各市地方稅務(wù)局,，省局直屬局：

現(xiàn)將《遼寧省城鎮(zhèn)土地使用稅征收管理工作規(guī)程》印發(fā)給你們，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行,。

二○○三年十月二十三日

遼寧省城鎮(zhèn)土地使用稅征收管理工作規(guī)程

第一章 總 則

第一條 為進(jìn)一步明確城鎮(zhèn)土地使用稅(以下簡稱“土地使用稅”)征納雙方權(quán)利和義務(wù),，加強(qiáng)和規(guī)范土地使用稅的征收管理，逐步實(shí)現(xiàn)土地使用稅征收管理工作的科學(xué)化,、規(guī)范化,、法制化，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）及《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》,、《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（以下簡稱《條例》）及《遼寧省城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)施辦法》(以下簡稱《實(shí)施辦法》)和其他有關(guān)規(guī)定,，結(jié)合我省實(shí)際，制定本規(guī)程,。

第二條 本規(guī)程適用于全省各級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對土地使用稅的征收管理工作,。

第二章 征稅對象和征稅范圍的確認(rèn)

第三條 土地使用稅以土地為征稅對象，包括在開征區(qū)范圍內(nèi)屬于國家所有和農(nóng)民集體所有的土地,。

第四條 土地使用稅在城市,、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)征收,，不在上述區(qū)域內(nèi)的土地,不征收土地使用稅,。

第五條 城市的征稅范圍為城市市區(qū)和郊區(qū)中設(shè)有街道辦事處、居民委員會的地區(qū),。城市（含縣級市）市區(qū)是指在城市行政轄區(qū)內(nèi)已按城市建設(shè)規(guī)劃完成的非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)建設(shè)地域,是被建筑物和市政基礎(chǔ)設(shè)施連續(xù)覆蓋,、集中連片的區(qū)域，即建有住宅,、公共建筑,、工廠、倉庫,、站場等各種建筑物和為市政道路,、園林綠地（包括小片水面）、廣場等公共設(shè)施所占據(jù)并且具備給水,、排水,、電力、通訊等基礎(chǔ)設(shè)施的城市用地范圍,。

第六條 縣城的征稅范圍為縣人民政府所在地的建制鎮(zhèn)行政區(qū)域,。

第七條 建制鎮(zhèn)的征稅范圍為建制鎮(zhèn)行政區(qū)域內(nèi)的非農(nóng)、林,、牧,、漁業(yè)生產(chǎn)用地,。

第八條 工商業(yè)比較發(fā)達(dá)、人口比較集中,，符合國務(wù)院規(guī)定的建制鎮(zhèn)標(biāo)準(zhǔn),，但尚未設(shè)立建制鎮(zhèn)的地區(qū)，經(jīng)省政府批準(zhǔn)為工礦區(qū)的,，其行政區(qū)域范圍應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為工礦區(qū)土地使用稅的征稅范圍,。

第九條 納稅人在征稅對象和征稅范圍問題上不明確或有爭議的，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定,；主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)難以認(rèn)定或經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后,，納稅人仍有異議的，應(yīng)報(bào)請上級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定,。

第三章 納稅義務(wù)人的確認(rèn)

第十條 在土地使用稅的征稅范圍內(nèi),，擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人，為土地使用稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人）,。

第十一條 土地管理部門以租賃方式出租土地使用權(quán)的，承租人為土地使用稅的納稅人,。

第十二條 土地使用權(quán)為雙方或多方共有的,，由共有雙方或多方為土地使用稅的納稅人。

第十三條 出租房地產(chǎn)所占用的土地,，房地產(chǎn)的出租人為土地使用稅的納稅人,。

第十四條 擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人，將土地?zé)o償提供給其他單位或個(gè)人使用的,，土地的實(shí)際使用人為土地使用稅的納稅人,。

