|
來源：中國稅務(wù)報(bào) 作者：季勇
一,、營改增前,，購買理財(cái)產(chǎn)品取得的收益如何征收營業(yè)稅總局一直沒有明確規(guī)定，各級地稅部門政策不一,；營改增后,，各地陸續(xù)出臺的政策解讀態(tài)度曖昧，成為困擾征納雙方的難題,。
（一）政策規(guī)定：
《財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號） 附件：《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn)注釋》第一條第（五）項(xiàng)：
1.貸款服務(wù),。
貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng),。各種占用,、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益,、報(bào)酬,、資金占用費(fèi),、補(bǔ)償金等）收入、信用卡透支利息收入,、買入返售金融商品利息收入,、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租,、押匯,、罰息、,、票據(jù)貼現(xiàn),、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅,。
…….
4.金融商品轉(zhuǎn)讓,。
金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯,、有價(jià)證券,、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金,、信托,、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。
（二）各地解讀
上海在線訪談
問：銀行保本理財(cái)產(chǎn)品的收入要交增值稅嗎,？
答：根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號文件規(guī)定,，單位和個(gè)人取得利息及利息性質(zhì)收入，應(yīng)按照“貸款服務(wù)”欄目征收增值稅,。銀行保本理財(cái)產(chǎn)品屬于利息性質(zhì),。
《湖北省國稅局營改增政策執(zhí)行口徑第四輯》
七、企業(yè)購買銀行理財(cái)產(chǎn)品取得的收益是否按照貸款服務(wù)繳納增值稅,？
企業(yè)購買的保本銀行理財(cái)產(chǎn)品取得的收益,，按貸款服務(wù)繳納增值稅。企業(yè)購買的非保本銀行理財(cái)產(chǎn)品,，如果產(chǎn)生收益,，作為投資收益，不征收增值稅,。
河北省國家稅務(wù)局關(guān)于全面推開營改增有關(guān)政策問題的解答（之五）
七,、關(guān)于銀行轉(zhuǎn)讓理財(cái)產(chǎn)品收入繳納增值稅問題
銀行轉(zhuǎn)讓理財(cái)產(chǎn)品取得的收益按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”征收增值稅。金融商品轉(zhuǎn)讓,，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額,。且不得開具增值稅專用發(fā)票。
轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額,。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差,，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的,，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度,。
廈門國稅營改增政策問題解答（十三）
5、銀行購買其他行理財(cái)產(chǎn)品,、信托產(chǎn)品,、結(jié)構(gòu)性融資、資管計(jì)劃等產(chǎn)品持有期間取得的收益按貸款服務(wù)征稅,，還是按金融商品轉(zhuǎn)讓征稅,？
答：理財(cái)產(chǎn)品、信托產(chǎn)品,、結(jié)構(gòu)性融資,、資管計(jì)劃等產(chǎn)品屬金融商品，金融商品持有期間利息（保本收益,、報(bào)酬,、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入按貸款服務(wù)征稅,。
河南省國家稅務(wù)局《營改增問題快速處理機(jī)制專期十二》
問題三 銀行轉(zhuǎn)讓理財(cái)產(chǎn)品收入如何征收增值稅,？
答復(fù)：根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號文件規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓,，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券,、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng),。其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托,、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓,。金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額,，轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差,，按盈虧相抵后的余額為銷售額，若相抵后出現(xiàn)負(fù)差,，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵,，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度,。
綜上,，銀行轉(zhuǎn)讓理財(cái)產(chǎn)品應(yīng)視為“金融商品轉(zhuǎn)讓”，取得的收益應(yīng)按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”的相關(guān)規(guī)定征收增值稅。961
大連市國家稅務(wù)局關(guān)于下發(fā)《營改增熱點(diǎn)問題解答》的通知
121.保本理財(cái)怎樣理解,？正常通過網(wǎng)銀購買的理財(cái)產(chǎn)品,，合同中沒有明確表明保本字樣，利息收入是否免稅,？
答：征稅,。
二、財(cái)政部終于明確：納稅人購買,、轉(zhuǎn)讓理財(cái)產(chǎn)品不征收增值稅
《財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕140號）：
一、《銷售服務(wù),、無形資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號）第一條第（五）項(xiàng)第1點(diǎn)所稱“保本收益、報(bào)酬,、資金占用費(fèi),、補(bǔ)償金”，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益,。金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的上述收益,，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅,。
二,、納稅人購入基金、信托,、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期,，不屬于《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號）第一條第（五）項(xiàng)第4點(diǎn)所稱的金融商品轉(zhuǎn)讓,。
同時(shí)文件第四條也規(guī)定：資管產(chǎn)品運(yùn)營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人,。
也就是說,，除了“合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益”外，納稅人在持有金融商品期間（含到期）取得的非保本的報(bào)酬,、資金占用費(fèi),、補(bǔ)償金以及購入基金、信托,、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期所取得的收益都不用分別按照“貸款服務(wù)”和“金融商品轉(zhuǎn)讓”繳納增值稅啦,！ |
|
