一：一般納稅人資格認定還是審核認定,？

條文：

國家稅務總局關于調整增值稅一般納稅人管理有關事項的公告（國家稅務總局公告2015年第18號）

2015年新政要點：

一、增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）資格實行登記制,，登記事項由增值稅納稅人（以下簡稱納稅人）向其主管稅務機關辦理,。五、除財政部,、國家稅務總局另有規(guī)定外,，納稅人自其選擇的一般納稅人資格生效之日起，按照增值稅一般計稅方法計算應納稅額,，并按照規(guī)定領用增值稅專用發(fā)票,。

防控風險：

根據國家稅務總局公告2015年第18號文件規(guī)定,，增值稅一般納稅人資格告別審核認定，實行登記制,，登記事項由增值稅納稅人向其主管稅務機關辦理,。同時文件規(guī)定，納稅人自其選擇的一般納稅人資格生效之日起,，按照增值稅一般計稅方法計算應納稅額,。在以前審批制下，納稅人自認定機關認定為一般納稅人的次月起（新開業(yè)納稅人自主管稅務機關受理申請的當月起）,，登記制下,，除財政部、國家稅務總局另有規(guī)定外,，納稅人可根據需要,，自行選擇當月1日或次月1日作為一般納稅人資格生效之日，按照增值稅一般計稅方法計算應納稅額,，并按照規(guī)定領用增值稅專用發(fā)票,。企業(yè)應根據新政并結合企業(yè)經營的實際情況作出最適合企業(yè)的政策選擇。

二：稅務登記證加蓋“增值稅一般納稅人”戳記才是一般納稅人,？

條文：

國家稅務總局關于“三證合一”登記制度改革涉及增值稅一般納稅人管理有關事項的公告 （國家稅務總局公告2015年第74號）

2015年新政要點：

一,、主管稅務機關在為納稅人辦理增值稅一般納稅人登記時，納稅人稅務登記證件上不再加蓋“增值稅一般納稅人”戳記,。經主管稅務機關核對后退還納稅人留存的《增值稅一般納稅人資格登記表》,，可以作為證明納稅人具備增值稅一般納稅人資格的憑據。

防控風險：

企業(yè)在涉稅管理方面,，以前識別一般納稅人采用稅務登記證件上加蓋“增值稅一般納稅人”戳記為準,。那么按照新政策企業(yè)應該要更新涉稅資料管理，對新認定為一般納稅人的識別,，以《增值稅一般納稅人資格登記表》為準。如果不更新政策,，還是以相關證件要蓋“增值稅一般納稅人”戳記,，就會造成不必要的誤會。同時根據三證合一的政策出臺,，74號文第二條對稅務證照作出了規(guī)定,。“《國家稅務總局關于調整增值稅一般納稅人管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2015年第18號）第二條第（一）項中所稱的“稅務登記證件”,，包括納稅人領取的由工商行政管理部門核發(fā)的加載法人和其他組織統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照,。”

三：納稅人自辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間取得的進項不能抵扣,？

條文：

國家稅務總局關于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告（ 國家稅務總局公告2015年第59號 ）

2015年新政要點：

一,、納稅人自辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間，未取得生產經營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅的,，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證,，可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額。

防控風險：

新政出臺前,，企業(yè)對此認為稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間取得的進項不能抵扣,，那么現在新政出臺后，是否此期間的進項都可以抵扣了,？如果這么理解又進了另外一個誤區(qū),。這個誤區(qū)就是：只要是在成為一般納稅人之前，取得的增值稅扣稅憑證,，都可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額,。仔細看下公告規(guī)定：納稅人自辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間，未取得生產經營收入,，未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅的,，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額,。因此準確更新政策,，準確掌握政策才能不讓企業(yè)走入誤區(qū)。

四：增值稅購進,、銷售貨物（服務）品名不一致沒有風險,？

條文：

國家稅務總局關于異常增值稅扣稅憑證抵扣問題的通知

2015新政要點：

一：稅收風險分析評估中，主管稅務機關發(fā)現增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）存在購進,、銷售貨物（服務）品名明顯背離,，虛假填列納稅申報表特定項目以規(guī)避稅務機關審核比對等異常情形的，應及時約談納稅人,。

二,、主管稅務機關應對納稅人取得的異常憑證進行調查核實。尚未申報抵扣的異常憑證,，暫不允許抵扣,，經主管稅務機關核實后，符合現行增值稅進項稅抵扣規(guī)定的,，應當允許納稅人繼續(xù)申報抵扣,。已經申報抵扣的異常憑證，經主管稅務機關核實后,，凡不符合現行增值稅進項稅抵扣規(guī)定的,，一律作進項稅轉出。