第十五條 土地使用權(quán)屬不明確或土地使用權(quán)屬糾紛未解決的，土地的實(shí)際使用人為納稅人,；土地使用權(quán)屬明確后,，從土地使用權(quán)屬確定之次月起，擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人為納稅人,。

第十六條 擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的,由代管人或?qū)嶋H使用人繳納土地使用稅,。

第十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)雖然采取必要措施，仍找不到擁有土地使用權(quán)人的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取委托送達(dá),、郵寄送達(dá)、公告送達(dá)等方式向擁有土地使用權(quán)的納稅人送達(dá)《限期納稅通知書》,，擁有土地使用權(quán)人在規(guī)定期限內(nèi)仍未履行納稅義務(wù)的,，可認(rèn)定擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人不在土地所在地，應(yīng)確定代管人或?qū)嶋H使用人為納稅人,。

第十八條 集體土地用于非農(nóng),、林,、牧、漁業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的,，依法取得集體土地使用權(quán)的單位和個(gè)人為納稅人,；對未依法取得集體土地使用權(quán)證書的，土地的實(shí)際使用人為納稅人,。

第十九條 房地產(chǎn)的出租人未按期履行納稅義務(wù)的,，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求承租人通知房地產(chǎn)出租人在規(guī)定期限內(nèi)履行納稅義務(wù)；房地產(chǎn)出租人未履行納稅義務(wù)的,，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行清理檢查(包括專案檢查,、專項(xiàng)檢查和日常檢查)時(shí)，可以確定由承租人代扣代繳土地使用稅,。

第二十條 對土地使用稅納稅人有爭議的,，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)；主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)難以確認(rèn)的,，應(yīng)逐級上報(bào)上級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn),。

第四章 計(jì)稅依據(jù)的確定

第二十一條 土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。具體可以依照下列程序確認(rèn)：

（一）經(jīng)縣級以上人民政府（土地管理部門）核發(fā)土地使用權(quán)證書的,，可按土地使用權(quán)證書所確定的面積為計(jì)稅依據(jù),。

（二）尚未核發(fā)土地使用權(quán)證書的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)占地面積,，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人申報(bào)的占地面積進(jìn)行核實(shí),，按經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。

（三）納稅人實(shí)際占用的土地面積與土地使用證書所確認(rèn)的土地面積明顯不符的,，經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí),，以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。

第二十二條 納稅人應(yīng)將全部土地使用證書復(fù)印件提供給稅務(wù)機(jī)關(guān),，據(jù)實(shí)申報(bào)所占用的土地面積,、土地的用途等情況。

第二十三條 主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對轄區(qū)內(nèi)所有納稅人的占地情況進(jìn)行核實(shí),，核實(shí)后制作《城鎮(zhèn)土地使用稅占地情況認(rèn)定書》（樣式附后）,，一式兩份，經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后,，一份留納稅人存檔,，一份由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)存查。

第二十四條 主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在核實(shí)認(rèn)定納稅人占地情況時(shí),，應(yīng)重點(diǎn)審核以下內(nèi)容：

（一）審核納稅人申報(bào)占地面積的依據(jù)是否完整,、真實(shí)、準(zhǔn)確,；

（二）實(shí)地勘測納稅人實(shí)際占地面積與所申報(bào)面積是否相符,；（三）所申報(bào)免稅面積是否真實(shí),、準(zhǔn)確，是否符合免稅規(guī)定,。

第二十五條 納稅人發(fā)生下列土地使用權(quán)屬變更的,，應(yīng)在發(fā)生變更之日起十五日內(nèi)向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)重新確認(rèn)納稅人的占地面積和應(yīng)稅土地面積,。

（一）新征用土地的,；

（二）新購入或轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)使占用土地面積增加或減少的；

（三）土地使用權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移的,；

（四）重新辦理土地使用權(quán)屬證書的,；

（五）土地用途發(fā)生變化的；

（六）其他土地使用權(quán)屬變化的,。

第二十六條 納稅人雙方或多方共有土地使用權(quán)的,，以共有雙方或多方各自所占用的面積為依據(jù)。

第二十七條 雙方或多方共用同一建筑,，各自占用土地面積難以劃分的,，應(yīng)按所使用建筑物的建筑面積比例分?jǐn)偅苑謹(jǐn)偤蟮拿娣e為計(jì)稅依據(jù),。計(jì)算公式為：

