一、征稅范圍

　　1.物業(yè)公司代收轉(zhuǎn)付的水電費(fèi),，是否需要繳納增值稅,？

　　答：代收轉(zhuǎn)付的水電費(fèi)不征收增值稅。　

二,、納稅人管理　

　　1.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的納稅人,，可以成為一般納稅人嗎？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四條規(guī)定,，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人,，會(huì)計(jì)核算健全,，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的,，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人,，會(huì)計(jì)核算健全,，是指能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法,、有效憑證核算,。　

三、應(yīng)納稅額計(jì)算　

　　1.停車(chē)場(chǎng)停車(chē)收費(fèi)是否有簡(jiǎn)易征收政策,？

　　答：車(chē)輛停放服務(wù)按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅,。同時(shí)，一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn),，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額,。

　　2.房地產(chǎn)企業(yè)支付的土地價(jià)款，未取得政府部門(mén)開(kāi)具的土地價(jià)款票據(jù),，能否從當(dāng)期的銷(xiāo)售額中扣除,？

　　答：不可以。根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件2的規(guī)定,，扣除的政府性基金,、行政事業(yè)性收費(fèi)或者向政府支付的土地價(jià)款，以省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門(mén)監(jiān)（?。┲频呢?cái)政票據(jù)為合法有效憑證,。

　　3.企業(yè)承租不動(dòng)產(chǎn),，預(yù)付一年租金時(shí)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,，認(rèn)證通過(guò)后,，進(jìn)項(xiàng)稅額能否一次性抵扣，還是分?jǐn)偟礁髟缕骄挚郏?/strong>

　　答：認(rèn)證通過(guò)后,，從銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額,，可以一次性抵扣。

　　4.建筑的總包方在營(yíng)改增前取得的建筑的分包發(fā)票,，營(yíng)改增后能否作為差額扣除的憑證,？

　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)）的規(guī)定,，試點(diǎn)納稅人從分包方取得的2016年4月30日前開(kāi)具的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票,，在2016年6月30日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證。

　　同時(shí),，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的附件2規(guī)定,，試點(diǎn)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的,，因取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用不足以抵減允許扣除項(xiàng)目金額,，截至納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前尚未扣除的部分，不得在計(jì)算試點(diǎn)納稅人增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售額時(shí)抵減,，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還營(yíng)業(yè)稅,。

　　因此，試點(diǎn)納稅人從分包方取得的2016年4月30日前開(kāi)具的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票,，在2016年6月30日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證,。不可作為申報(bào)繳稅時(shí)的扣除憑證。　

四,、稅收優(yōu)惠　

　　1.境內(nèi)試點(diǎn)納稅人向境內(nèi)單位提供的標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),，是否可以適用免征增值稅政策？

　　答：可以,。按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件4第二條規(guī)定,，境內(nèi)的單位和個(gè)人提供的標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，免征增值稅,，但財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外,。

五、征收管理　

　　1.小規(guī)模納稅人由季度申報(bào)改為月度申報(bào),，需要辦什么手續(xù)嗎,？

　　答：不需要。直接于7月征期申報(bào)4-6增值稅，本月不申報(bào)增值稅即可,。

　　2.增值稅一般納稅人支付道路,、橋、閘通行費(fèi),，取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額,，應(yīng)如何填報(bào)？

　　答：增值稅一般納稅人支付道路,、橋,、閘通行費(fèi)，按照政策規(guī)定,，以取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)）上注明的收費(fèi)金額計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,，填入國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第13號(hào)附件1中《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第8欄“其他”。

　　3.適用差額征稅的小規(guī)模納稅人,，主表第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3%征收率）”,，應(yīng)填寫(xiě)差額前還是差額后的銷(xiāo)售額？

　　答：納稅人發(fā)生適用3%征收率的應(yīng)稅行為且有扣除項(xiàng)目的,，本欄填寫(xiě)扣除后的不含稅銷(xiāo)售額，與當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》第8欄數(shù)據(jù)一致,。

　　4.《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”應(yīng)如何填寫(xiě),？

　　答：填寫(xiě)納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應(yīng)納稅額。包含可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi),，可在增值稅應(yīng)納稅額中抵免的購(gòu)置稅控收款機(jī)的增值稅稅額,。

　　當(dāng)本期減征額小于或等于第15欄“本期應(yīng)納稅額”時(shí)，按本期減征額實(shí)際填寫(xiě)；當(dāng)本期減征額大于第15欄“本期應(yīng)納稅額”時(shí),，按本期第15欄填寫(xiě),，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

　　5.試點(diǎn)一般納稅人企業(yè),，經(jīng)營(yíng)不動(dòng)產(chǎn)租賃，預(yù)收租金,，是否可以按合同的租賃期限分月做銷(xiāo)售收入并申報(bào)納稅,？

　　答：不可以。根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）文件附件一第四十五條的規(guī)定,，納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天,。

六、發(fā)票管理　

　　1.企業(yè)提供旅游服務(wù),適用差額征稅,，開(kāi)票時(shí)能否就差額部分全額開(kāi)具增普票,，其他金額全額開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票？

　　答：可以,。

　　2.旅游行業(yè),，已經(jīng)差額開(kāi)票，是否還可以針對(duì)已經(jīng)差額的部分再開(kāi)具增值稅普通發(fā)票,？

　　答：不可以,。

　　3.原增值稅一般納稅人兼營(yíng)營(yíng)改增范圍的應(yīng)稅服務(wù)，是否屬于取消認(rèn)證的范圍,？

　　答：2016年5月1日新納入營(yíng)改增試點(diǎn)的增值稅一般納稅人,，2016年5月至7月期間不需進(jìn)行增值稅發(fā)票認(rèn)證，登錄本省增值稅發(fā)票查詢(xún)平臺(tái),，查詢(xún)、選擇用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息,，未查詢(xún)到對(duì)應(yīng)發(fā)票信息的，可進(jìn)行掃描認(rèn)證,。2016年8月起按照納稅信用級(jí)別分別適用發(fā)票認(rèn)證的有關(guān)規(guī)定,。