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中國稅網(wǎng)會(huì)員問：某工業(yè)設(shè)備安裝有限公司未設(shè)立項(xiàng)目部及二級(jí)分支機(jī)構(gòu),，持當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門出具的外出經(jīng)營許可證到外省（市）安裝設(shè)備,，營業(yè)稅（費(fèi)）已在外省施工地繳納,，企業(yè)所得稅是否應(yīng)該在施工地預(yù)繳安裝工程收入的0.2%，在機(jī)構(gòu)所在地企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)予以抵頂,？

　　答：《關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函〔2010〕156號(hào)）規(guī)定：

　　三,、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅,，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳,。

　　六、跨地區(qū)經(jīng)營的項(xiàng)目部（包括二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)管理的項(xiàng)目部 ）應(yīng)向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》,，未提供上述證明的,，項(xiàng)目部所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促其限期補(bǔ)辦；不能提供上述證明的,，應(yīng)作為獨(dú)立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅,。同時(shí)，項(xiàng)目部應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供總機(jī)構(gòu)出具的證明該項(xiàng)目部屬于總機(jī)構(gòu)或二級(jí)分支機(jī)構(gòu)管理的證明文件,。根據(jù)上述規(guī)定,，該設(shè)備安裝公司跨省從事安裝勞務(wù)，已向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》,，并向勞務(wù)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具該證明,。如該公司又向勞務(wù)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供異地安裝項(xiàng)目部屬于總機(jī)構(gòu)（該公司）管理的證明文件，該異地項(xiàng)目屬于總機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目部,，應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季向項(xiàng)目地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳企業(yè)所得稅,。

　　《關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2014年版）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第63號(hào)）附件《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》填報(bào)說明A100000《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》填報(bào)說明規(guī)定,，32.第32行“本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額”：填報(bào)納稅人按照稅法規(guī)定本納稅年度已在月（季）度累計(jì)預(yù)繳的所得稅額,，包括按照稅法規(guī)定的特定業(yè)務(wù)已預(yù)繳（征）的所得稅額，建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部按規(guī)定向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的所得稅額,。

　　根據(jù)上述規(guī)定,，該公司直接管理的項(xiàng)目部按前述規(guī)定向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的企業(yè)所得稅,，應(yīng)計(jì)入該公司的“本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額”中，抵減企業(yè)的應(yīng)納稅額,。

　　本問題選自中國稅網(wǎng)核心期刊《財(cái)稅實(shí)務(wù)問答》,，該期刊是一本財(cái)稅實(shí)務(wù)輔導(dǎo)期刊，為半月刊,，每月兩期,，欲訂閱該期刊請(qǐng)撥打電話：010-63396961。

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