為深化財(cái)稅制度改革，促進(jìn)資源節(jié)約集約利用,，加快生態(tài)文明建設(shè),，根據(jù)黨中央,、國(guó)務(wù)院決策部署,，自2016年7月1日起全面推進(jìn)資源稅改革,。財(cái)政部稅政司、稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司負(fù)責(zé)人就改革有關(guān)問(wèn)題回答了記者提問(wèn),。

　　答：資源稅開(kāi)征于1984年,，對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事原油,、天然氣,、煤炭等礦產(chǎn)資源開(kāi)采的單位和個(gè)人征收。1994年國(guó)務(wù)院頒布了資源稅暫行條例,，確定了普遍征收,、從量定額計(jì)征方法。經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),，自2010起先后實(shí)施了原油、天然氣,、煤炭,、稀土、鎢,、鉬6個(gè)品目資源稅從價(jià)計(jì)征改革,，并全面清理相關(guān)收費(fèi)基金。改革總體運(yùn)行平穩(wěn),，對(duì)調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì),、規(guī)范稅費(fèi)關(guān)系、促進(jìn)資源合理利用發(fā)揮了積極作用,。資源稅從開(kāi)征至今已有30多年,，近十年來(lái)資源稅收入增長(zhǎng)較快，年均增長(zhǎng)率約為27%,，成為資源富集地區(qū)重要稅收來(lái)源,。

　　隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，現(xiàn)行資源稅制度已不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)體制改革和“兩型”社會(huì)建設(shè)的需要,，主要存在以下突出問(wèn)題：一是計(jì)稅依據(jù)缺乏彈性,，不能合理有效調(diào)節(jié)資源收益。目前大部分資源品目資源稅仍實(shí)行從量定額計(jì)征,，相對(duì)固化的稅額標(biāo)準(zhǔn)與體現(xiàn)供求關(guān)系,、稀缺程度的資源價(jià)格不掛鉤，不能隨價(jià)格變化而自動(dòng)調(diào)整,。在資源價(jià)格上漲時(shí)不能相應(yīng)增加稅收,，價(jià)格低迷時(shí)又難以為企業(yè)及時(shí)減負(fù)，資源稅組織收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的功能下降,，與礦業(yè)市場(chǎng)發(fā)展不適應(yīng),。二是征稅范圍偏窄，許多自然資源未納入征收范圍?，F(xiàn)行資源稅征收范圍僅限于礦產(chǎn)品和鹽,，與生產(chǎn)生活密切相關(guān)的水、森林、草場(chǎng),、灘涂等資源未納入征收范圍,，不能全面發(fā)揮資源稅促進(jìn)資源節(jié)約保護(hù)的作用。三是稅費(fèi)重疊,，企業(yè)負(fù)擔(dān)不合理,。各地涉及礦產(chǎn)資源的收費(fèi)基金項(xiàng)目較多，許多收費(fèi)基金與資源稅征收對(duì)象,、方式和環(huán)節(jié)相同,，調(diào)節(jié)功能相似，造成資源稅費(fèi)重疊,，加重了企業(yè)負(fù)擔(dān),。四是稅權(quán)集中，不利于調(diào)動(dòng)地方積極性,。除海洋原油天然氣資源稅外,，其他資源稅均為地方收入，但地方政府僅對(duì)少數(shù)礦產(chǎn)品的具體適用稅率有確定權(quán),，多數(shù)礦產(chǎn)品的稅率均由中央統(tǒng)一確定,，地方政府不能因地制宜、因時(shí)制宜完善相關(guān)政策,，不利于調(diào)動(dòng)其發(fā)展經(jīng)濟(jì)和組織收入的積極性,。為解決上述突出問(wèn)題，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展需要,，有必要全面推進(jìn)資源稅改革,，完善資源稅制度。

　　全面推進(jìn)資源稅改革，是黨的十八屆三中全會(huì)決定明確的一項(xiàng)重要改革任務(wù),，也是深化財(cái)稅體制改革的重要內(nèi)容,。

