稅率及征收率

類型

適用項(xiàng)目

計(jì)算應(yīng)納稅額方法

說明

17%

稅率

1．貨物

應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

銷項(xiàng)稅額= 銷售額（不含稅）×17%

不含稅銷售額= 含稅銷售額/（1+17%）

2．應(yīng)稅勞務(wù)

3．有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

13%

稅率

1．糧食、食用植物油

應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

銷項(xiàng)稅額= 銷售額（不含稅）×13%

不含稅銷售額= 含稅銷售額/（1+13%）

2．自來水,、暖氣,、冷氣、熱水,、煤氣,、石油液化氣,、天然氣、沼氣,、居民用煤炭產(chǎn)品

3．圖書,、報(bào)紙、雜志

4．飼料,、化肥,、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī),、農(nóng)膜

5．國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物

11%

稅率

1．交通運(yùn)輸業(yè)（含鐵路運(yùn)輸）服務(wù)

應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

銷項(xiàng)稅額= 銷售額（不含稅）×11%

不含稅銷售額= 含稅銷售額/（1+11%）

2．郵政業(yè)服務(wù)

3．基礎(chǔ)電信服務(wù)

6%

稅率

1．研發(fā)和技術(shù)服務(wù)

應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

銷項(xiàng)稅額= 銷售額（不含稅）×6%

不含稅銷售額= 含稅銷售額/（1+6%）

本次簡(jiǎn)并和統(tǒng)一征收率是對(duì)6%、4%的增值稅征收率的調(diào)整,。一般納稅人提供部分“營(yíng)改增”應(yīng)稅服務(wù)仍適用6%稅率,，不在本次調(diào)整范圍。

2．信息技術(shù)服務(wù)

3．文化創(chuàng)意服務(wù)

4．物流輔助服務(wù)

5．鑒證咨詢服務(wù)

6．廣播影視服務(wù)

7．增值電信服務(wù)

5%

征收率

中外合作油（氣）田開采（含中外雙方簽定石油合同開采陸上）的原油,、天然氣

應(yīng)納稅額= 銷售額（不含稅）×5%

不含稅銷售額= 含稅銷售額/（1+5%）

1.未納入簡(jiǎn)并征收率范圍,；

2.不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可以按征收率開具增值稅專用發(fā)票,。

3%

征收率

1．小規(guī)模納稅人銷售貨物,、提供應(yīng)稅勞務(wù)或“營(yíng)改增”試點(diǎn)應(yīng)稅服務(wù)

應(yīng)納稅額= 銷售額（不含稅）×3%

不含稅銷售額= 含稅銷售額/（1+3%）

不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可以申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票,。

2．特定一般納稅人銷售下列自產(chǎn)貨物

應(yīng)納稅額= 銷售額（不含稅）×3%

不含稅銷售額= 含稅銷售額/（1+3%）

一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法,，36個(gè)月不得變更。

不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,，可以按征收率開具增值稅專用發(fā)票,。

一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法，36個(gè)月不得變更,。不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,，可以按征收率開具增值稅專用發(fā)票。

（1）縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力

（2）建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的沙,、土,、石料

（3）以自己采掘的沙、土,、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚,、瓦、石灰

征收率

（4）用微生物,、微生物代謝產(chǎn)物,、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品,。

應(yīng)納稅額= 銷售額（不含稅）×3%

不含稅銷售額= 含稅銷售額/（1+3%）

（5）自來水

（6）商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）

3%

征收率

3,、一般納稅人銷售貨物屬于下列情形

應(yīng)納稅額= 銷售額（不含稅）×3%

不含稅銷售額= 含稅銷售額/（1+3%）

不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,，可以按征收率開具增值稅專用發(fā)票。

（1）寄售商店代銷寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）

（2）典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品

4.一般納稅人的自來水公司銷售自來水

應(yīng)納稅額= 銷售額（不含稅）×3%

不含稅銷售額= 含稅銷售額/（1+3%）

不得抵扣自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款,?？梢园凑魇章书_具增值稅專用發(fā)票。

3%

征收率

5.固定業(yè)戶（指增值稅一般納稅人）臨時(shí)到外省,、市銷售貨物,，對(duì)未持“外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明”的，經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)按3%征收率征稅

應(yīng)納稅額= 銷售額（不含稅）×3%

不含稅銷售額= 含稅銷售額/（1+3%）

固定業(yè)戶（指增值稅一般納稅人）臨時(shí)到外省,、市銷售貨物的,，必須向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)出示“外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明”回原地納稅，需要向購(gòu)貨方開具專用發(fā)票的,，亦回原地補(bǔ)開,。