應(yīng)稅土地面積＝（占地總面積÷建筑總面積）×實(shí)際占用建筑面積

或:

應(yīng)稅土地面積＝（實(shí)際占用建筑面積÷建筑總面積）×占地總面積

第二十八條 納稅人未如實(shí)提供占地等情況,，造成少繳、未繳土地使用稅的,，屬于納稅人責(zé)任,；由于主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定錯(cuò)誤,，造成納稅人少繳稅款的,，不屬于納稅人責(zé)任。

第五章 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間及稅額的確定與計(jì)算

第二十九條 土地使用稅的稅額幅度由省政府在《條例》規(guī)定的稅額幅度內(nèi)確定和調(diào)整,。

第三十條 土地使用稅的地段等級由各市政府根據(jù)本地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r,、經(jīng)濟(jì)繁榮程度和地理位置等條件劃定；土地使用稅的具體稅額標(biāo)準(zhǔn)由各市政府根據(jù)本地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r,，在省政府規(guī)定的稅額標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)確定,；市政府確定的土地使用稅地段等級和稅額標(biāo)準(zhǔn)需報(bào)經(jīng)省地方稅務(wù)局批準(zhǔn)后執(zhí)行。

遼寧省人民政府規(guī)定的土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)為：

一等,，十元,；二等，八元,；三等,，七元；四等,，六元,；五等,，五元；六等,，四元,；七等，三元五角,；八等,，三元；九等,，二元五角,；十等，二元,；十一等,，一元五角；十二等,，一元二角,；十三等，一元,；十四等,，八角。

第三十一條 市政府可以根據(jù)本地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r,， 對土地使用稅地段等級和稅額標(biāo)準(zhǔn)在省政府規(guī)定的稅額標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整,，但需報(bào)經(jīng)省地方稅務(wù)局批準(zhǔn)。

第三十二條 納稅人應(yīng)按照市政府具體確定的土地使用稅地段等級和稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算繳納土地使用稅,。

第三十三條 納稅人對其適用的土地使用稅地段等級和稅額標(biāo)準(zhǔn)有異議,，應(yīng)由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行界定；對主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的界定仍有異議的,應(yīng)報(bào)請市級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行界定,；納稅人仍有異議的,，應(yīng)當(dāng)報(bào)請市政府依照本市政府確定的地段等級和稅額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行確定。

第三十四條 土地使用稅按納稅人實(shí)際占用的土地面積計(jì)算征收,。納稅人占用不同地段等級的土地,，應(yīng)按各地段土地分別適用的稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝∑（應(yīng)稅土地面積×適用稅額）

第三十五條 納稅人占用的應(yīng)稅土地面積應(yīng)以平方米為計(jì)算單位,，計(jì)算到小數(shù)點(diǎn)后兩位,。

第三十六條 納稅人應(yīng)自占用或取得土地使用權(quán)之次月起計(jì)算繳納土地使用稅。

納稅人新征用的土地為非耕地的,，應(yīng)自取得土地使用權(quán)之次月起計(jì)算繳納土地使用稅,；納稅人新征用的土地為耕地的，應(yīng)自取得土地使用權(quán)之日起滿一年之次月起繳納土地使用稅,。

出租,、出借房地產(chǎn)的,，應(yīng)自交付出租、出借房地產(chǎn)之次月起計(jì)算繳納土地使用稅,。

第三十七條 征用的耕地與非耕地的確定,，應(yīng)以縣級以上人民政府（土地管理機(jī)關(guān)）批準(zhǔn)征地文件為依據(jù)。

第六章 納稅地點(diǎn),、納稅期限的確定

第三十八條 土地使用稅應(yīng)由土地所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理,。納稅地點(diǎn)可依照下列原則進(jìn)行確認(rèn)：