　　一是有利于理順政府與企業(yè)分配關(guān)系，促進(jìn)資源行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展,。借鑒原油,、天然氣、煤炭等資源稅改革試點(diǎn)成功經(jīng)驗(yàn),，全面推開(kāi)資源稅從價(jià)計(jì)征改革,，建立稅收與資源價(jià)格直接掛鉤的調(diào)節(jié)機(jī)制，當(dāng)資源價(jià)格上漲,、企業(yè)效益提高時(shí)相應(yīng)增加稅收，當(dāng)價(jià)格下跌、效益降低時(shí)企業(yè)少納稅,。這種制度機(jī)制調(diào)整和安排,，可以體現(xiàn)稅收合理負(fù)擔(dān)原則，既有效調(diào)節(jié)資源收益,，合理籌集國(guó)家財(cái)政收入,，也有利于幫助企業(yè)走出當(dāng)前生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)困境，激發(fā)市場(chǎng)活力,。

　　二是有利于規(guī)范稅費(fèi)關(guān)系,，減輕企業(yè)不合理負(fù)擔(dān)。目前資源稅費(fèi)重疊,，一些地區(qū)仍存在擅自收費(fèi)現(xiàn)象,，加重了企業(yè)負(fù)擔(dān)。按照國(guó)務(wù)院確定的“清費(fèi)立稅”原則,，此次改革將礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)率降為零,，停止征收價(jià)格調(diào)節(jié)基金，取締地方違規(guī)設(shè)立的收費(fèi)基金項(xiàng)目,，進(jìn)一步規(guī)范稅費(fèi)關(guān)系,，并從源頭上堵住亂收費(fèi)的口子，為企業(yè)改善生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況,、提高經(jīng)濟(jì)效益創(chuàng)造良好的政策環(huán)境,。

　　三是有利于強(qiáng)化稅收調(diào)節(jié)機(jī)制，促進(jìn)資源節(jié)約和高效利用,。針對(duì)我國(guó)資源短缺,、開(kāi)采利用效率低、消耗總量大,、浪費(fèi)現(xiàn)象突出等問(wèn)題,，此次改革進(jìn)一步規(guī)范了征稅品目，完善了征稅政策,，原則上對(duì)資源賦存條件好,、價(jià)格高的資源多征稅，對(duì)條件差,、價(jià)格低的資源少征稅,，并對(duì)開(kāi)采難度大及綜合利用的資源給予稅收優(yōu)惠。同時(shí)擴(kuò)大征稅范圍,，在河北省開(kāi)展水資源稅改革試點(diǎn),，條件成熟后推廣到全國(guó)，并授權(quán)地方政府對(duì)森林,、草場(chǎng),、灘涂等,，凡具備征稅條件的可上報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后征收資源稅。上述改革有利于建立有效的約束和激勵(lì)機(jī)制,，提高資源開(kāi)發(fā)利用效率,，增強(qiáng)全社會(huì)保護(hù)資源環(huán)境的意識(shí)。

　　四是有利于調(diào)動(dòng)地方發(fā)展經(jīng)濟(jì)和組織收入的積極性,，努力做到因地制宜,、精準(zhǔn)施策。資源稅是地方稅體系的重要組成部分,，對(duì)資源富集地區(qū)財(cái)政和經(jīng)濟(jì)發(fā)展影響重大,。根據(jù)深化財(cái)稅體制改革的總體要求，資源稅改革在統(tǒng)一稅政基礎(chǔ)上實(shí)施適度分權(quán),，賦予地方政府確定部分資源稅目稅率,、稅收優(yōu)惠及提出開(kāi)征新稅目建議等稅政管理權(quán)，有利于地方政府因地制宜制定相關(guān)稅收政策,，兼顧處理經(jīng)濟(jì)發(fā)展與組織財(cái)政收入的關(guān)系,，更好地發(fā)揮地方政府主觀能動(dòng)性，統(tǒng)籌和保障各方利益,。

　　五是有利于統(tǒng)一規(guī)范稅制,，為資源稅改革立法工作奠定良好基礎(chǔ)。經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),，自2010年起先后對(duì)原油,、天然氣、煤炭,、稀土,、鎢、鉬6個(gè)品目實(shí)行了清費(fèi)立稅,、從價(jià)計(jì)征改革試點(diǎn),。此次改革推廣到所有礦產(chǎn)品，與之前實(shí)施的相關(guān)品目改革實(shí)現(xiàn)了并軌,，統(tǒng)一規(guī)范了資源稅征收制度,，全面提高了調(diào)控經(jīng)濟(jì)的作用，為下一步全面推進(jìn)資源稅改革立法工作創(chuàng)造了有利條件,。