6.拍賣行受托拍賣增值稅應(yīng)稅貨物

應(yīng)納稅額= 銷售額（不含稅）×3%

不含稅銷售額= 含稅銷售額/（1+3%）

拍賣貨物屬免稅貨物范圍的，經(jīng)拍賣行所在地縣級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),，可以免征增值稅,。

7.屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液

應(yīng)納稅額= 銷售額（不含稅）×3%

不含稅銷售額= 含稅銷售額/（1+3%）

1.人體血液的增值稅適用稅率為17%。

2.屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液,，可以按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額,，但不得對(duì)外開具增值稅專用發(fā)票；也可以按照銷項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的辦法依照增值稅適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,。納稅人選擇計(jì)算繳納增值稅的辦法后,，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

征收率

3%

8.營(yíng)改增試點(diǎn)一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)

應(yīng)納稅額= 銷售額（不含稅）×3%

不含稅銷售額= 含稅銷售額/（1+3%）

一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法,，36個(gè)月不得變更,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。

9.營(yíng)改增試點(diǎn)一般納稅人以該地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前購(gòu)進(jìn)或自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)

3%

征收率

10.2017年12月31日前，被認(rèn)定為動(dòng)漫企業(yè)的營(yíng)改增試點(diǎn)一般納稅人提供的相關(guān)動(dòng)漫服務(wù)

應(yīng)納稅額= 銷售額（不含稅）×3%

不含稅銷售額= 含稅銷售額/（1+3%）

一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法,，36個(gè)月不得變更,。不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

11.營(yíng)改增試點(diǎn)一般納稅人提供的電影放映服務(wù),、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù),、裝卸搬運(yùn)服務(wù)和收派服務(wù)

12.2015年12月31日前，提供電信業(yè)服務(wù)的境內(nèi)單位中的一般納稅人通過衛(wèi)星提供的語(yǔ)音通話服務(wù),、電子

數(shù)據(jù)和信息的傳輸服務(wù)

一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法,，36個(gè)月不得變更。不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。

13.藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售生物制品

14.光伏發(fā)電項(xiàng)目發(fā)電戶（個(gè)人和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的非企業(yè)性單位）銷售電力產(chǎn)品,，按稅法規(guī)定應(yīng)繳增值稅的，可由國(guó)家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)按照3%征收率代征增值稅稅款

應(yīng)納稅額= 銷售額（不含稅）×3%

不含稅銷售額= 含稅銷售額/（1+3%）

2013年10月1日至2015年12月31日,，國(guó)家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)應(yīng)按照發(fā)電戶應(yīng)納稅額的50%代征增值稅稅款,，同時(shí)由國(guó)家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)開具普通發(fā)票,。

2%

下列項(xiàng)目可依照3%征收率減按2%征收增值稅：

應(yīng)納稅額= 銷售額（不含稅）×2%

銷售額（不含稅）=含稅銷售額/（1+3%）

1．銷售自己使用過的固定資產(chǎn)

（1）小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)

1.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，按3%征收率計(jì)稅,；

2.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),，應(yīng)開具普通發(fā)票,不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票；

（2）特定一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)

應(yīng)納稅額= 銷售額（不含稅）×2%

銷售額（不含稅）=含稅銷售額/（1+3%）

①原增值稅一般納稅人銷售自己使用過的,，擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)地區(qū)試點(diǎn)以前,，非試點(diǎn)地區(qū)2009年1月1日增值稅轉(zhuǎn)型改革以前，購(gòu)進(jìn)或自制的固定資產(chǎn),；

應(yīng)納稅額= 銷售額（不含稅）×2%

銷售額（不含稅）=含稅銷售額/（1+3%）

3.一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品,，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅；

4.一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),，應(yīng)開具普通發(fā)票,，不得開具增值稅專用發(fā)票；

2%

②營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施之前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),；

③一般納稅人銷售自己使用過的屬于增值稅暫行條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)；

④購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人,，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn),；

⑤發(fā)生按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn),。

2%

2．銷售舊貨

應(yīng)納稅額= 銷售額（不含稅）×2%

銷售額（不含稅）=含稅銷售額/（1+3%）

5.納稅人（含一般納稅人,、小規(guī)模納稅人）銷售舊貨，應(yīng)開具普通發(fā)票,，不得自行開具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票,。

（1）小規(guī)模納稅人銷售舊貨

（2）一般納稅人銷售舊貨

0

稅率

出口貨物、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù),，但國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外