（一）土地所在地應(yīng)按其所歸屬的行政區(qū)劃確定；

（二）土地不在一地的,，應(yīng)按土地所在地的行政區(qū)劃,，分別向不同所在地的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納；

（三）納稅人對納稅地點(diǎn)有爭議的,，應(yīng)報(bào)爭議雙方共同的上一級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)裁定,。

第三十九條 土地使用稅實(shí)行按年計(jì)算，分期（月,、季,、半年）繳納，具體納稅期限由省轄市人民政府規(guī)定,。

第七章 納稅申報(bào)與稅款征收

第四十條 納稅人應(yīng)在規(guī)定的納稅申報(bào)期限內(nèi),，向土地所在地的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報(bào)表》。

《城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報(bào)表》填寫必須內(nèi)容真實(shí),，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確,，項(xiàng)目齊全、完整,。

第四十一條 納稅人使用的土地不在一地的,，應(yīng)按土地所在地的行政區(qū)劃，分別向其所在地的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào),。

第四十二條 納稅人必須在規(guī)定的納稅期限內(nèi)繳納稅款,。

第四十三條 地方稅務(wù)機(jī)關(guān)不得多征,、少征,、提前征收和未經(jīng)批準(zhǔn)延緩征收稅款。對占地面積較小,，年應(yīng)納土地使用稅數(shù)額較少的納稅人,，在納稅人自愿的前提下，可以于年初（第一個(gè)征期）一次繳納,。

第八章 稅源管理

第四十四條 各級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對土地使用稅的檔案資料管理,，了解和掌握稅源變化情況。

（一）主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅人納稅資料檔案中,，應(yīng)當(dāng)包括以下有關(guān)土地使用稅的資料：

1,、《城鎮(zhèn)土地使用稅占地情況認(rèn)定書》,；

2、《土地使用稅納稅申報(bào)表》,；

3,、《土地使用證》復(fù)印件或其他土地使用權(quán)屬資料復(fù)印件；

4,、對納稅人有關(guān)土地使用稅的審核,、檢查資料；

5,、納稅人的解繳稅款資料,；

6、減免緩稅申請,、審核,、鑒定等資料；

7,、其他有關(guān)土地使用稅的資料,。

（二）市級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立下列有關(guān)土地使用稅的資料檔案：

1、每月所屬各征收單位稅款征收情況統(tǒng)計(jì)表,；

2,、年度減、免稅審核,、上報(bào),、審批情況統(tǒng)計(jì)表（表樣待定）；

3,、年度稅收政策調(diào)研資料,，答復(fù)、請示業(yè)務(wù)問題資料,；

4,、其他有關(guān)資料。

（三）省級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立下列土地使用稅資料檔案：

１,、年應(yīng)納土地使用稅稅額在五十萬元以上的納稅人的基本情況,、納稅情況統(tǒng)計(jì)表；

２,、累計(jì)欠稅額在五十萬元以上納稅人的基本情況,、經(jīng)營情況、欠稅情況統(tǒng)計(jì)表,；

３,、年度稅款征收情況、收入分析統(tǒng)計(jì)資料；

4,、年度稅收政策調(diào)研資料,、請示、答復(fù)業(yè)務(wù)問題資料,；

５,、年度減免稅審核、上報(bào),、審批情況匯總統(tǒng)計(jì)表,；減、免,、緩稅調(diào)查審核,、上報(bào)、審批資料,；

６,、其他有關(guān)資料。

第四十五條 各級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)土地使用稅稅源管理,，了解和掌握稅源變化情況,。

