銀行貸款利息計算方法

1、短期貸款利息的計算短期貸款（期限在一年以下,，含一年），按貸款合同簽定日的相應(yīng)檔次的法定貸款利率計息。貸款合同期內(nèi),，遇利率調(diào)整不分段計息。 短期貸款按季結(jié)息的,，每季度末月的20日為結(jié)息日,；按月結(jié)息的，每月的20日為結(jié)息日,。具體結(jié)息方式由借貸雙方協(xié)商確定,。對貸款期內(nèi)不能按期支付的利息按貸款合同利率按季或按月計收復(fù)利，貸款逾期后改按罰息利率計收復(fù)利,。最后一筆貸款清償時,，利隨本清。

2,、中長期貸款利息的計算 　　中長期貸款（期限在一年以上）利率實行一年一定,。貸款（包括貸款合同生效日起一年內(nèi)應(yīng)分筆撥付的所有資金）根據(jù)貸款合同確定的期限，按貸款合同生效日相應(yīng)檔次的法定貸款利率計息,，每滿一年后（分筆撥付的以第一筆貸款的發(fā)放日為準(zhǔn)）,，再按當(dāng)時相應(yīng)檔次的法定貸款利率確定下一年度利率。 　　中長期貸款按季結(jié)息,，每季度末月二十日為結(jié)息日,。對貸款期內(nèi)不能按期支付的利息按合同利率按季計收復(fù)利，貸款逾期后改按罰息利率計收復(fù)利,。

3,、貼現(xiàn)按貼現(xiàn)日確定的貼現(xiàn)利率一次性收取利息

4、貸款展期,，期限累計計算,，累計期限達到新的利率期限檔次時，自展期之日起,，按展期日掛牌的同檔次利率計息,；達不到新的期限檔次時，按展期日的原檔次利率計息,。

5,、逾期貸款或擠占挪用貸款，從逾期或擠占挪用之日起,，按罰息利率計收罰息,，直到清償本息為止,，遇罰息利率調(diào)整分段計息。對貸款逾期或挪用期間不能按期支付的利息按罰息利率按季（短期貸款也可按月）計收復(fù)利,。如同一筆貸款既逾期又?jǐn)D占挪用,，應(yīng)擇其重，不能并處,。

6,、借款人在借款合同到期日之前歸還借款時，貸款人有權(quán)按原貸款合同向借款人收取利息,。

（二）貸款利息的計算1．定期結(jié)息的計息方法定期結(jié)息是指銀行在每月或每季度末月20日營業(yè)終了時,，根據(jù)貸款科目余額表計算累計貸款積數(shù)(貸款積數(shù)計算方法與存款積數(shù)計息方法相同)，登記貸款計息科目積數(shù)表,，按規(guī)定的利率計算利息,。定期結(jié)息的計息天數(shù)按日歷天數(shù)，有一天算一天,，全年按365天或366天計算。算頭不算尾,，即從貸出的那一天算起,，至還款的那一天止。在結(jié)息日計算時應(yīng)包括結(jié)息日,。

其公式為貸款利息=累計貸款計息積數(shù)×日利率 例4—1：某行于5月2日發(fā)放一筆短期貸款,，金額為20萬元，假定月利率為4‰,，期限4個月,，則：

①6月20日銀行按季結(jié)息時，該筆貸款應(yīng)計利息為：200000元×50天×4‰÷30=l333.33(元)

② 6月21日至9月2日還款時,，該筆貸款應(yīng)計利息為：200000 ×73×4‰÷30=1946.67(元)

③若6月20日銀行未能收到l333.33元利息,，則到期日還款時，該筆貸款應(yīng)計利息為：l333.33+（200000 + l 333.33）×73×4‰÷30=3292.97 (元)

2．利隨本清的計息方法它是指銀行應(yīng)在借款單位還款時,，按放款之日起至還款之日前一天止的貸款天數(shù),，計算貸款利息。貸款滿年的按年計算,，滿月的按月計算,，整年(月)又有零頭數(shù)可全部化成天數(shù)計算。整年按360天,，整月按30天計算,，零頭有一天算一天。

其計算公式為：貸款利息=貸款金額×貸款天數(shù)×日利率

（三）貸款利息的賬務(wù)處理銀行會計部門計算出應(yīng)計利息后,，應(yīng)編制傳票,，全部轉(zhuǎn)入“應(yīng)收利息”科目,。其會計分錄為：借：應(yīng)收利息——××單位戶貸：利息收入——××貸款利息收入

然后根據(jù)計算的利息按借款人編制填制一式三聯(lián)貸款利息通知單。如借款單位存款賬戶有足夠余額來支付貸款利息,，則貸款利息通知單一聯(lián)作為支款通知,，另兩聯(lián)分別代替借方和貸方傳票辦理轉(zhuǎn)賬。銀行會計分錄為：借：活期存款——××單位存款戶貸：應(yīng)收利息——××單位戶

如借款單位存款賬戶無款支付,，在合同期內(nèi),，銀行會計部門應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定計收復(fù)利，待該借款單位存款賬戶上有足夠余額來支付貸款利息時,，銀行一并扣收,。會計分錄為：借：活期存款——××單位存款戶 貸：應(yīng)收利息——××單位戶 對到期不能歸還的貸款，銀行應(yīng)按規(guī)定加收罰息,。

例4—2：某行于6月28日發(fā)放短期貸款一筆,，金額為20萬元，期限3個月,，月利率為6‰,，如該筆貸款于10月11日才歸還本息，則銀行應(yīng)計利息為： 　　到期貸款應(yīng)計利息:200000 ×85×6‰÷30+(200000+200000 ×85×6‰÷30)×7×6‰÷30= 3684.76(元)　假定貸款逾期罰息率為每天萬分之四,，則逾期罰息為：（200000 +3684.76）×13×4‰o=1059.16(元)

