近日,，國務(wù)院發(fā)布保險業(yè)“新國十條”,，提出研究完善加快現(xiàn)代保險服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收政策。很多保險業(yè)人士認為,，雖然稅收內(nèi)容只有短短100多字，但明確了保險業(yè)稅收優(yōu)惠政策框架,，信息量很大,，是我國由保險大國向保險強國邁進的“催化劑”，對保險公司,、投保企業(yè)及個人都是利好,。

　　國務(wù)院： 五大稅收優(yōu)惠支持

　　國務(wù)院發(fā)布的《關(guān)于加快發(fā)展現(xiàn)代保險服務(wù)業(yè)的若干意見》（國發(fā)〔2014〕29號，以下簡稱29號文件）共10條,，被稱為保險業(yè)“新國十條”,。面對29號文件，某知名財產(chǎn)保險公司稅務(wù)處處長孫保民很快將目光鎖定在有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的條款上,。孫保民說,，與29號文件6000多字的篇幅比起來，短短的100多字顯得很干巴,。但是,，如果將這100多字與整個文件的其他內(nèi)容結(jié)合起來看，這100多字的分量并不輕,?！皣鴦?wù)院把發(fā)展現(xiàn)代保險服務(wù)業(yè)放在經(jīng)濟社會工作整體布局中統(tǒng)籌考慮，力爭建設(shè)保險強國,，政策前景非常值得期待,。”孫保民說,。

　　29號文件在第十條“完善現(xiàn)代保險服務(wù)業(yè)發(fā)展的支持政策”中明確提出,，要研究完善加快現(xiàn)代保險服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收政策，并提出了五大方面的政策框架：一是完善健康保險有關(guān)稅收政策,，二是適時開展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點,，三是落實和完善企業(yè)為職工支付的補充養(yǎng)老保險費和補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策，四是落實農(nóng)業(yè)保險稅收優(yōu)惠政策,，五是結(jié)合完善企業(yè)研發(fā)費用所得稅加計扣除政策,，統(tǒng)籌研究科技研發(fā)保險費用支出稅前扣除政策問題。

　　孫保民告訴記者,，乍一看這些稅收優(yōu)惠政策框架只有短短幾行字,，但是內(nèi)行人一看就明白，這短短幾行字卻涵蓋了保險業(yè)涉及的主要稅種——營業(yè)稅,、企業(yè)所得稅和個人所得稅,，同時也涉及了保險業(yè)現(xiàn)有的主要險種——健康保險,、養(yǎng)老保險、人壽保險和農(nóng)業(yè)保險,。如果這些稅收優(yōu)惠政策框架能夠結(jié)合保險業(yè)發(fā)展的實際得到科學細化,，完全可以發(fā)揮“四兩撥千斤”的作用，這與29號文件提出的“大保險,、大保障”總體思路緊密呼應,。

　　記者從財政部和國家稅務(wù)總局獲悉，這五大方面的稅收優(yōu)惠政策,，有關(guān)部門正在研究當中,，具體稅收政策條款會在研究成熟后陸續(xù)出臺。記者還獲悉,，29號文件的五大稅收優(yōu)惠政策不太可能以一個規(guī)范性文件的形式一次性統(tǒng)一發(fā)布,，很可能會散見于多個規(guī)范性文件中。因此,，無論是保險企業(yè),、投保企業(yè)還是投保個人，都應該密切關(guān)注,，以便及時享受稅收優(yōu)惠,。

　　按照慣例，在財政部,、國家稅務(wù)總局,、保監(jiān)會等相關(guān)部門制訂相關(guān)稅收優(yōu)惠政策細則過程中，會征求相關(guān)企業(yè)的意見,。因此,，有關(guān)專家建議，在具體稅收優(yōu)惠政策出臺前,，保險企業(yè)應該抓住這些機會或通過其他途徑及時建言,，反映行業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀和存在的問題,，充分表達訴求,，確保未來出臺的稅收優(yōu)惠政策細則“上接天線,，下接地氣”,。

　　保險企業(yè)： 備戰(zhàn)商業(yè)保險市場

　　中國平安保險公司的資深職員劉女士在通讀完29號文件后驚呼：“商業(yè)保險的春天來了！”

　　讓劉女士感到興奮的是,，在29號文件中,，商業(yè)保險與基本養(yǎng)老保險和企業(yè)年金一道,，共同被確立為社會保障體系的重要支柱,。隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展,，基本養(yǎng)老保險和企業(yè)年金在保障人們幸福生活方面的作用出現(xiàn)一定程度的不足，迫切需要商業(yè)保險提供有力補充。因此,，29號文件提出,，要使商業(yè)保險逐步成為個人和家庭商業(yè)保障計劃的主要承擔者、企業(yè)發(fā)起的養(yǎng)老健康保障計劃的重要提供者,、社會保險市場化運作的積極參與者,。換句話說，誰能做好商業(yè)保險,，誰將贏得未來市場,。

