)與記賬聯(lián)金額是否一致，復算收據(jù)存根聯(lián)金額合計與非財政預算撥款資金金額是否一致,。

6.取得或編制非財政預算撥款資金明細表，復核其加計數(shù)是否準確,，并與總賬和會計報表有關(guān)項目進行核對,。

7.審閱會計決算報表、總賬,、明細賬,，核對非財政撥款資金數(shù)字，檢查非財政預算撥款資金是否已在會計報表中恰當披露,。

8

財政撥款結(jié)余資金審計

1.審閱會計報表,、總賬、明細賬,、會議紀要及相關(guān)資料,，檢查結(jié)余資金是否確實存在。

2.抽查收入,、支出,、結(jié)余、往來款項總賬和明細賬,，核對是否將產(chǎn)生的全部結(jié)余按規(guī)定記入有關(guān)賬簿,。

3.抽查原始憑證、記賬憑證以及相關(guān)資料,，核對總賬,、明細賬，檢查是否將收入,、支出進行了正確的結(jié)轉(zhuǎn),，結(jié)余的發(fā)生額和余額記錄是否準確。

4.審閱預算編制和批準文件,，抽查結(jié)余,、撥入經(jīng)費、撥出經(jīng)費和基本呢支出明細賬,，檢查：

（1）部門及所屬單位動用以前年度結(jié)余資金是否經(jīng)過批準,；是否優(yōu)先用凈結(jié)余資金安排本部門項目支出；是否存在未按定員定額落實基本支出預算、用項目支出預算補充基本支出形成的結(jié)余,。

（2）有無追加,、調(diào)整預算形成的結(jié)余。主要審查財政部門追加預算的內(nèi)容和規(guī)模,，分析追加調(diào)整預算對當年預算結(jié)余的影響,，是否存在追加預算項目不落實、追加預算下達晚影響資金撥付使用,，增加年末結(jié)余的問題,；部門是否存在擅自調(diào)整預算造成預算資金結(jié)余的問題。

（3）有無將以前年度基本支出結(jié)余資金用于提高人員經(jīng)費開支標準,。

（4）有無預算資金撥付不及時形成的結(jié)存,，主要審查財政部門是否按預算進度均衡撥付財政資金，有無資金到位晚,、影響部門轉(zhuǎn)撥資金問題,；部門是否按預算要求及時轉(zhuǎn)撥各項經(jīng)費，有無滯留,、遲撥,、少撥預算資金形成結(jié)余的問題。

5.審閱項目申報書,、項目可行性報告,、項目評審報告；抽查結(jié)余和項目支出明細賬,，檢查：

（1）項目論證是否充分,，實際執(zhí)行能力與預算申報情況是否存在較大差異，是否存在財政資金大量閑置的問題,。

（2）是否自行改變專項結(jié)余資金用途,。

（3）基建項目結(jié)余資金是否按規(guī)定進行處理，是否存在已結(jié)束項目未按規(guī)定辦理結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù),、已完工基建項目未辦理竣工決算形成的結(jié)余,。

6.抽查結(jié)賬日前后的有關(guān)業(yè)務記錄，檢查是否存在虛列支出或少計收入調(diào)節(jié)結(jié)余資金規(guī)模的情況,。

7.審閱上年決算報表,、本年預算報表、結(jié)余總賬及明細賬,，檢查部門及所屬單位上報的部門預算中本年期初結(jié)余數(shù)與上年決算期末結(jié)余數(shù)是否一致,，本年決算報表中期初結(jié)余數(shù)字和期末結(jié)余數(shù)字與總賬、明細賬數(shù)字是否一致,。

項目實施階段

時間安排

工作任務

第一階段

…--……

調(diào)查了解情況，部署審計項目,，制定審計實施方案,。

第二階段

…--……

現(xiàn)場審計，獲取審計證據(jù),，編寫并向組長提交審計工作底稿,。討論并起草審計報告框架

第三階段

…--……

草擬和修改審計報告征求意見稿。按局規(guī)定程序報分管局領導審批

第四階段

…--……

將審計報告征求意見稿以審計機關(guān)名義征求被審計部門意見,。

第五階段

…--……

根據(jù)被審計部門反饋意見,，考慮修改審計報告，并起草審計決定代擬稿,，將有關(guān)業(yè)務文書提交復核和審理,。

審計事項名稱

實施時間

預計工作日

實施人員

1.調(diào)查了解總體情況

2011-1-10至2011-1-12

2*2

XXX、XXX

2.預算編制和批復審計

2011-1-17至2011-1-21

5*2

XXX,、XXX

3.對非稅收入收繳管理情況的審計

2011-1-17至2011-1-21

5*2

XXX,、XXX

4.資金支出管理情況

2011-1-24至2011-1-26

3*2

XXX、XXX

5.票據(jù)管理使用情況

2011-2-12至2011-2-14

3*2

XXX,、XXX

6.財政財務管理內(nèi)控情況

2011-1-17至2011-1-21

5*2

XXX,、XXX

7.資產(chǎn)管理情況。

2011-2-15至2011-2-22

5*3

XXX,、XXX,、XXX

8.履行XX經(jīng)濟職能情況

2011-2-23至2011-2-25

3*2

XXX、XXX

合計

67

共67個工作日,，人均20

審計組成員

審計分工

組  長

負責本次審計的全面組織工作，具體包括人員分工,、組織協(xié)調(diào),、時間安排、檢查指導,、質(zhì)量把關(guān),。并具體負責審計XX

……

協(xié)助組長負責本次審計的具體組織工作，負責復核審計工作底稿和修改審計實施方案,、審計報告等業(yè)務文書

***

協(xié)助組長負責審計項目的具體實施工作,。就有關(guān)審計工作事項，負責審計組與被審計部門之間的協(xié)調(diào)溝通,，以及審計組內(nèi)各小組之間審計業(yè)務情況的溝通,，起草審計實施方案，歸集審計工作記錄和審計工作底稿，起草審計報告和審計決定書等文書

***

負責下屬X等單位非稅收入的管理使用情況

***

負責部門本級預算執(zhí)行審計情況,、上年度預算執(zhí)行審計決定落實情況

……

……