（四）非應(yīng)計貸款利息的核算 非應(yīng)計貸款是指貸款本金或利息逾期90天沒有收回的貸款,。應(yīng)計貸款是指非應(yīng)計貸款以外的貸款。當(dāng)貸款的本金或利息逾期90天時,，應(yīng)轉(zhuǎn)入“非應(yīng)計貸款”科目單獨核算,。當(dāng)應(yīng)計貸款轉(zhuǎn)入非應(yīng)計貸款時，應(yīng)將已入帳的利息收入和應(yīng)收利息予以沖銷,。從應(yīng)計貸款轉(zhuǎn)入非應(yīng)計貸款后,，在收到該筆貸款的還款時，應(yīng)首先沖減本金,，本金收回后的部分則確認(rèn)為當(dāng)期的利息收入,。

將非應(yīng)計貸款從中長期貸款中分離出來核算，有利于商業(yè)銀行會計信息的使用者充分了解商業(yè)銀行的資產(chǎn)質(zhì)量,。

例：某行于2000年5月18日向A公司發(fā)放貸款一筆,，金額為50萬元，期限為2年,，年利率為6%,，2001年12月20日以前，A公司一直能按期支付利息,，至2002年3月20日結(jié)息及2002年5月18日到期時,，A公司賬戶無款償付，直至2002年12月18日才一次性將該筆貸款的本息還清,。逾期貸款的罰息為每天萬分之四,。該筆貸款的會計處理為：

①貸款發(fā)放時： 　　　　借：中長期貸款——A公司貸款戶 500 000 貸：活期存款——A公司戶 500 000

②正常結(jié)計利息時：　A,、 2000年6月20日　500 000元×44天 × 6 %÷360 = 3666.67 (元)　B、2000年9月20日至2001年9月20日的5個結(jié)息日的結(jié)息同上,?！?00 000×91（2） × 6% ÷360= 7 583.33 元(7 666.67元)　借：活期存款——A公司戶　貸：利息收入——中長期貸款利息收入

③從2001年9月21日至2001年12月20日結(jié)息日，銀行按季結(jié)息時該筆貸款應(yīng)計利息為： 500 000×6%×91÷360= 7 583.33 元　借：應(yīng)收利息——A公司戶　7583.33元　貸：利息收入——中長期貸款利息收入　7583.33元　扣收利息時： 借：活期存款——A公司戶　7583.33元　貸：應(yīng)收利息——A公司戶　　7583.33元

④2002年3月20日結(jié)息日,，銀行按季結(jié)息時該筆貸款應(yīng)計利息為 500 000×6%×90÷360= 7500 (元)　借：應(yīng)收利息——A公司戶　7 500　貸：利息收入——中長期貸款利息收入　7 500

⑤2002年5月18日到期日該筆貸款應(yīng)計利息為：（500 000+ 7500）×6%×58÷360=4 905.83(元)　會計分錄為：借：應(yīng)收利息——A公司戶　4905.83 利息收入——中長期貸款利息收入　7500　貸：利息收入——逾期貸款利息收入　12 405.83　同時,，將該筆貸款轉(zhuǎn)入逾期貸款科目，并開始按每天萬分之四的罰息率計算罰息,。會計分錄為：　借：逾期貸款——A公司逾期貸款戶　　500 000　　借：中長期貸款——A公司貸款戶　500 000(紅字)

⑥至2002年6月18日,，因為利息已經(jīng)逾期超過90天（從3月21日至6月18日），故應(yīng)于6月19日將“逾期貸款——A公司逾期貸款戶”轉(zhuǎn)入“非應(yīng)計貸款——A公司逾期貸款戶”科目單獨核算,，沖銷原已掛帳的應(yīng)收未收利息,，利息轉(zhuǎn)入表外科目核算。會計分錄為：借：非應(yīng)計貸款——A公司逾期貸款戶　500 000　借：逾期貸款——A公司逾期貸款戶　500 000(紅字)　借：應(yīng)收利息——A公司戶　12 405.83 (紅字) 貸：利息收入——逾期貸款利息收入　12 405.83 (紅字)　表外貸記：欠收貸款利息——欠收逾期90天以上貸款利息　12 405.83

⑦2002年6月20日,，銀行按季結(jié)息,。 （500 000 + 12 405.83 ）×4‰o× 34 = 6 968.72 (元)　表外貸記：欠收貸款利息——欠收逾期90天以上貸款利息　　6 968.72　2002年9月20日，銀行按季結(jié)息,。 （500 000 + 12 405.83 +6 968.72）×4‰o× 92=19 112.98 (元) 表外貸記：欠收貸款利息——欠收逾期90天以上貸款利息　19 112.98

⑧2002年12月18日,，該筆貸款的本息還清。 2002年9月21日至2002年12月18日的利息為：（500000+ 12405.83+6968.72 +19112.98）×4‰o× 88）=18954.76 (元)　表外貸記：欠收貸款利息——欠收逾期90天以上貸款利息　18954.76　收到本息時,，應(yīng)先沖減本金,?！嫹咒洖椋?借：活期存款——A公司戶　　500000　貸：非應(yīng)計貸款——A公司逾期貸款戶　500000　扣收利息時：借：活期存款——A公司戶　57442.29 貸：利息收入——逾期貸款利息收入　57442. 29　同時按實際收到的利息沖減表外掛帳,。 表外借記：欠收貸款利息——欠收逾期90天以上貸款利息57442. 29