　　根據(jù)現(xiàn)行政策，在政府限定比例內(nèi)繳納的基本養(yǎng)老保險,，企業(yè)和個人承擔的部分都可以在稅前扣除：個人負擔的部分作為個人工資、薪金的一部分但可以在個人所得稅前全額扣除,；對于企業(yè)負擔的部分,，可以在企業(yè)繳納企業(yè)所得稅時扣除，同時免征收個人所得稅,?；诖耍峦瑖H高級稅務(wù)經(jīng)理周桂花說,，由于基本養(yǎng)老保險本身不涉及稅收問題,，細化后的五大方面稅收優(yōu)惠，著力點肯定在企業(yè)年金和各類商業(yè)保險上,。其中,，促進商業(yè)保險的發(fā)展又將是重中之重。

　　“政策發(fā)力的空間很大,?！钡虑诙悇?wù)合伙人俞娜告訴記者，根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定,，企業(yè)為員工購買商業(yè)保險,，除了建立企業(yè)（職業(yè)）年金有一定稅收優(yōu)惠外，企業(yè)繳費部分視為個人因任職或受雇而取得的所得,，屬于個人所得稅應稅收入,，在計入個人賬戶時，視為個人的工資,、薪金（不與正常工資,、薪金合并），不扣除任何費用,，按照“工資,、薪金所得”項目計算當期應納個人所得稅款 ；對于個人繳納的部分也不得在個人所得稅前扣除。同時,，個人儲蓄型養(yǎng)老保險沒有任何的稅收優(yōu)惠政策,，個人的商業(yè)養(yǎng)老保險的保費完全從其稅后的收入中支付。俞娜說,，29號文件的發(fā)布,，意味著這些政策都很有可能被“松綁”。一旦被“松綁”,，隨著中國進入老齡化社會步伐的日益加快,，商業(yè)養(yǎng)老保險無疑會受到越來越多的青睞。

　　一位資深的業(yè)內(nèi)人士表示,，仔細分析29號文件的十條,，不難發(fā)現(xiàn)第十條其實是為前九條服務(wù)的。其中,，第一條是目標,，后面八條是要求，第十條是保障,。盡管五大稅收優(yōu)惠政策的具體條款還不明晰,，但是作為一個導向性極強的政府文件，必然要使保障措施與目標,、要求相互匹配,。基于此,，保險企業(yè)應該認真研讀29號文件,，及時調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略。更何況,，29號文件的字里行間其實已經(jīng)發(fā)出希望保險企業(yè)加大改革力度,，創(chuàng)新保險產(chǎn)品的強烈信號?！拔磥韼啄?，如何用好稅收優(yōu)惠政策創(chuàng)新保險產(chǎn)品，自然成為保險企業(yè)的必修課,?！边@位人士說。

　　孫保民還建議,，為了更好地促進商業(yè)保險的發(fā)展,，今后應盡快在保險行業(yè)推進“營改增”試點，同時修訂已經(jīng)“老化”的政策規(guī)定,，減輕保險企業(yè)稅負,。稅負過高,，一方面不利于保險公司進行有效保險產(chǎn)品的供給和產(chǎn)品創(chuàng)新；另一方面,，保險公司將稅負轉(zhuǎn)嫁給消費者,，導致保險產(chǎn)品價格上升，減少產(chǎn)品需求,，降低社會福利,。比如，財產(chǎn)保險合同與倉儲保管合同,、財產(chǎn)租賃合同適用千分之一的印花稅率,，比其他合同所適用的萬分之五、萬分之三等稅率要高,。再比如,，對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入免征營業(yè)稅，對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入在計算應納稅所得額時,，按90%計入收入總額等很多稅收優(yōu)惠都已經(jīng)到期,，迫切需要延期或進一步優(yōu)化。

　　投保企業(yè)： 關(guān)注最新保險產(chǎn)品

　　業(yè)內(nèi)人士推測,，在稅收優(yōu)惠等政策的刺激下，保險企業(yè)創(chuàng)新保險產(chǎn)品的力度會持續(xù)加大,，未來可供選擇的保險產(chǎn)品非常豐富,。及時選擇一款適合自己的保險產(chǎn)品，對投保企業(yè)而言不亞于一次成功的投資,。

　　29號文件提出,，要結(jié)合完善企業(yè)研發(fā)費用所得稅加計扣除政策，統(tǒng)籌研究科技研發(fā)保險費用支出稅前扣除政策問題,。在采訪中,，這一政策框架就引發(fā)了諸多投保企業(yè)的濃厚興趣。比如,，當某醫(yī)藥企業(yè)財務(wù)負責人郝江萍讀到 29號文件“建立完善科技保險體系,，積極發(fā)展適應科技創(chuàng)新的保險產(chǎn)品和服務(wù)，推廣國產(chǎn)首臺首套裝備的保險風險補償機制,，促進企業(yè)創(chuàng)新和科技成果產(chǎn)業(yè)化”這段文字時,，第一感覺就是“稅收優(yōu)惠政策與企業(yè)實際情況扣得好緊”。