　　答：此次改革的指導(dǎo)思想是：全面貫徹黨的十八大和十八屆三中,、四中、五中全會(huì)精神,，按照“五位一體”總體布局和“四個(gè)全面”戰(zhàn)略布局,，牢固樹(shù)立和貫徹落實(shí)創(chuàng)新,、協(xié)調(diào)、綠色,、開(kāi)放,、共享的發(fā)展理念，全面推進(jìn)資源稅改革,，有效發(fā)揮稅收杠桿調(diào)節(jié)作用，促進(jìn)資源行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展,，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變,。

　　改革主要遵循以下原則：一是清費(fèi)立稅。著力解決當(dāng)前存在的稅費(fèi)重疊,、功能交叉問(wèn)題,，將礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等收費(fèi)基金適當(dāng)并入資源稅，取締違規(guī),、越權(quán)設(shè)立的各項(xiàng)收費(fèi)基金,，進(jìn)一步理順稅費(fèi)關(guān)系。二是合理負(fù)擔(dān),。兼顧企業(yè)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況和承受能力,，借鑒煤炭等資源稅費(fèi)改革經(jīng)驗(yàn)，合理確定資源稅計(jì)稅依據(jù)和稅率水平,，增強(qiáng)稅收彈性,，總體上不增加企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。三是適度分權(quán),。結(jié)合我國(guó)資源分布不均衡,、地域差異較大等情況，在不影響全國(guó)統(tǒng)一市場(chǎng)前提下,，賦予地方適當(dāng)?shù)亩愓芾頇?quán),。四是循序漸進(jìn)。在煤炭,、原油,、天然氣等實(shí)施從價(jià)計(jì)征改革基礎(chǔ)上，對(duì)其他礦產(chǎn)資源全面實(shí)施改革,。積極創(chuàng)造條件,，逐步對(duì)水、森林,、草場(chǎng),、灘涂等自然資源開(kāi)征資源稅。

　　改革的主要目標(biāo)是：通過(guò)全面實(shí)施清費(fèi)立稅,、從價(jià)計(jì)征改革,，理順資源稅費(fèi)關(guān)系,，建立規(guī)范公平、調(diào)控合理,、征管高效的資源稅制度,，有效發(fā)揮其組織收入、調(diào)控經(jīng)濟(jì),、促進(jìn)資源節(jié)約集約利用和生態(tài)環(huán)境保護(hù)的作用,。

　　答：全面推進(jìn)資源稅改革,，是基于有效解決資源稅制度存在問(wèn)題，并圍繞資源稅改革目標(biāo)而進(jìn)行的一次重大政策調(diào)整,，也是我國(guó)新時(shí)期深化財(cái)稅體制改革的一項(xiàng)重要內(nèi)容,。具體改革內(nèi)容如下：

　　一是逐步擴(kuò)大征稅范圍。根據(jù)黨的十八屆三中全會(huì)決定關(guān)于將資源稅擴(kuò)展到占用各種自然生態(tài)空間的要求,，逐步將水,、森林、草場(chǎng),、灘涂等資源納入征稅范圍,。考慮到目前我國(guó)水資源短缺,、部分地區(qū)地下水抽采嚴(yán)重,、水資源費(fèi)征收力度不足等狀況，此次先在河北省開(kāi)展水資源費(fèi)改稅試點(diǎn),，在總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上,，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局將選擇其他省份逐步擴(kuò)大試點(diǎn)范圍,，條件成熟后在全國(guó)推開(kāi),。考慮到森林,、草場(chǎng),、灘涂等資源在各地區(qū)的市場(chǎng)開(kāi)發(fā)利用情況不盡相同，對(duì)其全面開(kāi)征資源稅條件尚不成熟,，此次改革不在全國(guó)范圍統(tǒng)一規(guī)定對(duì)森林,、草場(chǎng)、灘涂等資源征稅,，但對(duì)具備征收條件的,，授權(quán)省級(jí)政府可結(jié)合本地實(shí)際，根據(jù)森林,、草場(chǎng),、灘涂等資源開(kāi)發(fā)利用情況提出征收資源稅具體方案建議,，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后實(shí)施。