（一）主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)每年更新一次土地使用稅稅源數(shù)據(jù)庫，建立稅款征收臺賬和減,、免,、緩、欠稅情況等資料檔案,；根據(jù)上級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的重點(diǎn)納稅企業(yè)名單,，定期向上級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送重點(diǎn)企業(yè)土地使用稅納稅情況、欠稅情況,、經(jīng)營情況及本地區(qū)土地使用稅稅源發(fā)生較大變化情況報(bào)告,。

（二）市級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)每年更新一次本地區(qū)土地使用稅稅源數(shù)據(jù)庫，并確定一定數(shù)量的重點(diǎn)納稅企業(yè)納入重點(diǎn)稅源戶管理,，建立重點(diǎn)稅源企業(yè)納稅情況資料檔案,。主要包括：

１、沈陽,、大連,、鞍山市應(yīng)當(dāng)對年應(yīng)納土地使用稅額在五十萬元以上，其他省轄市應(yīng)當(dāng)對年應(yīng)納土地使用稅額在二十萬元以上的納稅人建立重點(diǎn)稅源企業(yè)資料檔案,。

２,、沈陽,、大連市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對累計(jì)欠繳土地使用稅在五十萬元以上,，其他省轄市應(yīng)當(dāng)對累計(jì)欠繳土地使用稅在二十萬元以上的納稅人進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，了解其年度生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況和變化情況，定期進(jìn)行分析,，每半年至少分析一次,。

（三）省級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)每一至兩年更新一次土地使用稅稅源數(shù)據(jù)庫，建立重點(diǎn)稅源企業(yè)納稅資料檔案和重點(diǎn)欠稅企業(yè)納稅情況資料檔案,。

第四十六條 市級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)分別于7月10日前和次年1月15日前向省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送本地區(qū)欠稅50萬元以上企業(yè)的基本情況,、欠稅情況、欠稅主要原因,、采取措施和辦法等情況的報(bào)告,，于年度終了后三十日內(nèi)向省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送土地使用稅減免稅審核、上報(bào),、審批情況匯總統(tǒng)計(jì)表,、土地使用稅征收管理情況報(bào)告。

第四十七條 市,、縣（區(qū)）地方稅務(wù)管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按稅收管理規(guī)范化,、現(xiàn)代化的要求和上級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一規(guī)定，積極探索和實(shí)施土地使用稅的現(xiàn)代化管理,。主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)必須將納稅人報(bào)送的《城鎮(zhèn)土地使用稅申報(bào)表》的全部內(nèi)容逐項(xiàng)準(zhǔn)確錄入計(jì)算機(jī),，不得缺少項(xiàng)目。屬于納稅人申報(bào)項(xiàng)目不全的,，應(yīng)由征收機(jī)關(guān)負(fù)責(zé),，要求納稅人補(bǔ)報(bào)齊全。

第九章 減免稅管理

第四十八條 各級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)土地使用稅減免稅的管理,，及時(shí)審批和上報(bào)減免稅,，任何單位和個(gè)人不得超越稅收管理權(quán)限審批減免稅。

上級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可按規(guī)定對下級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的減免稅情況進(jìn)行檢查和糾正,。

第四十九條 減免稅劃分為法定減免,、核準(zhǔn)減免和審批減免三部分。

第五十條 法定減免是指行政法規(guī),、規(guī)章已經(jīng)明確規(guī)定免予征稅的項(xiàng)目,，主要是指《條例》、《實(shí)施辦法》和財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局及省政府的有關(guān)文件中已明確規(guī)定應(yīng)予減稅,、免稅的項(xiàng)目，一般不需要報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn),。主要包括：

1,、機(jī)關(guān)、團(tuán)體,、軍隊(duì)自用的辦公用地和公務(wù)用地,；

2,、由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位業(yè)務(wù)用地；

3,、宗教寺廟,、公園、名勝古跡自用的土地,；

4,、市政街道、廣場,、綠化地帶等公共用地,；

5、個(gè)人所有的居住房屋及院落用地,；

6,、免稅單位的職工家屬宿舍用地等。

第五十一條 核準(zhǔn)減免指財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局,、省政府和省地方稅務(wù)局在規(guī)章和規(guī)范性文件中已有明確的減免稅規(guī)定，但需經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審查,，符合規(guī)定即應(yīng)給予減免的項(xiàng)目,。符合本條的減免稅項(xiàng)目，均應(yīng)由納稅人提出減免稅申請,，報(bào)經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn),，方可給予減征、免征稅,。主要包括：