防控風險：

根據《國家稅務總局關于異常增值稅扣稅憑證抵扣問題的通知》,，企業(yè)在增值稅發(fā)票管理上需要更加嚴格管理,。納稅人取得購進的發(fā)票的品名與開具銷售發(fā)票的品名應該保持一致,。比如一般商貿企業(yè)進和銷基本要一致。比如買的是豆腐肯定不能開成賣豬肉或者賣電腦,。生產加工企業(yè)的話,，其進和銷也要有一定的邏輯關系。購進的是棉花肯定不能賣出去的是棉花糖,。所以企業(yè)應該從進項兩個方面入手,。從自身（銷項）方面嚴格如實按照銷售品名開具，不能按照客戶的要求開具,，也不能任性的開具品名,。認為只要金額對了就行。從上游（進項）管理方面嚴格審核取得的發(fā)票,，并加強和對方的溝通,。不是只要金額對了，認證通過了就行了,。什么品名之類的不去關注,。雖然政策寫的是明顯背離，但是此通知也間接說明了進項品名不一致的問題比較嚴重,，所有企業(yè)就要加強對這塊的風險管理,。

五：增值稅發(fā)票系統(tǒng)不能開具電子增值稅普通發(fā)票？

條文：

國家稅務總局關于推行通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅電子普通發(fā)票有關問題的公告 （國家稅務總局公告2015年第84號）

2015年新政要點：

進一步適應經濟社會發(fā)展和稅收現代化建設需要,，稅務總局在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版基礎上,，組織開發(fā)了增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)，經過前期試點,，系統(tǒng)運行平穩(wěn),，具備了全國推行的條件。為了滿足納稅人開具增值稅電子普通發(fā)票的需求,。

防控風險：

根據國家稅務總局公告2015年第84號,，以后企業(yè)在日常以后中可能會開具增值稅電子發(fā)票。那么企業(yè)針對這個情況要熟悉,，企業(yè)自身也要做好相關增值稅電子發(fā)票的管理,。防控企業(yè)因對政策的不熟悉發(fā)生稅務誤區(qū)。

六：資源綜合利用產品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄還是執(zhí)行老政策,？

條文：

財政部、國家稅務總局關于印發(fā)《資源綜合利用產品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄》的通知（財稅[2015]78號）

2015年新政要點：

一,、納稅人銷售自產的資源綜合利用產品和提供資源綜合利用勞務（以下稱銷售綜合利用產品和勞務）,，可享受增值稅即征即退政策。具體綜合利用的資源名稱,、綜合利用產品和勞務名稱,、技術標準和相關條件,、退稅比例等按照本通知所附《資源綜合利用產品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄》（以下簡稱《目錄》）的相關規(guī)定執(zhí)行。

誤區(qū)識別：

根據財稅[2015]78號文件,，企業(yè)應該從以下幾個方面注重企業(yè)涉稅風險管控,。不要走入政策誤區(qū)。

1：注意調整優(yōu)惠政策變化：原來政策優(yōu)惠政策分為直接減免,、即征即退,、先征后退， 財稅〔2015〕78號一律采用即征即退方式享受優(yōu)惠政策,。

2：注意自身適用退稅檔次：檔退稅比例即100%,、70%、50%,、30%,，和原資源綜合利用有變化，企業(yè)應該按照新政操作,。

3：注意核算方式：稅人對可享受資源綜合利用產品或勞務,，嚴格按照文件要求單獨核算。

七：行業(yè)標準變動對增值稅相關政策沒有影響,？

條文：

國家稅務總局關于明確有機肥產品執(zhí)行標準的公告國家稅務總局公告（2015年第86號）

2015年新政要點：

《財政部 國家稅務總局關于有機肥產品免征增值稅的通知》（財稅〔2008〕56號）規(guī)定享受增值稅免稅政策的有機肥產品中,，有機肥料按《有機肥料》（NY525—2012）標準執(zhí)行，有機-無機復混肥料按《有機-無機復混肥料》（GB18877—2009）標準執(zhí)行,，生物有機肥按《生物有機肥》（NY884—2012）標準執(zhí)行,。不符合上述標準的有機肥產品，不得享受財稅〔2008〕56號文件規(guī)定的增值稅免稅政策,。上述有機肥產品的國家標準,、行業(yè)標準，如在執(zhí)行過程中有更新,、替換,，統(tǒng)一按最新的國家標準、行業(yè)標準執(zhí)行,。本公告自2016年1月1日起施行,，此前未處理的事項，按本公告規(guī)定執(zhí)行,。