　　二是全面推開(kāi)從價(jià)計(jì)征方式,。從已實(shí)施的原油,、天然氣、煤炭等資源稅從價(jià)計(jì)征改革情況看,，將資源稅與體現(xiàn)資源供需關(guān)系的市場(chǎng)價(jià)格直接掛鉤,，總體效果較好，有利于建立有效的稅收自動(dòng)調(diào)節(jié)機(jī)制,。為此,，此次改革對(duì)絕大部分礦產(chǎn)品實(shí)行了從價(jià)計(jì)征，但從便利征管原則出發(fā),，對(duì)經(jīng)營(yíng)分散、多為現(xiàn)金交易且難以控管的粘土,、砂石等少數(shù)礦產(chǎn)品,，仍實(shí)行從量定額計(jì)征。

　　三是全面清理收費(fèi)基金,。按照2014年國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議確定的清費(fèi)立稅原則,，為解決企業(yè)稅費(fèi)重疊問(wèn)題，此次改革將全部資源品目礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)率降為零,，停征價(jià)格調(diào)節(jié)基金,，取締地方針對(duì)礦產(chǎn)資源違規(guī)設(shè)立的收費(fèi)基金項(xiàng)目，有效減輕企業(yè)負(fù)擔(dān),。

　　四是合理確定稅率水平,。鑒于各地區(qū)存在資源條件、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平差異,，為避免統(tǒng)一稅率造成企業(yè)結(jié)構(gòu)性負(fù)擔(dān)增加,，此次改革由中央統(tǒng)一規(guī)定了礦產(chǎn)品的稅率幅度。在規(guī)定的稅率幅度內(nèi),，省級(jí)人民政府按照改革前后稅費(fèi)平移原則,，并根據(jù)資源稟賦、企業(yè)承受能力等因素,，對(duì)主要應(yīng)稅產(chǎn)品提出具體適用稅率建議,，報(bào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局確定核準(zhǔn)后實(shí)施,。

　　五是合理設(shè)置稅收優(yōu)惠政策,。為促進(jìn)資源綜合利用，此次改革對(duì)開(kāi)采難度大,、成本高以及綜合利用的資源給予稅收優(yōu)惠,，包括對(duì)符合條件的采用充填開(kāi)采方式,、衰竭期礦山采出的礦產(chǎn)資源，資源稅分別減征50%和30%,。同時(shí),，對(duì)鼓勵(lì)利用的低品位礦、廢石,、尾礦,、廢渣、廢水,、廢氣等提取的礦產(chǎn)品,，授權(quán)省級(jí)人民政府根據(jù)實(shí)際情況確定是否減稅或免稅，以便地方政府能夠因地制宜地精準(zhǔn)施策,。

　　答：2011年以來(lái),，受國(guó)際市場(chǎng)供求等多種因素影響，大宗商品價(jià)格呈現(xiàn)震蕩下跌走勢(shì),，礦業(yè)企業(yè)盈利水平下降,，許多企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)上較為困難。資源稅改革應(yīng)充分考慮企業(yè)負(fù)擔(dān)能力,。

　　我們按照改革前后稅費(fèi)平移原則,，統(tǒng)籌考慮以前年度礦產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格因素，以及資源稅,、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)征收金額,，統(tǒng)一算賬，合理確定了各類礦產(chǎn)品的稅率幅度,。在規(guī)定稅率幅度內(nèi),，授權(quán)省級(jí)政府提出或確定具體適用稅率，并要求各省級(jí)政府在測(cè)算具體稅率時(shí),，充分考慮本地區(qū)資源稟賦,、企業(yè)承受能力和清理收費(fèi)基金等因素，允許按不同資源條件,、不同地區(qū)確定差別化稅率,。此外，為促進(jìn)共伴生礦的綜合利用,，對(duì)共伴生礦仍維持原政策,，除稀土等特殊情況外，對(duì)共伴生礦暫不征收資源稅。在近幾年資源價(jià)格持續(xù)低迷的情況下,，實(shí)施資源稅從價(jià)計(jì)征改革,，并配合清費(fèi)措施及稅收優(yōu)惠政策，總體上有利于減輕企業(yè)負(fù)擔(dān),。

