企業(yè)的存貨、固定資產(chǎn)等資產(chǎn)報(bào)廢,，財(cái)務(wù)人員一筆分錄簡單帶過,，附上報(bào)廢資產(chǎn)清單，以為產(chǎn)生的損失就能在企業(yè)所得稅前扣除,。但是,，報(bào)廢產(chǎn)生的損失,，處理不規(guī)范將產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此,，小編總結(jié)手續(xù)如下,。

第一步：辦理報(bào)廢手續(xù)

內(nèi)部手續(xù)：由報(bào)廢資產(chǎn)的管理或使用部門提出報(bào)廢申請(qǐng)，注明報(bào)廢理由,、估計(jì)清理費(fèi)用和可回收殘值,、預(yù)計(jì)處置價(jià)格、處置方式（通過回收商處置或直接丟棄）等,，再組織質(zhì)檢部門進(jìn)行確認(rèn),，按規(guī)定程序?qū)徟筮M(jìn)行報(bào)廢清理，即各部門間應(yīng)有審批單據(jù),。

參考：《財(cái)政部會(huì)計(jì)司解讀<企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號(hào)——資產(chǎn)管理>》

第二步：判斷進(jìn)項(xiàng)稅是否需要轉(zhuǎn)出

資產(chǎn)報(bào)廢,，原進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣需根據(jù)報(bào)廢產(chǎn)生原因判斷。對(duì)此,，總結(jié)如下：

對(duì)于需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額,，可以作為存貨損失在稅前扣除,。

法規(guī)：增值稅暫行條例第十條及實(shí)施細(xì)則第二十四條、國稅函[2002]1103號(hào),、財(cái)稅[2009]57號(hào)

第三步：規(guī)范會(huì)計(jì)處理

固定資產(chǎn)報(bào)廢應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算,，存貨報(bào)廢通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。產(chǎn)生的損失計(jì)入“營業(yè)外支出”或“管理費(fèi)用”,。如果屬于不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,，還需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

同時(shí),，賬務(wù)處理時(shí)補(bǔ)充附件資料,，如報(bào)廢資產(chǎn)的審批單據(jù)、報(bào)廢資產(chǎn)清單,。

第四步：清單申報(bào)或?qū)ｍ?xiàng)申報(bào)

資產(chǎn)報(bào)廢產(chǎn)生的損失,，需在匯算清繳前進(jìn)行清單申報(bào)或?qū)ｍ?xiàng)申報(bào)。

以下為清單申報(bào)方式的資產(chǎn)報(bào)廢損失：

ü  企業(yè)正常經(jīng)營活動(dòng)中,，按照公允價(jià)格銷售,、轉(zhuǎn)讓、變賣資產(chǎn)的損失

ü  固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢的損失

對(duì)此，如果是由于自然災(zāi)害,、過期,、提前報(bào)廢、政策變化產(chǎn)生的損失等,，或者無法判斷時(shí)應(yīng)進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào),。

申報(bào)時(shí)應(yīng)提供報(bào)廢損失確實(shí)已經(jīng)發(fā)生的合法證據(jù)，對(duì)于特殊情況,，如因不可抗力原因造成資產(chǎn)報(bào)廢的,，還應(yīng)當(dāng)有相關(guān)職能部門出具的鑒定報(bào)告等。

法規(guī)：國家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)