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2016年稅務(wù)師考試將至，目前應進入復習沖刺階段,，如果您還沒有開始學習,，那您考兩科還是有希望的，如果只有一科,，從現(xiàn)在開始學習也不晚,，所以想通過考試的學員一定要抓緊時間學習了。

為幫助大家在考前復習沖刺階段理清思路,，特將《稅法一》科目的學習內(nèi)容,、思路及方法做了總結(jié)，供大家學習,，希望對大家的學習有所幫助,。

稅法一科目應該說是稅務(wù)師考試五科中最簡單的一科，只有8章,，但是因為今年“營改增”很多內(nèi)容對大家來說都是全新的,，教材也寫的不好，所以大家可能覺得還是有難度,，但是不用擔心,，相信今年第一年改革，題目難度不會太大,，所以大家也要把握好今年的機會,，一舉拿下稅法一。

學習本科目要知道哪些是重點,，該怎樣學習,，這樣才能事半功倍，那么本下面我們來談?wù)勅绾螐土暠究颇俊?/span>

本科目分為兩大部分,，分別為第一章,、第八章理論部分和第二章至第七章  實體法稅種部分,；對于實體法稅種的學習，掌握一個規(guī)律即可：納稅人——征稅范圍——稅率——計稅依據(jù)——應納稅額的計算——征收管理（納稅義務(wù)發(fā)生時間,、納稅地點,、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限）,；其次由于增值稅是道道征收（特殊情況除外）,，所以可以結(jié)合消費稅、資源稅,、關(guān)稅及附加稅一并出題,。下面針對《稅法一》的各個章節(jié)給予簡要分析。

一,、稅法基本原理

初看本章內(nèi)容，會覺得知識點晦澀乏味難懂,，容易混淆,；但只要給予簡單的劃分便可思路清晰，輕松攻破本章,。從縱向給予劃分闡述我國整個稅法的發(fā)展史,，進一步闡述稅法的概念、制定及與其他部門法的關(guān)系,、征納雙方的權(quán)利及義務(wù),、稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更及消滅,、稅法的運行,；本章還單獨按照稅法內(nèi)容劃分，分別闡述稅收實體法和稅收程序法的內(nèi)容,，本節(jié)有助于后面章節(jié)的學習,。本章以客觀題給予考察，稅收立法權(quán)一定要判定清楚,，這是歷年的?？键c；還有對于稅法與國內(nèi)其他法的關(guān)系可對比記憶,。

二,、增值稅

本章是本科目考試的絕對重點，尤其是“營改增”以后,，內(nèi)容大幅增加,，絕對分值大約會在60分以上，會以各種題型給予考察,，其次經(jīng)常與其他章節(jié)（消費稅,、資源稅,、關(guān)稅及附加稅）結(jié)合出題。本章內(nèi)容占全書內(nèi)容的40%,，加上營改增的內(nèi)容以后,，學習起來更加困難，所以一定要理清思路,、把握好重點才是攻下本章的重要法寶,。

開篇已明確說明學習實體法的稅種，根據(jù)一條龍規(guī)律給予先分塊掌握,，最后再匯總,。在了解增值稅概述的基礎(chǔ)上，掌握納稅人和扣繳義務(wù)人的判定,、征稅范圍的確定以及稅率的確定,，最后計算應納稅額、出口退稅及征收管理,，其余的都是在此基礎(chǔ)上給予開展,。本章需要重點掌握營改增的內(nèi)容。下面針對易錯易混的點給予支招,。

1.首先增值稅納稅人的分類,，銷售貨物和加工修理修配與應稅服務(wù)，只要滿足一個判定條件,，就需按照一般納稅人給予計算納稅,；還有銷售額的判定標準都是含本級數(shù)的（50萬元、80萬元,、500萬元）,，比較特殊的在于自然人即使?jié)M足一般納稅人判定條件，也是按照小規(guī)模納稅人納稅,，該規(guī)定需要特殊掌握,。

2.其次對于征稅范圍，分為一般規(guī)定和特殊規(guī)定,，主要是掌握特殊規(guī)定（如：視同銷售的判定(自產(chǎn)or外購),、混合銷售、兼營行為的判定）,，在此基礎(chǔ)上教材增加了大量的營改增的征稅范圍的內(nèi)容,，一定要掌握哪些項目是屬于哪個項目的增值稅征稅范圍，考察學員對征稅范圍的判定,。

