山東省國家稅務(wù)局 山東省地方稅務(wù)局

關(guān)于“建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè),、金融業(yè),、生活服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅”納稅人辦理國稅有關(guān)涉稅業(yè)務(wù)事項(xiàng)的通告

山東省地方稅務(wù)局通告2016年第1號(hào)

　　按照國務(wù)院的統(tǒng)一部署，全面實(shí)施營業(yè)稅改征增值稅（以下簡(jiǎn)稱營改增）,，自2016年5月1日起,，將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè),、金融業(yè),、生活服務(wù)業(yè)。根據(jù)稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則和稅務(wù)登記管理辦法等法律,、法規(guī)的相關(guān)規(guī)定,，現(xiàn)就我省營改增納稅人（以下簡(jiǎn)稱試點(diǎn)納稅人）辦理國稅有關(guān)涉稅業(yè)務(wù)事項(xiàng)通告如下：

　　一、受理范圍

　　從事建筑,、房地產(chǎn),、金融、生活服務(wù)等行業(yè),，且已在地稅機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記并繳納營業(yè)稅的全部納稅人,。

　　二、確認(rèn)方式

　?。ㄒ唬┳员就ǜ姘l(fā)布之日起,，符合上述營改增范圍的試點(diǎn)納稅人，應(yīng)按照當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)約定的地點(diǎn)和時(shí)間,，向主管國稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理營改增相關(guān)涉稅事宜,。

　　（二）2016年4月30日前,，地稅機(jī)關(guān)核定月營業(yè)額3萬元（含3萬元）以下的個(gè)體雙定業(yè)戶試點(diǎn)納稅人,，可在5月31日前按照主管國稅機(jī)關(guān)約定的地點(diǎn)和時(shí)間,，辦理相關(guān)涉稅確認(rèn)事宜。

　?。ㄈ?月1日后,，新設(shè)立的屬于營改增試點(diǎn)范圍的納稅人，應(yīng)到主管國稅機(jī)關(guān)辦理增值稅涉稅事宜,。

　　三,、登記辦理

　　（一）2016年4月30日前,已在國地稅同時(shí)辦理過稅務(wù)登記的,，只進(jìn)行營改增業(yè)務(wù)的確認(rèn),；已在地稅辦理稅務(wù)登記但未在國稅辦理稅務(wù)登記的,，需辦理國地稅共管戶登記手續(xù),。

　　（二）按照《工商總局 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好“三證合一”有關(guān)工作銜接的補(bǔ)充通知》（工商企注字〔2015〕228號(hào)）規(guī)定,，已辦理“一照一碼”登記并且在國地稅機(jī)關(guān)辦理過稅務(wù)登記信息補(bǔ)錄的試點(diǎn)納稅人,，只進(jìn)行營改增業(yè)務(wù)的確認(rèn)；已辦理“一照一碼”登記但未在國地稅機(jī)關(guān)辦理過稅務(wù)登記信息補(bǔ)錄的試點(diǎn)納稅人,，在辦理有關(guān)涉稅事宜時(shí),需攜帶相關(guān)資料到國稅機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記信息補(bǔ)錄,。

　　（三）按照國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定,，試點(diǎn)納稅人被確認(rèn)為增值稅小規(guī)模納稅人的,，原則上實(shí)行按季申報(bào)納稅；也可要求按月申報(bào)納稅,。

　　四,、簽訂委托劃轉(zhuǎn)稅款協(xié)議

　　未與國稅機(jī)關(guān)簽訂稅庫銀《委托劃轉(zhuǎn)稅款協(xié)議書》的納稅人，應(yīng)在辦理確認(rèn)事宜時(shí),，同時(shí)辦理《委托劃轉(zhuǎn)稅款協(xié)議書》的簽訂手續(xù),。