　　答：我國(guó)水資源嚴(yán)重短缺,，用水浪費(fèi)現(xiàn)象突出，水環(huán)境污染和水生態(tài)損害嚴(yán)重,，已成為制約經(jīng)濟(jì)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展的瓶頸,。河北省人均水資源量?jī)H為全國(guó)平均水平的1/7，地下水超采總量及超采面積均占全國(guó)1/3,，是超采最為嚴(yán)重的地區(qū),，造成地下水位下降、地面沉降和地裂等問(wèn)題,，嚴(yán)重威脅生態(tài)環(huán)境和可持續(xù)發(fā)展,，必須采取有效措施，加大水資源節(jié)約和保護(hù)力度,。2014年以來(lái)，國(guó)務(wù)院及相關(guān)部門在河北省開(kāi)展了地下水超采綜合治理,，采取了調(diào)整種植結(jié)構(gòu),、加強(qiáng)水利建設(shè)、推進(jìn)農(nóng)業(yè)綜合水價(jià)改革等多項(xiàng)措施,。在河北省先行試點(diǎn)開(kāi)征水資源稅,，可以有效發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用，并與其他政策措施相互配合,、形成合力,，有效抑制地下水超采和不合理用水需求，促進(jìn)水資源高效利用,，推動(dòng)形成節(jié)約保護(hù)水資源的社會(huì)環(huán)境,。

　　河北省開(kāi)征水資源稅試點(diǎn)工作，采取水資源費(fèi)改稅方式,，將地表水和地下水納入征稅范圍,，對(duì)一般性取用水按實(shí)際取用水量計(jì)征，設(shè)置最低稅額標(biāo)準(zhǔn),，地表水平均不低于每立方米0.4元,，地下水平均不低于每立方米1.5元，具體取用水分類及適用稅額標(biāo)準(zhǔn)由河北省政府提出建議，報(bào)財(cái)政部會(huì)同有關(guān)部門確定核準(zhǔn),。為充分發(fā)揮稅收杠桿調(diào)節(jié)作用,，嚴(yán)格控制地下水過(guò)量開(kāi)采，抑制不合理需求,，對(duì)高耗水行業(yè),、超計(jì)劃用水以及在地下水超采地區(qū)取用地下水，從高制定稅額標(biāo)準(zhǔn),。正常生產(chǎn)生活用水維持原有負(fù)擔(dān)水平不變,。

　　答：資源稅改革涉及面廣,、企業(yè)關(guān)注度高、工作任務(wù)重,，為確保改革平穩(wěn)有序?qū)嵤?，?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局已做出部署安排,。一是加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo),。要求各省（區(qū),、市）建立由財(cái)稅部門牽頭,、相關(guān)部門配合的工作機(jī)制，及時(shí)制定工作方案及配套政策,，統(tǒng)籌安排好各項(xiàng)工作,。二是認(rèn)真測(cè)算稅率。各省級(jí)財(cái)稅部門要對(duì)本地區(qū)資源稅稅源情況,、企業(yè)經(jīng)營(yíng)和稅費(fèi)負(fù)擔(dān)狀況,、資源價(jià)格水平等進(jìn)行全面調(diào)查，在充分聽(tīng)取企業(yè)意見(jiàn)基礎(chǔ)上,，測(cè)算提出資源稅稅率建議,。三是將清費(fèi)工作落實(shí)到位。各地區(qū),、各有關(guān)部門要嚴(yán)格執(zhí)行中央統(tǒng)一規(guī)定,，落實(shí)取消或停征收費(fèi)基金的政策，不得以任何理由拖延或者拒絕執(zhí)行,，不得以其他名目變相繼續(xù)收費(fèi),。四是切實(shí)做好水資源稅改革試點(diǎn)工作。河北省要精心組織,、周密安排,，積極推進(jìn)試點(diǎn)工作。河北省相關(guān)部門要深入基層加強(qiáng)調(diào)查研究，跟蹤分析試點(diǎn)運(yùn)行情況,，對(duì)試點(diǎn)中出現(xiàn)的新情況新問(wèn)題,，研究采取適當(dāng)措施妥善加以解決。五是加強(qiáng)宣傳和培訓(xùn)工作,。各地區(qū)和有關(guān)部門要充分利用廣播,、電視、報(bào)刊,、網(wǎng)絡(luò)等媒體媒介,，做好資源稅改革政策解讀，回應(yīng)社會(huì)關(guān)切和納稅人訴求,，為改革順利推進(jìn)營(yíng)造良好的輿論環(huán)境,。要加強(qiáng)對(duì)納稅人的培訓(xùn)，優(yōu)化納稅服務(wù),，提高納稅人稅法遵從度,。