答：在“應交稅費”科目下設(shè)置“未交增值稅”明細科目，核算月末轉(zhuǎn)入的當月未交或多交的增值稅,，同時,，在“應交稅費――應交增值稅”科目下設(shè)置“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄。

　　舉例說明如下（假定下列例子均是獨立的,，并且無期初余額）：

　?、偃舯驹掳l(fā)生的增值稅銷項稅額為100萬元，進項稅額為80萬元,，則月末應編制如下會計分錄：

　　借：應交稅費――應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 20

　　　　貸：應交稅費――未交增值稅 20

　?、谌舯驹掳l(fā)生的增值稅銷項稅額為100萬元，進項稅額為101萬元,，則月末不需編制會計分錄,，此時“應交稅費――應交增值稅”賬戶有借方余額l萬元，屬于尚未抵扣的增值稅,。

　?、廴舯驹掳l(fā)生的增值稅銷項稅額為100萬元，進項稅額為80萬元,，已交稅金30萬元（當月交納當月增值稅在已交稅金明細科目核算）,，則月末應編制如下會計分錄：

　　借：應交稅費――未交增值稅 10

　　　　貸：應交稅費――應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 10

　　④若本月發(fā)生的增值稅銷項稅額為100萬元，進項稅額為120萬元,，已交稅金30萬元,，則月末應編制如下會計分錄：

　　借：應交稅費――未交增值稅 30

　　　　貸：應交稅費――應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 30

　　注意：轉(zhuǎn)出多交增值稅只能在本期已交稅金范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，此題轉(zhuǎn)出多交的增值稅只有30萬元,，而不是50萬元,，借方與貸方的差額20萬元屬于尚未抵扣的增值稅。

   （源自中華會計網(wǎng)校）