    另外還需要重點掌握哪些是不征收增值稅的項目,，在教材88頁，不出意外的話這屬于必考的內(nèi)容。

3.對于稅率的判定主要掌握低稅率以及可選擇按照簡易辦法征收（P149）與必須按照簡易辦法3%減按2%征稅（如：銷售自己使用過的固定資產(chǎn)及舊貨舊貨等）和小規(guī)模納稅人征收率結(jié)合,。稅務(wù)師考試稅率一般都會給出,，但是還是建議建議學習自己掌握一下增值稅稅率，教材91頁上適用13%的情形要重點看一下,，以及零稅率的適用范圍,，都是常考的內(nèi)容,。

4.對于一般計稅方法應納稅額的計算,，可單獨出題也可結(jié)合稅收優(yōu)惠、納稅義務(wù)發(fā)生時間一并出題,，確定正確的銷項稅額及進項稅額起到尤為重要,。

    對于稅收優(yōu)惠，今年營改增的稅收優(yōu)惠必考,，要重點看一下在111頁,。

    銷項稅額是以銷售額為依據(jù)的，主要掌握含稅收入與不含稅收入的判定,、特殊方式下銷售額的判定,、視同銷售行為沒有同類貨物的銷售價格情況下的組價。對于進項稅額,，要看是否取得增值稅專用發(fā)票、進口增值稅專用交款書以及農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票扥,，是否允許抵扣,。還有一個比較特殊的在于購進增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備、技術(shù)維護及稅控收款機沖抵應納稅額及銷項稅額的判定,。

這部分內(nèi)容還要重點關(guān)注營改增試點行業(yè)銷售額的確定,，今年必考，在教材127頁,。

5.確定了一般行業(yè)的應納稅額計算,，還要注意特定行業(yè)中“轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)”“提供不動產(chǎn)租賃”“跨縣區(qū)提供建筑服務(wù)”“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目”增值稅的征收管理的內(nèi)容，需要掌握該如何納稅,，預繳,、計算應納稅款的計算。尤其關(guān)注“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目”應納稅額的計算,，才教材P169--P176,。

6.對于出口退稅的計算，主要掌握針對不同的出口企業(yè)適用政策的判定（免抵退稅,、免退,、免稅、征稅）及計算步驟,，掌握了計算步驟,，按部就班的套用即可,。

三.消費稅

本章是本科目考試的重點，絕對分值大約會在25分左右,，同增值稅一樣會以各種題型給予考察,，其次經(jīng)常與關(guān)稅、附加稅結(jié)合出題,。2016年教材新增電池和涂料科目計征消費稅的規(guī)定,。另外注意外購已稅摩托車連續(xù)生產(chǎn)摩托車，可以抵扣外購已稅摩托車的已納消費稅,。

對于跨境電子商務(wù)進口稅收政策重點掌握（P241）

本章主要從以下幾方面給予重點把握：

1.征稅范圍：采用排除法記憶不屬于應稅消費品的貨物（如：調(diào)味料酒）

2.稅率：從高適用稅率的情形——未分別核算,、組成成套消費品銷售

        針對卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的稅率給予調(diào)整（由5%提高至11%，并按0.005元/支加征從量稅）

3.計稅依據(jù)——銷售數(shù)量或銷售額：

（1）從高適用最高銷售價格的情形——換（生產(chǎn)資料,、消費資料）,、投、抵

（2）非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應稅消費品——門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量

（3）價外費用中包裝物押金的處理——除啤酒,、黃酒以后的其他酒or啤酒,、黃酒和其他應稅消費品（在收取當期就并入到銷售額還是逾期等等）

（4）視同銷售行為的判定

4.重點掌握白酒最低計稅價格的核定——分三種情形

5.金銀首飾零售環(huán)節(jié)、卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的計算

6.已納消費稅的扣除,，適用的范圍都是一樣的,，在此可以采用排除法記憶，除酒類（葡萄酒除外）,、小汽車,、高檔手表、電池,、涂料,，除此之外的都是允許抵扣的。在此按照生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣已納的消費稅,，與最終的應稅消費品是否在當期銷售無關(guān),。由其對于委托加工收回，分為直接銷售和再加工兩個環(huán)節(jié),，如果高于受托方計稅價格銷售的,，此時需要就差額補繳消費稅。

7.征收管理結(jié)合增值稅的規(guī)定一并掌握,，兩者具有一致的地方,。

四、附加稅與煙葉稅

城市維護建設(shè)稅和教育費附加屬于附加稅,，隨三稅的征收而征收,，隨三稅的減免而減免，比較特殊的在于進口不征、出口不退,、免抵要交,。其次稅率的特殊規(guī)定：由受托方代收代扣“三稅”的單位和個人，城建稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行,；流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人,，在經(jīng)營地繳納“三稅”的，其城建稅的繳納按經(jīng)營地適用稅率執(zhí)行,；鐵道部實際集中繳納的增值稅稅額,，財政部規(guī)定統(tǒng)一使用5%的稅率。