防控風險：

此項政策雖然是某些特殊行業(yè)的政策,，但是給我們企業(yè)財稅人員的啟示就是。及時關注涉及很行業(yè)的政策,，且對行業(yè)政策執(zhí)行的標準文件的變動更新也要及時關注,。因為如果企業(yè)只是學習了新政并未對文件涉及的標準進行更新學習。就相當于按照老的標準來操作新的稅收政策,。由此造成企業(yè)錯誤的使用了稅收政策,，是企業(yè)走入了財稅的誤區(qū),。因此企業(yè)必須對涉及稅收政策的行業(yè)標準加以關注并及時更新，同時結合新政開展日常稅務管理,。

八：增值稅連續(xù)零申報對企業(yè)沒有影響,？

條文：

國家稅務總局關于明確納稅信用管理若干業(yè)務口徑的公告 (國家稅務總局公告2015年第85號)

2015新政要點：

五、關于不能評為A級的情形,， 非正常原因一個評價年度內增值稅或營業(yè)稅連續(xù)3個月或者累計6個月零申報,、負申報的,不能評為A級。正常原因是指：季節(jié)性生產經營,、享受政策性減免稅等正常情況原因,。非正常原因是除上述原因外的其他原因。按季申報視同連續(xù)3個月,。

防控風險：

自2014年國家稅務總局關于發(fā)布《納稅信用管理辦法（試行）》的公告（國家稅務總局公告2014年第40號）,，稅局在很多政策方面制定了相應納稅和納稅評定級別掛鉤的政策。目的是為了規(guī)范納稅信用管理,，促進納稅人誠信自律,，提高稅法遵從度。那么對于增值稅連續(xù)零申報,，企業(yè)人員一向的態(tài)度是稅局管不過來,，我們企業(yè)小要管也管不到我們企業(yè)。對于增值稅連續(xù)申報相關后果未有考慮,。根據國家稅務總局公告2015年第85號文件規(guī)定,，企業(yè)應該遵從稅法，如實納稅,，加強增值稅申報管理,。對于出現的連續(xù)零申報，主動去識別是正常原因還是非正常原因,。對于正常原因要強化和稅局溝通工作,。

九：構成附屬設備的電梯不能抵扣進項稅額？

條文：

財政部,、國家稅務總局關于煤炭采掘企業(yè)增值稅進項稅額抵扣有關事項的通知 （財稅[2015]117號）

2015年新政要點：

一,、煤炭采掘企業(yè)購進的下列項目，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣：（一）巷道附屬設備及其相關的應稅貨物,、勞務和服務,；（二）用于除開拓巷道以外的其他巷道建設和掘進，或者用于巷道回填,、露天煤礦生態(tài)恢復的應稅貨物,、勞務和服務。

二,、本通知所稱的巷道,，是指為采礦提升、運輸,、通風,、排水、動力供應,、瓦斯治理等而掘進的通道,，包括開拓巷道和其他巷道。其中,，開拓巷道,，是指為整個礦井或一個開采水平（階段）服務的巷道。所稱的巷道附屬設備,，是指以巷道為載體的給排水,、采暖、降溫,、衛(wèi)生,、通風、照明,、通訊,、消防、電梯,、電氣,、瓦斯抽排等設備。

防控風險：

財政部,、國家稅務總局關于固定資產進項稅額抵扣問題的通知》（財稅〔2009〕113號）的規(guī)定,，以建筑物或者構筑物為載體的附屬設備和配套設施，無論在會計處理上是否單獨記賬與核算,，均應作為建筑物或者構筑物的組成部分,，其進項稅額不得在銷項稅額中抵扣。附屬設備和配套設施是指：給排水,、采暖,、衛(wèi)生、通風,、照明,、通信、煤氣,、消防,、中央空調、電梯,、電氣,、智能化樓宇設備和配套設施,。初看此政策認為電梯不能抵扣進項。但是結合財稅[2015]117號文件,，對于煤炭采掘企業(yè)用于除開拓巷道以外的其他巷道建設和掘進,，或者用于巷道回填、露天煤礦生態(tài)恢復的應稅貨物,、勞務和服務,。此時的電梯是可以抵扣進項的。（此處說的是構成構建物附屬設施的電梯,，當然從事電梯銷售的電梯進項當然可以抵扣）