（一）企業(yè)辦的學(xué)校,、醫(yī)院、托兒所,、幼兒園用地,；

（二）企業(yè)廠區(qū)以外的道路用地；

（三）有關(guān)規(guī)定中對某些行業(yè)的特殊用地的減免稅,，如對礦山企業(yè),、煤炭企業(yè)、石油企業(yè),、軍工企業(yè),、勞改勞教企業(yè)等等；

（四）校辦企業(yè)用地的減免,；

（五）民政福利企業(yè)用地的減免,；

（六）其他應(yīng)經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審查核準(zhǔn)的減免。

第五十二條 審批減免是指需報(bào)經(jīng)國家稅務(wù)總局,、省,、市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目,，包括政策性減免和困難減免兩部分。

第五十三條 政策性減免是指按照《條例》和財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局,、省政府或省地方稅務(wù)局的規(guī)定,，應(yīng)當(dāng)給予減征,、免征，但需要經(jīng)過審批的減免稅項(xiàng)目,。

（一）下列減征,、免征稅項(xiàng)目應(yīng)報(bào)經(jīng)省級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審批：

1、經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地,；

2,、企業(yè)內(nèi)部的易燃、易爆危險(xiǎn)品安全防范用地在一萬平方米以上的,；

3,、企業(yè)內(nèi)部荒山、林地,、沼澤,、湖泊等占地尚未利用的；

4,、企業(yè)搬遷后,，原有的場地閑置不用的；

5,、企業(yè)關(guān)閉,、撤銷后，其占地未作他用的,；

6,、其他需要報(bào)經(jīng)省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的政策性減免稅項(xiàng)目。

（二）下列減征,、免征稅項(xiàng)目應(yīng)報(bào)經(jīng)市級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審批：

1,、納稅人直接用于農(nóng)、林,、牧,、漁業(yè)生產(chǎn)的用地；

2,、企業(yè)內(nèi)部的易燃,、易爆危險(xiǎn)品安全防范用地在一萬平方米以下的；

3,、其他應(yīng)由市級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或經(jīng)省局授權(quán)由市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的項(xiàng)目,。

第五十四條 困難減免是指納稅人發(fā)生臨時(shí)困難或出現(xiàn)特殊情況,，根據(jù)有關(guān)規(guī)定和審批權(quán)限，可以給予適當(dāng)減免稅照顧的項(xiàng)目,。

（一）應(yīng)報(bào)經(jīng)國家稅務(wù)總局審批的減免稅項(xiàng)目：

納稅人納稅確有困難,，減免稅額在10萬元以上的。

（二）應(yīng)報(bào)經(jīng)省地方稅務(wù)局審批的項(xiàng)目：

1,、企業(yè)遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害,納稅困難的,；

2、大型建設(shè)項(xiàng)目在建期間納稅有困難的,；

3,、港口的露天堆貨場占地面積較大，納稅確有困難的,；

4,、2000年土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整后，稅額增長幅度較大,，納稅確有困難的,；

5、供銷社企業(yè)納稅確有困難的,；

6,、糧食附營企業(yè)納稅確有困難的；

7,、納稅人納稅確有困難,，減免稅額在10萬元以下的；

8,、其他應(yīng)報(bào)經(jīng)省地方稅務(wù)局審批的減免稅項(xiàng)目,。

第五十五條 市級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)本地情況，適當(dāng)調(diào)整土地使用稅減免稅核準(zhǔn),、審批的權(quán)限,。