對于煙葉稅是屬于今年新增的內(nèi)容,，重點掌握煙葉稅應納稅額的計算：

應納稅款=煙葉收購價款×（1+10%）×20%

【提示】從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購收購煙葉可以抵扣的增值稅進項稅額=煙葉收購價款×（1+10%）×（1+20%）×13%

五,、資源稅

雖然2016年7月1日起資源稅又改革了，但是我們考試的時候還是按照教材的內(nèi)容掌握,。改革的新內(nèi)容考試估計會回避,。

重點關(guān)注資源稅的稅目（P259）范圍。

資源稅計算上要重點掌握煤炭資源稅的計稅銷售額和稅收優(yōu)惠出題,；另外稀土,、鎢、鉬資源稅的計稅依據(jù)也要重點掌握,。

對于扣繳義務(wù)人,，沒有個人，其次只收購未稅礦產(chǎn)品,。征稅范圍中不包括人造石油,、煤礦生產(chǎn)的天然氣、煤矸石,、其他煤炭制品，如蜂窩煤,。

對于銷售額的判定：如果由關(guān)聯(lián)單位對外銷售的,，以關(guān)聯(lián)單位的銷售額作為計稅依據(jù)；如果開采產(chǎn)品直接出口的,，按離岸價格（不含增值稅）計征,；

原煤銷售額不含從坑口到車站、碼頭等的運輸費用,；開采的原煤加工為洗選煤銷售的或自用的,，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應稅煤炭銷售額。

對于銷售數(shù)量,，特殊情形下（無法核定移送量）,，精礦按選礦比（百分比形式or非百分比形式）折算成原礦數(shù)量計稅；以液體鹽加工固體鹽，對外銷售,，以加工對外銷售的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量,，其次在此也是按照生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣已納的資源稅，同消費稅一樣的處理,。在此納稅期限與增值稅消費稅一樣的處理,，可合并一并記憶。

六,、車輛購置稅

車輛購置稅強調(diào)自用,，如果向銷售代理商購進只是為零售給銷售者，則在購進環(huán)節(jié)不需要計算繳納車輛購置稅,。

其次計稅依據(jù)的判定有四種情形：購買自用應稅車輛的計稅依據(jù)的判定（哪些計入計稅價格or哪些不計入計稅價格）,、進口自用應稅車輛的計稅依據(jù)（組成計稅價格的考察，在此可結(jié)合增值稅,、消費稅一并掌握）,、特殊情形自用應稅車輛的計稅依據(jù)（底盤發(fā)生更換的車輛等）、其他自用應稅車輛的計稅依據(jù)的判定,，其次對于免稅條件消失的車輛,，計算公式一定要掌握，規(guī)定年限為10年,。

納稅期限比較特殊為60天,，與其他稅種不一樣單獨記憶。

七,、關(guān)稅

本章的內(nèi)容比較不容易理解,，尤其對于稅率的判定以及完稅價格的確定經(jīng)常混淆,，學習這部分內(nèi)容同第一章一樣,，給予分類便可輕松攻克下來。關(guān)稅稅率的運用是個重點,，尤其是特殊情況的,，比如稅則歸類改變、完稅價格審定和緩稅進口的貨物以后繳稅的,，必須精準記憶,。關(guān)稅完稅價格的確定絕對是個重點，包含哪些不包含哪些一定要記住,，尤其是從價計征的組成計稅價格會與進口增值稅和消費稅的計算結(jié)合,。

關(guān)稅的溢征、補征和追征要能區(qū)分,。

八,、國際稅法

    國際稅法是15年教材中第一章的內(nèi)容摳出來,，然后整理以后單獨成為的一章，這一章也是大部分都是理論性內(nèi)容,，需要學員自己記憶,。重點掌握稅收管轄權(quán)的分類、國際稅收抵免制度的計算以及國際反避稅及其基本方法,。

稅法一：增值稅易混項目綜合記憶

不征收增值稅,、免征增值稅、零稅率項目,、13%稅率,、100%即征即退、稅負超過3%即征即退及簡易計稅

一,、 不征收增值稅項目考點中易混淆視聽的：

 存款利息

 保險賠付

 財政,、政府等相關(guān)

 供應未經(jīng)加工的天然水

二、 免征增值稅項目7條列舉：

 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品（包括制種企業(yè)委托,、雇傭農(nóng)民繁育,，后銷售種子）

特殊：糧食儲備的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食和大豆（可以使用增值稅專用發(fā)票、均登記為一般納稅人）免稅

