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1.建筑工程合同中約定的開工日期和竣工日期都在4月30日之前,，且合同中沒有約定付款的日期,，但工程實際尚未竣工，仍在進行中,，5月1號后收到的工程款繳納增值稅還是營業(yè)稅?繳納增值稅的話能否選擇簡易征收? 應(yīng)繳納增值稅,。屬于建筑工程老項目，可以選擇簡易征收,。 2.不征收增值稅項目包括哪些? 按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2第一條第(二)項的規(guī)定,，下列項目不征收增值稅： (1)根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù),，屬于用于公益事業(yè)的服務(wù),。 (2)存款利息,。 (3)被保險人獲得的保險賠付。 (4)房地產(chǎn)主管部門或者其他指定機構(gòu),、公積金管理中心,、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金。 (5)在資產(chǎn)重組過程中,，通過合并,、分立、出售,、置換等方式,，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人,，其中涉及的不動產(chǎn),、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。 3.原純地稅戶,，營改增后登記為增值稅一般人,，可否選擇在國稅機關(guān)代開發(fā)票，不買稅控機具? 不可以,。需要在主管國稅機關(guān)核定增值稅發(fā)票后自行開具發(fā)票,。同時，根據(jù)《關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》(財稅〔2012〕15號)文件規(guī)定：增值稅納稅人2011年12月1日(含)以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機)支付的費用,，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票,，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額)，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減,。 4.營改增后,，納稅人提供代理服務(wù)，是否還有差額征稅的規(guī)定? 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2的規(guī)定,，經(jīng)紀代理服務(wù),，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額,。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費,，不得開具增值稅專用發(fā)票。 5.房地產(chǎn)企業(yè)銷售自行開發(fā)的不動產(chǎn)收到預(yù)收賬款后是否需要申報繳納增值稅?如何計算應(yīng)納稅款? 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第18號)的規(guī)定,，一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目,，應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報期按照3%的預(yù)征率向主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款。 應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計算： 應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷(1+適用稅率或征收率)×3% 適用一般計稅方法計稅的,，按照11%的適用稅率計算;適用簡易計稅方法計稅的,，按照5%的征收率計算。 6.《增值稅納稅申報表附列資料(二)(本期進項稅額明細)》第8欄“其他”應(yīng)如何填寫? 本欄反映按規(guī)定本期可以申報抵扣的其他扣稅憑證情況,。 納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn),、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變,，用于允許抵扣進項稅額的應(yīng)稅項目,，可在用途改變的次月將按公式計算出的可以抵扣的進項稅額，填入“稅額”欄,。 增值稅一般納稅人支付道路,、橋、閘通行費,，按照政策規(guī)定,，以取得的通行費發(fā)票(不含財政票據(jù))上注明的收費金額計算的可抵扣進項稅額，填入國家稅務(wù)總局公告2016年第13號附件1中《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)第8欄“其他”,。 來源：北京國稅 |
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