第五十六條 納稅人有權(quán)按照有關(guān)規(guī)定，提出減,、免,、緩稅申請，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理納稅人的申請,，并依照規(guī)定程序和權(quán)限進(jìn)行核準(zhǔn),、審批或上報(bào)。

第五十七條 符合核準(zhǔn)減免的項(xiàng)目,，應(yīng)由納稅人提出書面申請,，填寫《城鎮(zhèn)土地使用稅減征免征稅核準(zhǔn)認(rèn)定表》，提供稅務(wù)登記證原件,、復(fù)印件（主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)將原件與復(fù)印件核對后,，應(yīng)將原件及時(shí)返還給納稅人,，下同）及有關(guān)證明資料，報(bào)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān),，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定權(quán)限予以核準(zhǔn)或呈報(bào)上級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn),。

納稅人申請核準(zhǔn)減免時(shí)，還應(yīng)提供如下資料：

（一）企業(yè)辦學(xué)校,、醫(yī)院,、托兒所、幼兒園用地的平面圖,；

（二）企業(yè)廠區(qū)以外的道路用地的土地使用權(quán)證書或土地使用權(quán)屬資料,；

（三）對某行業(yè)的特殊用地減征,、免征稅的,，應(yīng)提供企業(yè)占地情況的平面圖；

（四）校辦企業(yè)的證明材料,；

（五）民政福利企業(yè)的安置殘疾人員資料,；

（六）其他地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審查核準(zhǔn)時(shí)所需要的資料。

第五十八條 需報(bào)經(jīng)省,、市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目,，應(yīng)由納稅人提出書面減免稅申請報(bào)告，填報(bào)《土地使用稅減免稅申請表》,，提供稅務(wù)登記證原件,、復(fù)印件、土地使用證復(fù)印件和年度會計(jì)報(bào)表（上述資料由縣區(qū)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后留存,，不需報(bào)省,、市局），并向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提供如下資料（需報(bào)審批機(jī)關(guān)）：

（一）開山填海整治土地和改造廢棄土地的減免稅項(xiàng)目,，應(yīng)由納稅人提供在開山填海整治前的圖紙,、圖片或其他能夠證明改造前情況的材料及縣以上土地管理部門批準(zhǔn)其整治土地的文件復(fù)印件；

（二）防火防爆安全區(qū)用地和企業(yè)內(nèi)部荒山,、林地,、沼澤、湖泊等占地的減免,，需由納稅人提出廠區(qū)平面圖,、消防部門的防火、防爆用地證明和相應(yīng)的圖片,、資料,；

（三）遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害的納稅人，應(yīng)提供損失的情況,、保險(xiǎn)理賠情況等相關(guān)資料,；

（四）在建企業(yè)的投資建設(shè)可行性報(bào)告,；

（五）企業(yè)搬遷、關(guān)閉,、撤銷后,，其占地閑置不用或未作他用的證明材料（可由縣區(qū)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證明）；

（六）2000年土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整后,，稅額增長幅度較大的,，應(yīng)說明調(diào)整前稅額標(biāo)準(zhǔn)和調(diào)整后稅額標(biāo)準(zhǔn)；

（七）審批機(jī)關(guān)在審批減免稅時(shí)所需的其他有關(guān)資料,。

第五十九條 主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人減免稅申請后,，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，對屬于本級權(quán)限,，符合規(guī)定的減免稅項(xiàng)目,，應(yīng)在30日內(nèi)做出核準(zhǔn)或不予核準(zhǔn)的認(rèn)定；對應(yīng)上報(bào)上級審批的,，要在30日內(nèi)寫出書面調(diào)查報(bào)告,，說明核查的情況、政策依據(jù)和處理意見等,，并以正式文件報(bào)送上一級地方稅務(wù)機(jī)關(guān),。

