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在建工程核算辦法 一、需要通過在建工程核算的項(xiàng)目 1,、在建工程科目核算企業(yè)進(jìn)行基建工程,、技術(shù)改造工程、改建,、擴(kuò)建,、改良工程等發(fā)生的實(shí)際支出,。 2、需要安裝的設(shè)備應(yīng)先通過本科目核算,，待達(dá)到使用狀態(tài)后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn),。企業(yè)購置的不需要安裝可直接使用的設(shè)備，通過固定資產(chǎn)科目核算,。 3,、固定資產(chǎn)發(fā)生符合資本化條件后續(xù)支出時(shí)由固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程核算。 4,、企業(yè)支付的土地款等征地費(fèi)用,，在“無形資產(chǎn)”核算 二、在建工程預(yù)付款項(xiàng)的核算 1,、根據(jù)合同和工程進(jìn)度預(yù)付工程款的，付款前應(yīng)事先經(jīng)過集團(tuán)公司審批,，進(jìn)行如下三級明細(xì)核算,。 借：預(yù)付賬款—工程款—××公司 貸：銀行存款 憑證附件：合同、財(cái)務(wù)支出審批單,、付款申請單,、銀行回單、對方收據(jù) 2,、根據(jù)合同預(yù)付設(shè)備款的,，付款前應(yīng)事先經(jīng)過集團(tuán)公司審批，進(jìn)行如下三級明細(xì)核算,。 借：預(yù)付賬款—設(shè)備款—××公司 貸：銀行存款 憑證附件：合同,、財(cái)務(wù)支出審批單、付款申請單,、銀行回單,、對方收據(jù) 三、取得有關(guān)工程或設(shè)備發(fā)票后,，在建工程進(jìn)行如下三級明細(xì)核算 [tr][/tr][tr][/tr] [tr][/tr] [tr][/tr] [tr][/tr] [tr][/tr] （一）,、企業(yè)發(fā)包的在建工程，按合同規(guī)定向承包單位預(yù)付工程款時(shí),，均先在預(yù)付賬款核算,，待收到承包單位發(fā)票后，借：“在建工程-建筑工程-某工程”科目,，貸記“預(yù)付賬款”,；尚未支付的工程款（含質(zhì)保金），借：“在建工程-建筑工程-某工程”科目,，貸記“應(yīng)付賬款”,。 （二）,、企業(yè)自營的在建工程，應(yīng)在各單項(xiàng)工程下設(shè)置材料費(fèi),、人工費(fèi),、機(jī)械費(fèi)、其他等三級明細(xì),。 1,、領(lǐng)用工程物資，按實(shí)際成本,，借記“在建工程-某工程-材料費(fèi)”,，貸記“工程物資”科目。 2,、在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工薪酬,，借記“在建工程-某工程-人工費(fèi)”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目,。 （三）企業(yè)進(jìn)行的技術(shù)改造工程,，應(yīng)于工程開始時(shí)將被改造固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入本科目，借記“累計(jì)折舊”,、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目,，差額借記本科目,。改造過程中發(fā)生的相關(guān)支出比照自營或發(fā)包基建工程的相關(guān)會計(jì)處理,。 （四）,、將需要安裝設(shè)備交付承包單位進(jìn)行安裝時(shí)，應(yīng)按設(shè)備的成本,，借記“在建工程-在安裝設(shè)備-某設(shè)備”（在安裝設(shè)備），貸記“預(yù)付賬款”科目,。 （五）企業(yè)在建工程相關(guān)的管理費(fèi),、可行性研究費(fèi),、勘察費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi),、臨時(shí)設(shè)施費(fèi),、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)及應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)等,，借記“在建工程-待攤支出-相關(guān)明細(xì)”，貸記“銀行存款”等科目（未取得發(fā)票前一律在預(yù)付賬款核算,，待取得發(fā)票后轉(zhuǎn)入在建工程）。 在建工程進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的費(fèi)用,，借記本科目（待攤支出）,，貸記“銀行存款”、“原材料”等科目,；試車形成的產(chǎn)品或副產(chǎn)品對外銷售或轉(zhuǎn)為庫存商品的,，借記“銀行存款”,、“庫存商品款”,、“庫存商品”等科目,，貸記本科目（待攤支出）。 上述事項(xiàng)涉及增值稅的,，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理,。 （六）在建工程完工時(shí)，已領(lǐng)出尚未使用的剩余物資辦理退庫手續(xù)，借記“工程物資”科目,，貸記本科目。 （七）在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí),，應(yīng)計(jì)算分配待攤支出 借記：在建工程-建筑工程-某工程. 在建工程-安裝工程-某安裝工程 在建工程-在安裝設(shè)備-某設(shè)備 貸記：在建工程-待攤支出-具體明細(xì)； 待攤支出的分配方法,，可按下列公式計(jì)算： 按實(shí)際分配率分配,，整個(gè)項(xiàng)目的所有單項(xiàng)工程一次竣工的建設(shè)項(xiàng)目,。 實(shí)際分配率＝累計(jì)發(fā)生的待攤支出÷（建筑工程支出＋安裝工程支出＋在安裝設(shè)備支出）×100% 2．某工程應(yīng)分配的待攤支出＝該工程的建筑工程成本、安裝工程成本和在安裝設(shè)備的成本合計(jì)×分配率,。 （八）基建工程完工交付使用時(shí),，企業(yè)應(yīng)計(jì)算各項(xiàng)交付使用固定資產(chǎn)的成本,，編制交付使用財(cái)產(chǎn)明細(xì)表,。交付使用的固定資產(chǎn)成本，按下列內(nèi)容計(jì)算： 1,、房屋,、建筑物等固定資產(chǎn)成本，包括：建筑工程成本,、應(yīng)分?jǐn)偟拇龜傊С觥?/font> 借：固定資產(chǎn)-主車間 貸：在建工程-建筑工程-主車間 2,、動力設(shè)備和生產(chǎn)設(shè)備等固定資產(chǎn)成本，包括：需要安裝設(shè)備的實(shí)際成本,；安裝工程成本,；設(shè)備基礎(chǔ)、支柱等建筑工程成本或砌筑鍋爐的建筑工程成本,；應(yīng)分?jǐn)偟拇龜傊С?/font> 借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)用固定資產(chǎn)-主車間××設(shè)備 貸：在建工程-安裝工程-主車間××設(shè)備安裝工程 貸：在建工程-在安裝設(shè)備-主車間××設(shè)備 3、確認(rèn)固定資產(chǎn)的記賬憑證應(yīng)附工程或設(shè)備驗(yàn)收報(bào)告,、決算報(bào)告,、結(jié)算書,、財(cái)產(chǎn)分配明細(xì)表等轉(zhuǎn)資手續(xù),。 四、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“在建工程其他支出備查簿”,，專門登記基建項(xiàng)目發(fā)生的構(gòu)成項(xiàng)目概算內(nèi)容。 五、本科目的期末借方余額,，反映企業(yè)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程的成本,。 2014年4月2日 |
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