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關于發(fā)布《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》公告的解讀 發(fā)布日期：2014年11月17日 來源：國家稅務總局辦公廳 近日，國家稅務總局發(fā)布了“企業(yè)所得稅年度納稅申報表”（以下稱“申報表”）的公告,，為便于納稅人正確理解,、準確填報年度納稅申報表，現(xiàn)對本公告解讀如下：
一,、修訂申報表的背景
現(xiàn)行申報表已經實施6年,，對于組織收入，協(xié)助納稅人履行納稅義務,，強化企業(yè)所得稅匯算清繳,，推進企業(yè)所得稅科學化、專業(yè)化,、精細化管理發(fā)揮了積極作用,。隨著新的企業(yè)所得稅法的深入落實，現(xiàn)行申報表已不能滿足納稅人和基層稅務機關的需求,。一方面,，新的政策不斷出臺，現(xiàn)行申報表沒有及時修改,，納稅人很難準確履行納稅義務,，導致納稅人填報差錯率較高，稅收風險加大。另一方面,，過于簡單的表格,、結構的不合理，導致申報表信息采集量不足,，在新形勢下難以滿足稅務機關加強所得稅風險管理,、后續(xù)管理以及稅收收入分析等需求，嚴重制約了稅收管理水平的提高,。此外,，今年稅務總局推進便民辦稅春風行動，轉變管理方式,，減少和取消行政審批,，減少進戶執(zhí)法，稅務機關僅通過申報表掌握納稅人涉稅信息,，這對申報表的功能提出了更高要求,。為此，需要對申報表做出修訂和完善,。
二,、修訂后申報表的主要特點
修訂后的申報表采取以企業(yè)會計核算為基礎，對稅收與會計差異進行納稅調整的方法,。其主要特點有：
一是架構合理,。修訂后的申報表采取圍繞主表進行填報，主表數(shù)據(jù)大部分從附表生成,，既可以電子申報,，又可以手工填寫。每張表既能獨立體現(xiàn)的稅收政策或優(yōu)惠體現(xiàn),，又是與主表相互關聯(lián),，層級分明，內容清晰,，填報便捷,。
二是信息量豐富。申報表中既有會計信息,，又有稅會差異情況,，同時還包括稅收優(yōu)惠、境外所得等信息,，便于進行稅收優(yōu)惠,、納稅情況、稅收風險等分析提取信息,、數(shù)據(jù),。
三是注重主體，繁簡適度,。申報表雖共有41張,，但納稅人可以根據(jù)自身的業(yè)務情況，凡涉及的,，選擇填報,，不涉及的，就無需填報,，充分考慮不同納稅人規(guī)模,、業(yè)務情況，對于占企業(yè)所得稅納稅戶80%以上的小微企業(yè)而言,，可能僅填報4—5張就可以,，比之前更加簡化、便捷,。
三,、修訂申報表的主要內容
修訂后的申報表共41張，1張基礎信息表,，1張主表,，6張收入費用明細表，15張納稅調整表,，1張?zhí)潛p彌補表,，11張稅收優(yōu)惠表，4張境外所得抵免表,，2張匯總納稅表,。與現(xiàn)行16張表格相比，雖然增加了25張,，但由于許多表格是選項,，納稅人有此業(yè)務的，可以選擇填報,，沒有此業(yè)務的,，可以不填報。從納稅人試填情況統(tǒng)計,、分析,，平均每一納稅人填報的表格為12張，與現(xiàn)行申報表16張相比,，略有下降,，但信息量卻又大幅度提高。
?。ㄒ唬┗A信息表
此表反映納稅人的基本信息,，包括名稱,、注冊地、行業(yè),、注冊資本,、從業(yè)人數(shù)、股東結構,、會計政策,、存貨辦法、對外投資情況等,，這些信息,，既可以替代企業(yè)備案資料（如資產情況及變化、從業(yè)人數(shù),，可以判斷納稅人是否屬于小微企業(yè),，小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策后，就無需再報送其他資料）,；也是稅務機關進行管理所需要的信息,。
（二）主表
主表結構與現(xiàn)行報表沒有變化,，體現(xiàn)企業(yè)所得稅納稅流程,，即在會計利潤的基礎上，按照稅法進行納稅調整,，計算應納稅所得額,，扣除稅收優(yōu)惠數(shù)額，進行境外稅收抵免,，最后計算應補（退）稅款,。
（三）收入費用明細表
收入費用明細表主要反映企業(yè)按照會計政策所發(fā)生的成本,、費用情況,。這些表格，也是企業(yè)進行納稅調整的主要數(shù)據(jù)來源,。
（四）納稅調整表
納稅調整是所得稅管理的重點和難點,，現(xiàn)行申報表中僅1張納稅調整表，該表功能就是將納稅人進行納稅調整后結果進行統(tǒng)計,、匯總,，沒有體現(xiàn)政策和過程，也不反映稅收與會計的差異,，稅務機關很難判斷出其合理性及準確性,。因此，本次修改后的申報表,，將所有的稅會差異需要調整的事項,，按照收入,、成本和資產三大類，設計了15張表格,，通過表格的方式進行計算反映,，既方便納稅人填報；又便于稅務機關納稅評估,、分析。
（五）虧損彌補表
本表反映企業(yè)發(fā)生虧損如何結轉問題,，既準確計算虧損結轉年度和限額,，又便于稅務機關進行管理。
（六）稅收優(yōu)惠表
現(xiàn)行申報表僅設1張優(yōu)惠表,，該表僅把企業(yè)所享受的優(yōu)惠數(shù)額進行匯總,，沒有體現(xiàn)各項優(yōu)惠條件及計算口徑，不利于稅務機關審核其合理性和合規(guī)性,。本次修改后的申報表,，將目前我國企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項目共有39項，按照稅基,、應納稅所得額,、稅額扣除等進行分類，設計了11張表格,，通過表格的方式計算稅收優(yōu)惠享受情況,、過程。既方便納稅人填報,；又便于稅務機關掌握稅收減免稅信息,，核實優(yōu)惠的合理性，進行優(yōu)惠效益分析,。
（七）境外所得抵免表
本表反映企業(yè)發(fā)生境外所得稅如何抵免以及抵免具體計算問題,。
（八）匯總納稅表
本表反映匯總納稅企業(yè)的總分機構如何分配稅額問題。
四,、關于實施時間及其他
本《公告》實施時間為2015年1月1日,，適用于查賬征收的企業(yè)所得稅納稅人。即實行查賬征收的企業(yè)所得稅納稅人,，從2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳開始,，適用本申報表。
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