市級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對屬于本級權(quán)限的減免稅項(xiàng)目和應(yīng)上報(bào)審批的減免稅項(xiàng)目應(yīng)認(rèn)真進(jìn)行復(fù)核，并應(yīng)自收到申請報(bào)告之日起在30日內(nèi)做出核準(zhǔn),、審批,；對屬于省級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審批權(quán)限的，應(yīng)在30日內(nèi)提出處理意見并以正式文件將《城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅申請表》,、基層地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核調(diào)查材料及有關(guān)資料一并報(bào)送省級地方稅務(wù)機(jī)關(guān),。

對納稅人不能提供或補(bǔ)充有關(guān)資料致使地方稅務(wù)機(jī)關(guān)無法核準(zhǔn)、審批的,，不屬于地方稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任,。對下級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的資料不規(guī)范、不全面,、不準(zhǔn)確,，或上級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要求下級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提供或補(bǔ)充的材料不能及時(shí)補(bǔ)充的，不屬于上級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任,。

第六十條 各級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對屬于核準(zhǔn)的減免稅項(xiàng)目可以在《城鎮(zhèn)土地使用稅減征 免征稅核準(zhǔn)認(rèn)定表》中做出在一定期限內(nèi)準(zhǔn)予或不準(zhǔn)予免征稅的認(rèn)定,；對審批的減免稅應(yīng)以正式文件批復(fù)。

第六十一條納稅人的減免稅申請,，必須經(jīng)有權(quán)的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后,，方可享受減免稅照顧。對依照行政法規(guī)和有關(guān)規(guī)定應(yīng)予減免的項(xiàng)目，但由于納稅人責(zé)任未按規(guī)定履行核準(zhǔn)或?qū)徟绦虻?，不予減免稅,。

減免稅期滿或減征免征稅事項(xiàng)發(fā)生變化的，納稅人應(yīng)重新申請辦理認(rèn)定核準(zhǔn)或?qū)徟掷m(xù),；未辦理或未經(jīng)批準(zhǔn)的,，應(yīng)自期滿次月起恢復(fù)納稅。個(gè)別納稅人恢復(fù)納稅仍有困難的,，可以按規(guī)定重新辦理審批手續(xù),，不得自行延長期限。

第六十二條納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化時(shí),，應(yīng)及時(shí)向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告,，并停止享受減征、免征稅優(yōu)惠,。

第六十三條對納稅人的減免稅照顧,，實(shí)行各級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)分級負(fù)責(zé)。如發(fā)現(xiàn)減免稅不符合政策規(guī)定,，已給予減免的,，應(yīng)取消減免稅的審批決定,，責(zé)令納稅人補(bǔ)交稅款,。

第十章 附 則

第六十四條本規(guī)程所稱主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)是指縣、區(qū)級地方稅務(wù)局（分局）,，省地方稅務(wù)局直屬分局,。

第六十五條本規(guī)程未盡事宜按有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定辦理。

第六十六條本規(guī)程由省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋,。

第六十七條各市地方稅務(wù)局可根據(jù)本規(guī)程制定具體的操作辦法,，報(bào)省地方稅務(wù)局備案。

第六十八條本規(guī)程自發(fā)布之日起施行,。

《城鎮(zhèn)土地使用稅占地情況認(rèn)定書》

單位(或個(gè)人)：

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》和城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定,，我單位指派 等 名同志對你單位所占用的土地面積依法進(jìn)行核定。你單位提供的土地使用證共 份,，申報(bào)的占地面積為 平方米,，應(yīng)稅土地面積為 平方米。經(jīng)核定,，你單位占地面積為 平方米,，免稅面積為 平方米，應(yīng)稅面積為 平方米,，單位稅額為 元／平方米,。

企 業(yè) 占 地 明 細(xì) 表 面積單位：平方米；金額單位：元

核定人（簽字）： 被核定單位意見：

核定機(jī)關(guān)：（縣區(qū)地稅局章） 法人代表（或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字）：

年 月 日 被核定單位（章）

年 月 日

附土地使用證 份,，編號為 ,，占地總面積為 平方米,。

年度城鎮(zhèn)土地使用稅減征免征稅審核認(rèn)定表