對于個人經營者,，注冊的類型不同,，稅負也不同。因此在經營前做好納稅籌劃,，選擇適當的組織形式十分必要,。

個人獨資企業(yè)是指由一個自然人投資，財產為投資人個人所有,，投資人以其個人財產對企業(yè)債務承擔無限責任的經營實體,。個人獨資企業(yè)繳納個人所得稅。

一人有限責任公司是指只有一個自然人或者一個法人股東投資,，投資人以出資額為限對公司承擔責任,，公司以全部資產對公司債務承擔責任的法人經營實體。一人有限責任公司繳納企業(yè)所得稅,。

因為個人所得稅與企業(yè)所得稅的納稅區(qū)別,，使得個人設立獨資或一人公司經營產生了納稅籌劃的空間。

個人獨資企業(yè)需要參照個體戶生產經營所得適用五級超額累進稅率計算繳納個稅,。一人公司則適用企業(yè)所得稅稅率25%,，符合小型微利企業(yè)條件的可適用20%的稅率,，符合高新技術企業(yè)條件的可適用15%的稅率，這其中小型微利企業(yè)年應納稅所得額低于20萬元其所得減按50%計算（財稅〔2015〕34號）,。

個人獨資企業(yè)和一人公司的所得稅納稅額比較（企業(yè)所得稅率25%情況下）

假設甲個人獨資企業(yè)和乙一人公司年度應納稅所得額等同,，分別為5 000元、10 000元,、30 000元,、50000元、100 000元,、200 000元和300 000元時,，則兩者應納所得稅分別列示如下：

獨資企業(yè)　　　　　　　　　　一人公司

　　5000×5%﹦250　　　　　　　　 5000×25%﹦1250

　　10000×10%－250﹦750　　　　 10000×25%﹦2500

　　30000×20%－1250﹦4750　　 30000×25%﹦7500

　　50000×30%－4250﹦10750　　 50000×25%﹦12500

　　100000×35%－6750﹦28250　　 100000×25%﹦25000

　　200000×35%－6750﹦63250　　 200000×25%﹦50000

由此可見在應稅所得額在10萬以上時，個人獨資形式稅收負擔更重,。且用方程計算臨界點,，假設該應納稅所得額為x,當個人獨資企業(yè)與一人有限公司稅負相等時有方程

x×30%－4250﹦x×25%

解得 x﹦85000

即當應納稅所得額為85000時，兩種形式的納稅負擔相等,，收入越高,，則繳納企業(yè)所得稅越有利。若符合小型微利企業(yè)的相應條件,以一人公司的形式將更具優(yōu)勢,將兩者對比列示如下:

獨資企業(yè)　　　　　　　　　 一人公司

　　5000×5%﹦250　　　　　　　　 5000/2×20%﹦500

　　10000×10%－250﹦750　　　　 10000/2×20%﹦1000

　　30000×20%－1250﹦4750　　 30000/2×20%﹦3000

　　50000×30%－4250﹦10750　　 50000/2×20%﹦5000

經過比較可知在應稅所得額達到30000時,，一人公司的稅負低于獨資企業(yè),。但是一人公司模式下，經營者從公司取得稅后收益仍需繳納個人所得稅,，此處不可不查,。