企業(yè)實際發(fā)生的成本,、費用未能及時取得有效憑證，能否在企業(yè)所得稅稅前扣除,？

　　問：企業(yè)實際發(fā)生的成本,、費用未能及時取得有效憑證，能否在企業(yè)所得稅稅前扣除,？

　　答：根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）第六條的規(guī)定,，企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用,，由于各種原因未能及時取得該成本,、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時,，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算,；但在匯算清繳時，應補充提供該成本,、費用的有效憑證,。

　　企業(yè)為員工繳納的社會保障性繳款能否稅前扣除？

　　問：企業(yè)為員工繳納的社會保障性繳款能否稅前扣除,？

　　答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十五條規(guī)定,，企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費,、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費,、工傷保險費,、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除,。

　　企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費,、補充醫(yī)療保險費，在國務院財政,、稅務主管部門規(guī)定的范圍和標準內,，準予扣除。

　　《財政部,、國家稅務總局關于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2009]27號）規(guī)定,，企業(yè)根據(jù)國家有關政策規(guī)定,，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費,、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分,，在計算應納稅所得額時準予扣除,；超過的部分，不予扣除,。

　　企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除的標準是如何規(guī)定的,？

　　問：企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除的標準是如何規(guī)定的？

　　答：根據(jù)《關于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]29號）規(guī)定：

　　企業(yè)發(fā)生與生產經營有關的手續(xù)費及傭金支出,，不超過以下規(guī)定計算限額以內的部分,，準予扣除；超過部分,，不得扣除,。

　　（1）保險企業(yè)：財產保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù),，下同)計算限額,；人身保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。

　?。?）其他企業(yè)：按與具有合法經營資格中介服務機構或個人(不含交易雙方及其雇員,、代理人和代表人等)所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額。

　　企業(yè)應與具有合法經營資格中介服務企業(yè)或個人簽訂代辦協(xié)議或合同,，并按國家有關規(guī)定支付手續(xù)費及傭金,。除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除,。企業(yè)為發(fā)行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除,。

　　工會經費稅前扣除,，需取得何種憑證？

　　問：工會經費稅前扣除,，需取得何種憑證,？

　　答：根據(jù)《關于工會經費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第24號）規(guī)定，自2010年7月1日起,，企業(yè)撥繳的職工工會經費,，不超過工資薪金總額2%的部分，憑工會組織開具的《工會經費收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除,。

　　根據(jù)《關于稅務機關代收工會經費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第30號）規(guī)定,，自2010年1月1日起，在委托稅務機關代收工會經費的地區(qū),，企業(yè)撥繳的工會經費,，也可憑合法、有效的工會經費代收憑據(jù)依法在稅前扣除,。

　　企業(yè)按稅法規(guī)定比例計提的職工福利費,、職工教育經費、工會經費是否可以在稅前扣除,？

　　問：企業(yè)按稅法規(guī)定比例計提的職工福利費,、職工教育經費、工會經費是否可以在稅前扣除,？

　　答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定,，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分,，準予扣除,。

　　第四十一條規(guī)定，企業(yè)撥繳的工會經費,，不超過工資薪金總額2%的部分,，準予扣除。

　　第四十二條規(guī)定,，除國務院財政,、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出,，不超過工資薪金總額2.5%的部分,，準予扣除；超過部分,，準予在以后納稅年度結轉扣除,。

　　因此，企業(yè)在執(zhí)行上述三費的扣除問題時，要以實際發(fā)生金額為基礎在規(guī)定范圍內扣除,。實際發(fā)生金額低于規(guī)定范圍,，按實際發(fā)生金額扣除。

　　不征稅收入和免稅收入所對應的各項成本費用,，能否在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除,？

　　問：不征稅收入和免稅收入所對應的各項成本費用，能否在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除,？

　　答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十八條規(guī)定,，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產，不得扣除或者計算對應的折舊,、攤銷扣除,。

　　根據(jù)《關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）規(guī)定，企業(yè)取得的各項免稅收入所對應的各項成本費用,，除另有規(guī)定者外,，可以在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。

　　在會計核算時,，企業(yè)購置的固定資產（房產）按30年計提折舊,，稅法規(guī)定該項資產最低折舊年限為20年，企業(yè)年度納稅申報時固定資產折舊是否需要做納稅調減處理,？

　　問：在會計核算時,，企業(yè)購置的固定資產（房產）按30年計提折舊，稅法規(guī)定該項資產最低折舊年限為20年,，企業(yè)年度納稅申報時固定資產折舊是否需要做納稅調減處理？

　　答：根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）規(guī)定,，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定,，對企業(yè)依據(jù)財務會計制度規(guī)定，并實際在財務會計處理上已確認的支出,，凡沒有超過《企業(yè)所得稅法》和有關稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標準的,，可按企業(yè)實際會計處理確認的支出，在企業(yè)所得稅前扣除,，計算其應納稅所得額,。

　　據(jù)此，企業(yè)購置的固定資產會計折舊年限高于稅法規(guī)定的最低折舊年限,，會計確認的年折舊金額沒有超過按照稅法規(guī)定的固定資產最低折舊年限計算的年折舊金額,，因此，企業(yè)可按照會計確認的折舊金額稅前扣除,，不再進行納稅調減,。