1.如何理解上市公司財報中“凈利潤”和“歸屬于股東凈利潤”這兩個概念?

　　合并報表上的凈利潤反映的不止是上市公司本身的凈利潤，還包括其控制的子公司的凈利潤,?！皻w屬股東凈利潤”,，準(zhǔn)確來講應(yīng)稱之為“歸屬于上市公司股東的凈利潤”，這是因為凈利潤都?xì)w屬于股東,，只是在合并報表中的凈利潤有一部分是歸屬于子公司的其它股東的,，這些子公司的其它股東也依法按比例享有子公司的凈利潤。

　　下面舉個例子進(jìn)行詳細(xì)說明：

　　假設(shè)某上市公司A控股2個子公司B和C：

　　A公司持有B公司100%股份,，持有C公司60%股份,，由于均持股超過50%，需編制合并報表(假定母子公司之間不存在未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益的情況),。

　　編制合并報表時：

　　假設(shè)凈利潤：A(母公司)6000萬元,，B公司400萬元，C公司500萬元;

　　合并報表凈利潤=A B C=6900萬元;

　　由于A公司對C公司并不是100%持有,，因此,，C公司僅有300萬元(500*60%)而不是500萬元凈利潤實際屬于上市公司的股東。

　　歸屬母公司股東凈利潤=A B C*60%=6700萬元,。

　　如果C公司是虧損的呢?

　　假設(shè)虧600萬元;

　　那么,，合并報表凈利潤=A B C=5800萬元;

　　歸屬母公司股東凈利潤=6000 400 (-600)*60%=6040萬元。

　　2.【看盈虧與現(xiàn)金余額的對應(yīng)關(guān)系很重要!】

比如一家企業(yè)1年收入40多億,，凈利潤10多億,，應(yīng)看它的現(xiàn)金余額是不是由此也多了10多億，如果是,，那確實賺錢了;如果不是,，應(yīng)去看現(xiàn)金流量表，到底錢花哪了,，或賺了為什么沒收回來;如果錢花在固定資產(chǎn)或并購上,，則應(yīng)思考資產(chǎn)負(fù)債表中增加資產(chǎn)的質(zhì)量及其合理性。

　　3.在有些企業(yè)存貨中的'在產(chǎn)品'就是一個垃圾桶,，什么都往里面堆,，成本多結(jié)轉(zhuǎn)還是少結(jié)轉(zhuǎn)也是在這里面反映。

因為生產(chǎn)線直接領(lǐng)用的原材料很難進(jìn)行盤點(diǎn),，多數(shù)單位就不盤點(diǎn),，特別在沒有ERP系統(tǒng)進(jìn)行電子化管理和驗證的情況下，財務(wù)人員根本就不知道成本到底是多少,。因此,，只能按照事先預(yù)估的毛利率去倒算成本。

　　4.對于一家企業(yè)來講,，盈利增長固然非常重要,，但首先得分析其增長的原因。

如果盈利的增長，主要是靠過苦日子,，也就是靠不斷削減成本得來的，這種增長實質(zhì)上沒有太大的意義,，當(dāng)然,，對股東是有好處的，少花了錢,。只有在銷售額增長的基礎(chǔ)上,，毛利率還沒有降低，甚至有所提高,，才是真正的,、可持續(xù)的盈利增長。

　　5.取得高新技術(shù)證書并持續(xù)享受15%的所得稅優(yōu)惠稅率,，主要需要滿足四個量化指標(biāo)：

大專以上員工占比30%以上;研發(fā)人員占總?cè)藛T的比例在10%以上;2個億以上營業(yè)收入研發(fā)費(fèi)用不低于3%,、5000萬至2個億營業(yè)收入研發(fā)費(fèi)用不低于4%、5000萬以下營業(yè)收入研發(fā)費(fèi)用不低于6%;高新技術(shù)產(chǎn)品收入占總收入的比例60%以上,。

　　6.我公司去年被認(rèn)定為查賬征收的小型微利企業(yè),，今年開始可以享受20%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。

今年一季度的實際利潤額為48502元,，但是在網(wǎng)上申報填寫企業(yè)所得稅納稅申報表的時候找不到20%的稅率,。請問，小型微利企業(yè)應(yīng)如何填寫企業(yè)所得稅納稅申報表?

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》(國稅函[2008]251號)第一條的規(guī)定,，企業(yè)按當(dāng)年實際利潤預(yù)繳所得稅的,，如上年度符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定的小型微利企業(yè)條件，在本年度填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度納稅申報表(A類)》(國稅函[2008]44號文件附件1)時,，第4行“利潤總額”與5%的乘積,，暫填入第7行“減免所得稅額”內(nèi)。

　　因此,，在填寫企業(yè)所得稅月(季)度納稅申報表(A類)時,，第4行填入實際利潤額48502，按照25%的稅率計算出第6行應(yīng)納所得稅額12125.5(即48502×25%),，然后在第7行減免所得稅額中填入2425.1(即48502×5%),。這樣第9行應(yīng)補(bǔ)(退)的所得稅額9700.4(即12125.5-2425.1)就是本期實際應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅額。