在工作中，如何在增值稅與會(huì)計(jì)中進(jìn)行平衡,，且聽(tīng)小編逐一道來(lái)：

將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷&銷售代銷貨物

將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷,，是指代銷行為的委托方的業(yè)務(wù)處理。銷售代銷貨物是代銷行為的受托方的業(yè)務(wù)處理,，在這里我們可以對(duì)比理解,。代銷行為分為視同買斷和收取手續(xù)費(fèi)兩種方式，其涉稅會(huì)計(jì)處理方法也有所不同,。

視同買斷的委托代銷方式

視同買斷的委托代銷方式,，如果在產(chǎn)品不能全部賣出時(shí),，受托方不能將貨退給委托方,，那么雙方之間的代銷商品交易與實(shí)際的購(gòu)銷活動(dòng)沒(méi)有本質(zhì)的區(qū)別，在符合銷售商品收入確認(rèn)條件時(shí),，雙方應(yīng)分別收入并計(jì)算繳納增值稅,。

會(huì)計(jì)分錄如下,，

借：銀行存款等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

如果在產(chǎn)品不能全部賣出時(shí)，受托方可以將貨退給委托方,，那么委托方只有在收到受托方的代銷清單時(shí)才能確認(rèn)產(chǎn)品的銷售收入,，受托方在產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)銷售的時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入。

委托方收到代銷清單時(shí),，

借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

同時(shí),借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：發(fā)出商品

受托方銷售代銷商品時(shí),，做如下會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額)

同時(shí),借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：受托代銷商品

收取手續(xù)費(fèi)的委托代銷方式

收取手續(xù)費(fèi)的委托代銷方式，對(duì)于受托方來(lái)說(shuō),，收取的手續(xù)費(fèi)實(shí)際上是一種勞務(wù)收入,，所以受托方在商品實(shí)際銷售時(shí)不確認(rèn)銷售收入，而是在商品銷售后,，按合同或協(xié)議約定的方法計(jì)算確定的手續(xù)費(fèi)并確認(rèn)收入,。委托方要在收到受托方的代銷清單時(shí)確認(rèn)產(chǎn)品的銷售收入。

委托方收到代銷清單時(shí),，

借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：發(fā)出商品

借：銷售費(fèi)用

貸：應(yīng)收賬款

受托方實(shí)際銷售代銷商品時(shí)：

借：銀行存款

貸：應(yīng)付賬款

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

受托方在支付貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)時(shí),，

借：應(yīng)付賬款—委托方

貸：銀行存款

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（手續(xù)費(fèi)）

實(shí)行統(tǒng)一核算在兩個(gè)機(jī)構(gòu)之間移送貨物

在兩個(gè)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算的情況下，是否視同銷售關(guān)鍵在于是否“用于銷售”,。根據(jù)國(guó)稅發(fā)【1998】137號(hào)《關(guān)于企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)間移送貨物征收增值稅問(wèn)題的通知》的規(guī)定,，“用于銷售”是指送貨機(jī)構(gòu)發(fā)生向購(gòu)貨方開(kāi)具發(fā)票，或向購(gòu)貨方收取貨款情形之一的經(jīng)營(yíng)行為,。如果送貨機(jī)構(gòu)的貨物移送行為有上述兩項(xiàng)情形之一的,，應(yīng)當(dāng)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅。移送貨物的一方應(yīng)視同銷售,，在貨物移送當(dāng)天開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,，計(jì)算銷項(xiàng)稅額,，異地接受方符合條件可作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。作會(huì)計(jì)分錄如下：

（1） 送貨方移送產(chǎn)品時(shí)

借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

同時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品-

（2）收貨方收到移送的產(chǎn)品及專用發(fā)票時(shí)：

借：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款

如未發(fā)生上述兩項(xiàng)情形的,，移送產(chǎn)品不屬于“用于銷售”,，送貨方不用視同銷售計(jì)算繳納增值稅，等到產(chǎn)品實(shí)際對(duì)外銷售時(shí),，再確認(rèn)收入計(jì)算繳納增值稅,。而收貨方只做貨物進(jìn)、銷,、存?zhèn)}庫(kù)保管賬,，不做涉稅的會(huì)計(jì)處理。

企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目,，貨物的所有權(quán)仍在企業(yè),，因此，并非銷售業(yè)務(wù),，不能確認(rèn)收入,，但應(yīng)在貨物移送時(shí)，視同銷售計(jì)算繳納增值稅,。會(huì)計(jì)分錄如下：

借：在建工程等

貸：庫(kù)存商品等

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

將自產(chǎn),、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)

企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)—職工薪酬》應(yīng)用指南的規(guī)定,，企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放職工的,，應(yīng)當(dāng)根據(jù)收益對(duì)象，按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值,，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益,。因此在貨物移送時(shí)，應(yīng)確認(rèn)收入計(jì)算繳納增值稅,。作會(huì)計(jì)分錄如下：

移送貨物：

借：費(fèi)用類科目等---福利費(fèi)&應(yīng)付職工薪酬

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,，

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）,。

結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品等。

將自產(chǎn),、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資

將自產(chǎn),、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶,，貨物的所有權(quán)雖然已轉(zhuǎn)移,，未來(lái)投資的價(jià)值是否能夠收回有很大的不確定性，所以這類業(yè)務(wù)不能確認(rèn)收入,，但在貨物移送時(shí)應(yīng)視同銷售計(jì)算繳納增值稅,。會(huì)計(jì)分錄如下：

投資方投資時(shí)：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

資本公積—資本溢價(jià)

被投資方收到投資時(shí)，

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：實(shí)收資本

將自產(chǎn),、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人

將自產(chǎn),、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，應(yīng)視為非銷售活動(dòng)的無(wú)償贈(zèng)送業(yè)務(wù),，貨物的所有權(quán)雖然發(fā)生了轉(zhuǎn)移,，但企業(yè)不僅沒(méi)有取得資產(chǎn)或抵償債務(wù)，反而發(fā)生了一筆費(fèi)用,，因此,，不能確認(rèn)收入，但應(yīng)視同銷售計(jì)算繳納增值稅,。會(huì)計(jì)分錄如下：

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：庫(kù)存商品等

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

企業(yè)將自產(chǎn),、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者

企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者,，這種行為雖然沒(méi)有直接的現(xiàn)金流入,，但實(shí)際上與將貨物出售后，以取得的貨幣資產(chǎn)分配給股東或投資者沒(méi)有實(shí)質(zhì)的區(qū)別,，因此,，這種行為應(yīng)作為銷售處理，即在貨物分配當(dāng)天,，企業(yè)應(yīng)按分配貨物確認(rèn)收入計(jì)算繳納增值稅,。作會(huì)計(jì)分錄如下：

分配貨物：借：利潤(rùn)分配—分配股利：

貸：應(yīng)付股利。

確認(rèn)收入：借：應(yīng)付股利：

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,，

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品等,。