　　郝江萍介紹,，制藥企業(yè)研發(fā)失敗的概率非常高,。從全球制藥巨頭每年將其處方藥約18%的收入用于研發(fā)來看，研發(fā)是各大公司最重視的環(huán)節(jié),。由于一個新藥從發(fā)現(xiàn)到上市往往需要10多年的時間,，而且花費巨大,，因而對企業(yè)來說，想獲得一個新化合物不是一個簡單的事情,，更棘手的是,，研發(fā)的成功率極低，往往是十個項目九個報廢,。目前,，藥物開發(fā)的成本正不斷上升，幾千個新藥研發(fā)項目止步于臨床前和臨床試驗的不同階段,，其中絕大部分投資血本無歸,。基于此,，郝江萍認為,，如果今后有保險公司能夠開發(fā)出適合他們的研發(fā)保險，這樣他們就可以在很大程度上減少公司的損失,。加上用于購買研發(fā)保險的費用還可以加計扣除,，公司緊張的資金壓力就可以緩解不少。

　　除此之外,，29號文件規(guī)劃了公共服務(wù),、農(nóng)業(yè)、養(yǎng)老,、健康等很多領(lǐng)域的保險產(chǎn)品,，真可謂琳瑯滿目。對投保企業(yè)而言,，在選擇適合自己的保險產(chǎn)品時,，一定要關(guān)注相關(guān)的政策規(guī)定，盡量選擇那些既可以有效保障自身利益,，又能享受稅收優(yōu)惠的產(chǎn)品,。

　　投保個人： 著眼未來算好細賬

　　與投保企業(yè)相比，未來投保個人的選擇同樣應有盡有,。從29號文件可以看出,，這些選擇幾乎涵蓋了人們?nèi)粘９ぷ鳌⑸畹母鱾€領(lǐng)域,。采訪中,，最受關(guān)注的就是個人稅收遞延型養(yǎng)老保險。因為29號文件提出,，要適時開展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點,。有關(guān)專家建議，對于個人而言,，從保障未來幸福生活的角度出發(fā),，應該充分利用好稅收優(yōu)惠政策,，算好細賬，選擇對路的保險產(chǎn)品,。

　　德勤合伙人俞娜介紹,，個人稅收遞延型養(yǎng)老保險是一種個人儲蓄性養(yǎng)老保險，它允許投保個人用于投保該類保險的保費,，一定比例之內(nèi)可在支付保費當期不計入其個人所得稅的應納稅額,，待未來領(lǐng)取保險金時再繳納相應的個人所得稅。個人稅收遞延型養(yǎng)老保險可以起到將個人所得稅延遲繳納的效果,，考慮到時間價值和通貨膨脹等因素的影響,，加之在取得養(yǎng)老金時的個人所得稅邊際稅率可能較低，投保人個人所得稅實際稅負可能會顯著降低,。在國外, 這種保險產(chǎn)品已相當成熟也十分通行,，美國、日本等國家均有相應的稅收政策,。

　　假設(shè)一名30歲的普通工薪階層,，其工資計稅金額（扣除三險一金等稅前列支項目后）為10000元，如其每月購買700元稅延型商業(yè)養(yǎng)老保險,，根據(jù)其收入所對應的20%最高稅率來計算,，稅延政策使他延后繳納的個人所得稅為每月140元，一年即為1680元,。30年后該人達到退休年齡,，從個人賬戶支取商業(yè)養(yǎng)老金，根據(jù)30年后免征額及稅率繳稅,。由于退休后的收入通常不會高于工作時的收入，因此退休后繳納的個人所得稅通常較低,，再扣除通脹因素,，稅收負擔就更輕了。

　　記者注意到,，早在2008年12月國務(wù)院頒布的《關(guān)于當前金融促進經(jīng)濟發(fā)展的若干意見》中便提出了研究對養(yǎng)老保險投保人給予延遲納稅等稅收優(yōu)惠的議題,。2009年4月，國務(wù)院要求上海市試點,。在2012年初保監(jiān)會的全國工作會議中,，推進個人延稅型養(yǎng)老保險也被作為保監(jiān)會的重點工作之一。在2013年1月底上海市人大會議的政府工作報告中,，明確提出上海市將在2013年開展個人稅收遞延型養(yǎng)老保險的創(chuàng)新試點,。業(yè)內(nèi)人士指出，經(jīng)歷了多年的醞釀和上海市的試點,，相較于其他險種,，個人稅收遞延型養(yǎng)老保險更有在全國優(yōu)先試行的可能性,，值得密切關(guān)注。