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國務(wù)院召開常務(wù)會議審議通過了全面推開營改增試點方案,，明確自2016年5月1日起,，全面推開營改增試點,，將建筑業(yè),、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè),、生活服務(wù)業(yè)納入試點范圍,。近1000萬戶原地稅營業(yè)稅納稅人，將在這段時間轉(zhuǎn)成國稅增值稅納稅人,。開票設(shè)備將置換成增值稅稅控開票系統(tǒng)方可領(lǐng)購增值稅發(fā)票,，從而需要向稅控服務(wù)單位交納專用設(shè)備購置費（490元）和技術(shù)維護費（330元）。對于這兩項費用,，是可以全額抵減增值稅的,，大部分營改增納稅人對此如何處理不清楚，在這里給大家詳細講解,。 文件依據(jù)：財稅[2012]15號,，自2011年12月1日起，增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費(以下稱二項費用)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減,。 如何填列申報表？ 2：增值稅減免稅申報明細表五，數(shù)字會根據(jù)附表四填列的數(shù)字自動生成,。 3：增值稅申報表主表,，在第23行“應(yīng)納稅額減征額”中填寫820元（如應(yīng)繳增值稅少于820元，按應(yīng)繳金額填寫,，差額可以下期再抵）,。 上面所示，11欄本期銷項稅額3000元,，12欄進項稅額1000元,，19欄應(yīng)納稅額為銷項-進項之差，1000元,，再減23欄的820元,，最后應(yīng)納稅額合計為180元,。 特別提醒： 1：應(yīng)納稅額減征額不能大于應(yīng)納稅額，也就是說如果當期銷項減進項少于820元時,，如只有500元,，那當期只能填寫減征額500元，剩下的320元留到下期有稅交時再抵,。 2：增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用,，只能在初次購買時允許抵減，以后過保后更換再購買的由其自行負擔,，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減,。 3：按年支付的技術(shù)維護費每年都可以抵減。 4：上面舉例和截圖是一般納稅人的申報,，小規(guī)模納稅人除主表欄次不一樣外,，其它操作方法一樣。 會計分錄怎么做,？ 稅控盤490元,，技術(shù)服務(wù)費330元賬務(wù)處理及報表填寫 一、一般納稅人（開具普通發(fā)票） 1.繳納時： 借：管理費用－辦公費 490+330＝820 貸：庫存現(xiàn)金等 820 2.減免時： 借：應(yīng)繳稅費－增－減免稅款 820 貸：營業(yè)外收入 820 3.填寫報表時： （1）先填寫表四填寫本期發(fā)生額820元（第一次購買稅控盤490+330）,，以后年度填寫330元 二,、一般納稅人（開具增值稅專用發(fā)票） 1.繳納時根據(jù)認證的發(fā)票： 借：管理費用－辦公費 （不含稅金額） 應(yīng)繳稅費－增－進項稅額 （進項稅額） 貸：庫存現(xiàn)金等 820 2.將進項稅額轉(zhuǎn)出時： 借：管理費用－辦公費（稅金部分） 貸：應(yīng)繳稅費－增－進項稅轉(zhuǎn)出 （稅金部分） 3.減免時： 借：應(yīng)繳稅費－增－減免稅款 820 貸：營業(yè)外收入 820 －－－－－－－－－－－－－－－－ 附件： 財稅[2012]15號 各省、自治區(qū),、直轄市,、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局,，財務(wù)局： 為減輕納稅人負擔,，經(jīng)國務(wù)院批準，自2011年12月1日起,，增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費(以下稱二項費用)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減?，F(xiàn)將有關(guān)政策通知如下： 一、增值稅納稅人2011年12月1日（含,，下同）以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機)支付的費用,，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額）,，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減,。增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用，由其自行負擔,，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減,。 增值稅稅控系統(tǒng)包括：增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路,、內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng),。 增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備包括金稅卡、IC卡,、讀卡器或金稅盤和報稅盤,；貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和報稅盤,；機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和傳輸盤,。 二,、增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術(shù)維護費(不含補繳的2011年11月30日以前的技術(shù)維護費),，可憑技術(shù)維護服務(wù)單位開具的技術(shù)維護費發(fā)票,，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減,，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。技術(shù)維護費按照價格主管部門核定的標準執(zhí)行,。 三,、增值稅一般納稅人支付的二項費用在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的,，其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證,，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 四,、納稅人購買的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備自購買之日起3年內(nèi)因質(zhì)量問題無法正常使用的,，由專用設(shè)備供應(yīng)商負責免費維修,，無法維修的免費更換,。 五、納稅人在填寫納稅申報表時,，對可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費用以及技術(shù)維護費,，應(yīng)按以下要求填報： 增值稅一般納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)》第23欄“應(yīng)納稅額減征額”,。當本期減征額小于或等于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡易征收辦法計算的應(yīng)納稅額”之和時，按本期減征額實際填寫,；當本期減征額大于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡易征收辦法計算的應(yīng)納稅額”之和時,，按本期第19欄與第21欄之和填寫,，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。 小規(guī)模納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報表(適用于小規(guī)模納稅人)》第11欄“本期應(yīng)納稅額減征額”,。當本期減征額小于或等于第10欄“本期應(yīng)納稅額”時，按本期減征額實際填寫；當本期減征額大于第10欄“本期應(yīng)納稅額”時,，按本期第10欄填寫,，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減,。 六,、主管稅務(wù)機關(guān)要加強納稅申報環(huán)節(jié)的審核，對于納稅人申報抵減稅款的,，應(yīng)重點審核其是否重復(fù)抵減以及抵減金額是否正確。 七,、稅務(wù)機關(guān)要加強對納稅人的宣傳輔導(dǎo)，確保該項政策措施落實到位,。 來源：點點財稅 |
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