希望對(duì)你有幫助贈(zèng)品依贈(zèng)送方式不同會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理也存在區(qū)別。 第一種方式是單獨(dú)贈(zèng)送,。常見(jiàn)的是把貨物作為紀(jì)念品,、宣傳品、樣品單獨(dú)贈(zèng)送給客戶(hù),，帶有一定促銷(xiāo)和增進(jìn)聯(lián)系之功利目的,。與捐贈(zèng)的無(wú)功利性又有所區(qū)別。會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中貨物無(wú)論是購(gòu)入取得還是自制取得,，領(lǐng)用時(shí)均按成本價(jià)和應(yīng)交稅費(fèi)計(jì)入“銷(xiāo)售費(fèi)用”或“管理費(fèi)用”,。增值稅法和所得稅法則按視同銷(xiāo)售處理。 例：某奶制品大型企業(yè)（一般納稅人）在節(jié)日之際,，為推廣品牌形象,，和某知名廣告公司聯(lián)合向全市60歲以上離退休軍人和教師開(kāi)展贈(zèng)送奶制品活動(dòng)。共贈(zèng)送老年人特供奶制品5000箱,，每箱市場(chǎng)價(jià)格稅為60元,，實(shí)際成本45元。支付廣告公司勞務(wù)費(fèi)2000元,。 由于上述贈(zèng)品是為宣傳企業(yè)形象而發(fā)生的一種廣告宣傳支出,，會(huì)計(jì)處理如下：借：銷(xiāo)售費(fèi)用 —廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 278000 貸：庫(kù)存商品 225000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 51000 銀行存款 2000 根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，一方面以貨物作廣告樣品的應(yīng)視同銷(xiāo)售處理,，調(diào)增營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本，應(yīng)增加納稅所得額75000元[5000*（60-45）],。另一方面對(duì)企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外,，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分,，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分,，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。如果當(dāng)年銷(xiāo)售收入（含視同銷(xiāo)售收入）為100萬(wàn)元，當(dāng)年僅發(fā)生一次廣告宣傳活動(dòng),，則準(zhǔn)予稅前扣除的此項(xiàng)銷(xiāo)售費(fèi)用為15萬(wàn)元,，多列的12.8萬(wàn)元應(yīng)調(diào)增所得額,。 第二種方式是捆綁銷(xiāo)售，贈(zèng)品與賣(mài)品屬同類(lèi)商品,。這種贈(zèng)送以銷(xiāo)售為前提和條件,，屬有償贈(zèng)送，實(shí)質(zhì)上是銷(xiāo)售折扣,。如買(mǎi)五贈(zèng)二可視為銷(xiāo)售七件產(chǎn)品,，雖然單價(jià)降低了，但銷(xiāo)售收入中已經(jīng)涵蓋了贈(zèng)品的銷(xiāo)售收入,。會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中按實(shí)收金額記收入和銷(xiāo)項(xiàng)稅金,，按七件結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本；稅法上對(duì)贈(zèng)品也不視同銷(xiāo)售處理,，但要求發(fā)票按七件開(kāi)具,，并注明2件為折扣，贈(zèng)品未在發(fā)票上注明或另開(kāi)紅字發(fā)票的則不得沖減收入,，即贈(zèng)品要視同銷(xiāo)售征增值稅和所得稅,。 第三種方式是捆綁銷(xiāo)售，贈(zèng)品與賣(mài)品不屬同類(lèi),。如買(mǎi)西服贈(zèng)襯衣,；買(mǎi)空調(diào)贈(zèng)電磁爐等，這是商家除打折銷(xiāo)售外最常用的銷(xiāo)售方式,。由于屬有償贈(zèng)送,，會(huì)計(jì)和稅法對(duì)贈(zèng)品也不做銷(xiāo)售處理，會(huì)計(jì)上作為銷(xiāo)售費(fèi)用—促銷(xiāo)費(fèi)處理,，所得稅前據(jù)實(shí)扣除,，增值稅不加征。這與第二種方式的廣告宣傳費(fèi)略有不同,。但同樣要求賣(mài)品和贈(zèng)品同開(kāi)在一張發(fā)票上才行,，否則要視同銷(xiāo)售征稅。 例：某大型商場(chǎng)（一般納稅人）在5周年店慶期間對(duì)康佳電視進(jìn)行“買(mǎi)一贈(zèng)一”活動(dòng),，買(mǎi)一臺(tái)電視送一個(gè)收音機(jī),。其間共銷(xiāo)售電視50臺(tái)，單臺(tái)不含稅價(jià)5000元,，購(gòu)進(jìn)成本為每臺(tái)4600元,；贈(zèng)出微型半導(dǎo)體收音機(jī)50臺(tái)。每臺(tái)市價(jià)80元,，購(gòu)進(jìn)成本為60元（均不含稅）,。商場(chǎng)只就50臺(tái)電視開(kāi)具了銷(xiāo)售發(fā)票。會(huì)計(jì)對(duì)贈(zèng)品處理如下： 借：銷(xiāo)售費(fèi)用 —促銷(xiāo)費(fèi) 3000 貸：庫(kù)存商品—收音機(jī) 3000 由于發(fā)票開(kāi)具的不符合規(guī)定,，這50臺(tái)收音機(jī)要按售價(jià)4000元計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額,，按毛利調(diào)增應(yīng)納稅所得額1000元,。不調(diào)賬。 綜上所述,，實(shí)際工作中,，對(duì)“買(mǎi)n送n”、“隨貨贈(zèng)送”的銷(xiāo)售方式要區(qū)別情況對(duì)待：符合稅法規(guī)定的形式要件和有償贈(zèng)送的實(shí)質(zhì)要件的,，會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定無(wú)差異,，沒(méi)有納稅調(diào)整；兩個(gè)條件不同時(shí)符合的要對(duì)贈(zèng)品征稅,，處理上類(lèi)似于對(duì)外捐贈(zèng),。這也提醒企業(yè)無(wú)論采用什么樣營(yíng)銷(xiāo)策略，必須注意稅法上的規(guī)定,，做好總體籌劃,。