一,、收入構(gòu)成及適用稅率

1.住宿收入、餐飲收入,、娛樂收入,，按照6%稅率繳納增值稅。

2.停車費收入,、將場地出租給銀行安放ATM機,、給其他單位或個人做賣場取得的收入，均為不動產(chǎn)租賃服務(wù)收入,，按11%的稅率計稅,。

3.酒店商品部、迷你吧的收入按所售商品的適用稅率計稅,。

4.長包房,、洗衣、商務(wù)中心的打印,、復(fù)印,、傳真、秘書翻譯,、快遞服務(wù)收入,，按6%的稅率計稅,。

5.美容、美發(fā),、按摩,、桑拿、氧吧,、足療,、沐浴屬于居民日常服務(wù)，按6%的稅率計稅,。

6.電話費收入按11%的稅率計稅,。

7.避孕藥品和用具可免征增值稅。

8.酒店送餐到房間的服務(wù),，按6%的稅率計稅,。

9.出售會員卡僅給顧客授予會員資格的，屬于銷售其他權(quán)益性無形資產(chǎn),，按6%的稅率計稅,。

10.接送客人取得的收入,如需向顧客另行收費，屬于兼營行為,，按“交通運輸——陸路運輸服務(wù)”適用11%稅率征稅,；如果酒店提供的免費專車接送，例如機場,、火車站,、景點與酒店之間的往返，這里的專車接送,，屬于一項行為涉及多項服務(wù),，僅就實際取得的住宿費收入按6%的稅率計稅。

11.會場的場租費為不動產(chǎn)租賃服務(wù)收入,，按11%的稅率計稅；如果不是單獨提供場地,，還包括整理,、打掃、飲水等服務(wù),，應(yīng)按照“會議展覽服務(wù)”依據(jù)6%的稅率計稅,；若會議服務(wù)中還包含餐飲服務(wù)、住宿服務(wù)收入,，應(yīng)分別按照會議服務(wù),、餐飲服務(wù)、住宿服務(wù)征稅,，餐飲服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票,。

12.客人支付的物品損壞賠款收入,，按住宿、餐飲服務(wù)取得的價外費用,，適用6%稅率,。

13.向場地承租方收取的水電費，分別按13%和17%的稅率計稅,。

 二,、可抵扣進項稅額項目及適用稅率

以下項目均需取得合法的增值稅扣稅憑證：

1.向增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,，按增值稅專用發(fā)票上注明的稅額,，或按照增值稅普通發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算進項稅額,；

2.向小規(guī)模納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，按取得的增值稅普通發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算進項稅額,；

3.向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人購進自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,，餐飲企業(yè)可開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,，按照注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算進項稅額；

4.從批發(fā),、零售環(huán)節(jié)購進初級農(nóng)產(chǎn)品,，取得增值稅普通發(fā)票上“稅額欄”有數(shù)據(jù)的，可以按照農(nóng)產(chǎn)品買價和13%扣除率計算抵扣進項稅額,；“稅額欄”數(shù)據(jù)為“0”或“*”的,，不得計算抵扣進項稅額；

5.酒店租入停車場給客人提供服務(wù),，可以憑取得的增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額,，稅率11%或征收率3%,；

6.電費，材料,，用具,，設(shè)備，經(jīng)營用車輛等取得的增值稅專用發(fā)票,，稅率17%或征收率3%,；

7.購置不動產(chǎn)取得的增值稅專用發(fā)票，稅率11%或征收率5%,，注意進項稅額分期抵扣政策,；

8.接受房屋租賃支出,，進項抵扣稅率為11%或征收率5%；

9.購買煤炭制品（非居民用煤炭制品）支出,，進項抵扣稅率為17%或征收率3%,；

10.購買暖氣、自來水,、冷氣,、熱水、煤氣,、石油液化氣,、天然氣、沼氣,、居民用煤炭制品支出,，進項抵扣稅率為13%或征收率3%；

11.電話服務(wù)進項抵扣,，其中基礎(chǔ)電信11%,，增值電信6%；

12.對外發(fā)布廣告支付給廣告發(fā)布者費用,，進項抵扣稅率6%,，征收率3%；

13.交通運輸服務(wù)進項抵扣11%或征收率3%,。

三,、增值稅涉稅風(fēng)險點

1.在本酒店宴請客人發(fā)生的招待、住宿支出,，未作視同銷售處理,；

2.客人支付的物品損壞賠款未作為提供住宿、餐飲服務(wù)取得的價外費用納稅,；　　

3.酒店商品部,、迷你吧等單獨收費的貨物、服務(wù),，未按適用稅率納稅,；

4.將增值稅專用發(fā)票開具給個人；

5.將餐飲服務(wù)按住宿服務(wù)開具增值稅發(fā)票,；

6.未準確區(qū)分混合銷售與兼營,；

7.用于員工宿舍、員工餐,、員工巴士等屬于不得抵扣規(guī)定中的“集體福利或者個人消費”的購進貨物,、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn),，未作進項稅額轉(zhuǎn)出,；

8.未取得合規(guī)的扣稅憑證抵扣稅款；

9.隱瞞客房,、餐飲,、小賣部、租賃收入少計銷項稅額,；

10.虛構(gòu)農(nóng)產(chǎn)品收購支出多計進項稅額,；

11.轉(zhuǎn)售水電未按規(guī)定計提銷項稅額；

12.銷售貨物或提供租賃服務(wù)通過開住宿費降低稅率,；

13.餐飲部發(fā)生外賣服務(wù),，一般納稅人應(yīng)適用17%的稅率，卻用了3%的征收率,；

14.處置舊固定資產(chǎn)未申報繳納增值稅,；

15.購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù),、餐飲服務(wù),、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)抵扣了進項稅額；

16.發(fā)生了因管理不善造成貨物被盜,、丟失,、食品霉爛變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物被依法沒收等非正常損失的購進貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)或產(chǎn)成品所耗用的購進貨物和交通運輸服務(wù)未做進項轉(zhuǎn)出,。