物業(yè)公司的代收費用到底應(yīng)不應(yīng)該納稅,？我公司有子公司在三線城市注冊經(jīng)營,，一公司為房地產(chǎn)開發(fā)公司,，一公司為物業(yè)管理公司,，兩公司均為獨立法人。近期當(dāng)?shù)匚飿I(yè)公司的財務(wù)人員咨詢有關(guān)物業(yè)代收費問題,，起因是稅務(wù)局去物業(yè)公司查賬,，認為物業(yè)公司代有線電視公司、供熱公司向業(yè)主收取的有線電視初裝費和供熱費應(yīng)全額繳納營業(yè)稅,，依據(jù)為《營業(yè)稅暫行條例》第五條規(guī)定：納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù),、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。代收款項被認為屬于價外費用,，因此應(yīng)全額納稅,。
依據(jù)如下 一、《營業(yè)稅稅目注釋》〔試行稿〕（國稅發(fā)〔1993〕149號） 第七條對服務(wù)業(yè)的具體規(guī)定： 服務(wù)業(yè),，是指利用設(shè)備,、工具、場所,、信息或技能為社會提供服務(wù)的業(yè)務(wù),。 本稅目的征收范圍包括：代理業(yè)、旅店業(yè),、飲食業(yè),、旅游業(yè)、倉儲業(yè),、租賃業(yè),、廣告業(yè)、其他服務(wù)業(yè),。 （一）代理業(yè) 代理業(yè),，是指代委托人辦理受托事項的業(yè)務(wù)，包括代購代銷貨物,、代辦進出口,、介紹服務(wù)、其他代理服務(wù),。 二,、《關(guān)于營業(yè)稅若干問題的通知》（國稅發(fā)（1995）076號） 第四條規(guī)定：“代理業(yè)的營業(yè)額為納稅人從事代理業(yè)務(wù)向委托方實際收取的報酬。 三,、國稅函〔2007〕908號國家稅務(wù)總局關(guān)于代理業(yè)營業(yè)稅計稅依據(jù)確定問題的批復(fù) 規(guī)定：納稅人從事代理業(yè)務(wù),，應(yīng)以其向委托人收取的全部價款和價外費用減除現(xiàn)行稅收政策規(guī)定的可扣除部分后的余額為計稅營業(yè)額。 四,、《關(guān)于物業(yè)管理企業(yè)的代收費用有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》（國稅發(fā)[1998]217號） 具體規(guī)定：“物業(yè)管理企業(yè)代有關(guān)部門收取水費,，電費，燃(煤)氣費,，房租的行為,，屬于營業(yè)稅"服務(wù)業(yè)"稅目中的"代理"業(yè)務(wù)，因此,，對物業(yè)管理企業(yè)代有關(guān)部門收取的水費,，電費，燃(煤)氣費,，房租不計征營業(yè)稅,，對其從事此項代理業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費收入應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅?！?/font> 五,、《關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]016號） 第三條第十九款規(guī)定：“從事物業(yè)管理的單位,，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電,、燃氣以及代承租者支付的水,、電、燃氣,、房屋租金的價款后的余額為營業(yè)額,。 至于當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)提出的根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第十四條規(guī)定：“營業(yè)稅暫行條例第五條所稱價外費用，包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費,、基金,、集資費、及其他各種性質(zhì)的價外收費,。我認為：其代收款項并入應(yīng)稅收入的前提是：根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》第五條納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù),、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。因此其代收款項,、代墊款項是指納稅人首先要提供應(yīng)稅勞務(wù),，而物業(yè)公司雖代供暖公司等其他公用事業(yè)單位收取統(tǒng)一收費標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)款項，但并未為業(yè)主提供相關(guān)應(yīng)稅行為,，不屬于應(yīng)并入應(yīng)稅營業(yè)額的價外收費,，價外費用與代理行為的根本區(qū)別在于代收代付的業(yè)務(wù)是否與納稅人本身從事的經(jīng)營活動相關(guān)。若相關(guān)就屬于價外費用應(yīng)全額計征營業(yè)稅,，若與提供勞務(wù)無關(guān)則屬于代理行為,，僅就代理行為中所獲取的報酬計征營業(yè)稅。很明顯物業(yè)管理行業(yè)與有線電視初裝,、供熱并無必然聯(lián)系,，所以應(yīng)該定性為代理業(yè)，根據(jù)規(guī)定應(yīng)屬于代客戶繳納相關(guān)費用,，為服務(wù)業(yè)--代理業(yè)稅目,，所以對其代收的供暖費、有線電視初裝費等應(yīng)不征營業(yè)稅,。 有些地方稅務(wù)機關(guān)為了方便管理，出臺了明確的文件,，比如北京市就發(fā)布了： 稅營1997-386《關(guān)于對物業(yè)管理服務(wù)業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅問題的通知》,，通知第二條規(guī)定：除物業(yè)管理單位代供熱單位、自來水公司,、供電局,、煤氣公司和有線電視臺收取暖氣費、水費,、電費,、燃氣費、有線電視收視費后，與上述委托單位實際結(jié)算發(fā)生額外,，對其從事物業(yè)管理服務(wù)取得的其他全部收入（含規(guī)定收費標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)外各種加收金額）,，應(yīng)按照服務(wù)業(yè)稅目5%稅率。 上述文件明確了收取暖氣費和有線電視收視費與代收取水電費的性質(zhì)一樣,，被列為物業(yè)提供服務(wù)的范疇之外,，屬于代理業(yè)范疇的收費項目。有些地方（比如總公司所在地）稅務(wù)局雖然沒有發(fā)文明確,，但在實際操作中對于物業(yè)公司的這一代理性質(zhì)收費,，也是采取差額納稅的辦法。
稅務(wù)通知書一下,，就等同是我們得馬上納稅了（我國稅法遵照程序法優(yōu)于實體法的原則），交稅依據(jù)就以當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)對稅法的理解為準(zhǔn)----即便是各地稅務(wù)機關(guān)對同一企業(yè)行為的理解各不相同,，你也得認,！ |
|
|
來自： 昵稱12563787 > 《納稅籌劃》
,。
也許是中國的文字藝術(shù)性太強,，也許是我們國家各法律體系尚出于發(fā)展當(dāng)中，也許是當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)理解力迥異,，也許----,，不管怎樣對企業(yè)來講，尤其是對現(xiàn)在這種經(jīng)濟蕭條時期仍在苦苦掙扎的企業(yè)來講,，那些稅款都是員工們辛辛苦苦干出來的,，是管理者們兢兢業(yè)業(yè)奮斗出來的，作為國家公務(wù)人員,，尤其是手中擁有權(quán)利的國家公務(wù)人員,，能否認真、公平的對待這些普通大眾創(chuàng)造出來的社會財富,？能否真正做到國家要求的依法執(zhí)政,？執(zhí)政為民,？