　　五、發(fā)票管理

　　登記為一般納稅人以及月收入超過3萬元或季收入超過9萬元的納稅人,按照國家稅務(wù)總局要求,需用稅控專用設(shè)備開具發(fā)票,。請(qǐng)納稅人按照主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)約的地點(diǎn)和時(shí)間,及時(shí)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理設(shè)備發(fā)行,、申領(lǐng)發(fā)票等相關(guān)事宜。

　　按照國務(wù)院有關(guān)文件規(guī)定,，增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（包括金稅盤,、稅控盤、報(bào)稅盤）支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減,。

　　六,、一般納稅人資格登記

　　（一）增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人,，一般納稅人適用一般計(jì)稅方法,，小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,。

　　（二）除本條第三款外,營改增試點(diǎn)實(shí)施前（以下稱試點(diǎn)實(shí)施前）年應(yīng)稅銷售額超過500萬元（含）的試點(diǎn)納稅人,，應(yīng)當(dāng)向國稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記手續(xù),。

　　試點(diǎn)納稅人試點(diǎn)實(shí)施前的年應(yīng)稅銷售額按以下公式換算：

　　年應(yīng)稅銷售額＝連續(xù)12個(gè)月應(yīng)稅營業(yè)額合計(jì)÷（1 3％）

　　按照現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定差額征收營業(yè)稅的試點(diǎn)納稅人，其應(yīng)稅營業(yè)額按未扣除之前的營業(yè)額計(jì)算,。

　?。ㄈ┮讶〉靡话慵{稅人資格并兼有銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的試點(diǎn)納稅人,，不需重新登記,，由國稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》,，告知納稅人,。

　　（四）除本款第三款外,，年應(yīng)稅銷售額未超過500萬元的試點(diǎn)納稅人,會(huì)計(jì)核算健全,，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記,，成為一般納稅人,。

　　（五）試點(diǎn)實(shí)施前,，試點(diǎn)納稅人符合本款第二,、四款要求的，應(yīng)按照一般納稅人資格登記有關(guān)規(guī)定,，辦理一般納稅人資格登記,。

　　（六）國稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)完成一般納稅人資格登記后,，制作,、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人,。

　?。ㄆ撸┏究畹诙?xiàng)外，試點(diǎn)納稅人年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),，應(yīng)當(dāng)辦理而未辦理一般納稅人資格登記的，按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

　?。ò耍┰圏c(diǎn)納稅人取得一般納稅人資格后,，發(fā)生增值稅偷稅,、騙取退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，國稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)其實(shí)行不少于6個(gè)月的納稅輔導(dǎo)期管理,。

　?。ň牛┬柁k理一般納稅人資格登記手續(xù)的試點(diǎn)納稅人，可從山東省國家稅務(wù)局網(wǎng)站 （www.sd-n-tax.gov.cn）“辦稅服務(wù)”-“涉稅下載”-“稅務(wù)認(rèn)定”下載“2.1增值稅一般納稅人資格登記表”（也可到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取表格）,，自行填寫后,，簽章確認(rèn)，到辦稅服務(wù)廳辦理一般納稅人資格登記手續(xù),。為減少辦稅時(shí)間,，建議試點(diǎn)納稅人自行下載填寫，并簽章確認(rèn)后,，到辦稅服務(wù)廳辦理資格登記手續(xù),。

　　《增值稅一般納稅人資格登記表》一式兩份，稅企各一份,。

　?。ㄊ┏龂叶悇?wù)總局另有規(guī)定外,，試點(diǎn)納稅人一經(jīng)登記為一般納稅人后,，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

　　七,、過渡政策確認(rèn)

　　原享受營業(yè)稅優(yōu)惠政策的試點(diǎn)納稅人,，過渡政策具體確認(rèn)工作，另行公告,。

　　八,、其他有關(guān)事項(xiàng)

　　（一）試點(diǎn)納稅人初步名單,，以及新舊《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》對(duì)照表,，請(qǐng)登錄山東省國家稅務(wù)局 （www.sd-n-tax.gov.cn）、山東省地方稅務(wù)局（www.sdds.gov.cn）門戶網(wǎng)站查詢,。