（一）稅收優(yōu)惠備案

認定（復(fù)審）合格的高新技術(shù)企業(yè),，自認定（復(fù)審）批準的有效期當年開始，可申請享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠,。納稅人取得高新技術(shù)企業(yè)證書后,，應(yīng)按照規(guī)定進行備案后享受相關(guān)稅收優(yōu)惠。

（二）高新技術(shù)企業(yè)年度信息備案

納稅年度終了后至報送年度納稅申報表以前,，已辦理減免稅（15％低稅率或特區(qū)內(nèi)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)“兩免三減半”）手續(xù)的企業(yè)還應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度備案,，年度備案后，方可在年度匯算清繳申報時享受相關(guān)優(yōu)惠政策,。年度備案需填寫《高新技術(shù)企業(yè)年度信息備案表》,，并提供以下資料：

（1）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍的說明,；

（2）企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表（見附件）；

（3）企業(yè)當年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例說明,；

（4）企業(yè)具有大學(xué)?？埔陨?/span>學(xué) 歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例說明、研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例說明,。

以上資料的計算,、填報口徑參照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（三）高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審期間企業(yè)所得稅預(yù)繳問題

高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)在資格期滿前三個月內(nèi)提出復(fù)審申請,，在通過復(fù)審之前,，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi),，其當年企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳,。

（四）高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題

以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的研究開發(fā)費用總額,、總收入,、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標申請并經(jīng)認定的高新技術(shù)企業(yè),，其來源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,，即對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時,，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額,。

（五）申報填寫問題

按規(guī)定享受15%稅率和兩免三減半優(yōu)惠政策的高新技術(shù)企業(yè)，季度預(yù)繳申報時,，將減免的企業(yè)所得稅額填寫在中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類,，2015年版)附表3第4或第7行；年度匯算清繳時,，填寫A107041《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》,。

（六）高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠不適用于核定征收企業(yè)

（七）注意事項

高新技術(shù)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的條件發(fā)生變化，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個工作日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報告,；不再符合稅收優(yōu)惠條件的,，應(yīng)當依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的,，主管稅務(wù)機關(guān)將予以追繳,。

涉稅優(yōu)惠案例說明

例1：深圳特區(qū)內(nèi)（非寶安、龍崗,、光明,、坪山、大鵬,、龍華新區(qū)）某2008年1月2日成立的企業(yè),，已于成立當年取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入,。假設(shè)該納稅人2009年被認定為國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，并且2009—2014年一直為國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè),，這期間各年的應(yīng)納稅所得額均為100萬元（來源于特區(qū)內(nèi)）,，那么各年的應(yīng)納企業(yè)所得稅額計算如下：

一、2008年,，納稅人未取得國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)資格,，不能享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠。

二,、2009年,，納稅人在按規(guī)定辦理“經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠”備案后，2009-2012年可享受“兩免三減半”過渡性稅收優(yōu)惠的剩余期間的優(yōu)惠政策（即“一免三減半”）,。

2009年應(yīng)納企業(yè)所得稅=0萬元（全免）

2010年應(yīng)納企業(yè)所得稅=100×50%×25%=12.5萬元,。

2011年、2012年計算同2010年

三,、2013年納稅人定期減免稅享受完畢,，在按規(guī)定辦理“國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)低稅率稅收優(yōu)惠”備案后，可以繼續(xù)享受15%的高新技術(shù)企業(yè)稅率優(yōu)惠,。

2013年應(yīng)納企業(yè)所得稅=100×15%=15萬元

2014年計算同2013年