其他糧食企業(yè)用于軍隊,、救災救濟,、水庫移民糧食、退耕還林還草補助糧免稅

政府儲備食用植物油的銷售免稅

從事蔬菜批發(fā),、零售的納稅人銷售蔬菜免稅（為什么超市蔬菜水果分開）

      飼料（寵物飼料13%,，飼料添加劑17%）

 避孕藥品、器具（計劃生育）

 古舊圖書

 直接用于科研,、科學實驗和教學的進口儀器,、設(shè)備

 外國政府、組織無償援助的進口物資和設(shè)備

 殘疾人組織直接進口的供殘疾人專用的物品

 其他個人銷售自己使用過的物品

特殊出現(xiàn)：

 非營利醫(yī)療機構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑

 血站供應醫(yī)療機構(gòu)臨床用血

 疾病控制機構(gòu)和婦幼保健按著國家規(guī)定價格取得的衛(wèi)生服務(wù)收入免各項稅

 鐵路系統(tǒng)內(nèi)部單位為本系統(tǒng)修理貨車的業(yè)務(wù)

 供熱企業(yè)向居民個人供熱收取的采暖費收入（供熱）

注意：還有n多條的通常免稅項目（以往增值稅+營業(yè)稅的）

三,、零稅率項目

 符合規(guī)定的納稅人出口貨物

 跨境應稅行為：國際運輸服務(wù)（包括程租,、期租、濕租）,、航天運輸服務(wù)

 向境外單位提供的完全在境外消費的服務(wù)（大多屬于營改增銷售服務(wù)）：研發(fā)服務(wù),、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計服務(wù),、廣播影視節(jié)目制作發(fā)行、軟件服務(wù),、電路設(shè)計及測試服務(wù),、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù),、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù),、轉(zhuǎn)讓技術(shù)

四,、13%稅率注意（經(jīng)銷行為）

 農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品——植物類（原始（免稅）——初級加工，不包括添加劑,、技術(shù)提取等的加工）

 農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品——動物類（不包括各種加了添加劑的加工,、罐頭、熟食,、添加劑加工奶）

 食用植物油（多為桌面上見到的炒菜的油）

 自來水（澆地水和引水工程都是天然水不征增值稅）

 居民用煤（里面有個引火碳）

 飼料（不包括飼料添加劑17%,，除寵物飼料外免稅）

 農(nóng)藥（不包括用于家庭衛(wèi)生的）

 農(nóng)機（不包括糧食作物加工廠的機械、農(nóng)汽車,、機動漁船,、砍樹的機器、農(nóng)機零件）

 食用鹽

 熱力

五,、即征即退100%

 以煤礦瓦斯為原料生產(chǎn)的電力

 以垃圾及垃圾發(fā)酵沼氣,、工業(yè)生產(chǎn)余熱、余壓為原料生產(chǎn)的電力,、熱力

 以廚余垃圾,、糞便、農(nóng)作物廢棄物（稻殼,、秸稈等）及上述發(fā)酵沼氣為原料生產(chǎn)的生物質(zhì)壓塊,、沼氣等燃料、電力,、熱力

六,、實際稅務(wù)超過3%即征即退

 增值稅一般納稅人，銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品,，按17%征收增值稅后實際稅務(wù)超過3%即征即退

 增值稅一般納稅人,，銷售進口并進行本土化改造的軟件產(chǎn)品，按著17%征收增值稅后實際稅務(wù)超過3%即征即退

 嵌入式軟件銷售增值稅實際稅務(wù)超過3%即征即退

 一般納稅人提供管道運輸服務(wù),，按著11%征收增值稅后實際稅負超過3%即征即退

 融資租賃業(yè)務(wù)試點納稅人中的一般納稅人,，提供有形動產(chǎn)融資租賃（有形動產(chǎn)租賃17%）和有形動產(chǎn)融資性售后租回（貸款服務(wù)11%）增值稅實際稅負超過3%即征即退

七、簡易計稅

 小規(guī)模納稅人（必須）

 一般納稅人銷售未抵扣過的固定資產(chǎn)（除不動產(chǎn)）（優(yōu)惠）

 公共交通運輸服務(wù)（除鐵路客運）,、電影放映服務(wù),、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù),、收派服務(wù),、文化體育服務(wù)（可以）

 動漫企業(yè)提供的相關(guān)服務(wù)（細項N多）

 以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)（政策過渡）

 在納入營改增試點之日前簽訂的上位執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同（政策過渡）

 房地產(chǎn)、建筑業(yè)的一些營改增特殊項目（系統(tǒng)重點學習）（政策過渡）