1.計提工資

借：生產(chǎn)成本,、勞務成本,、管理費用等

    貸：應付職工薪酬—職工工資

        應付職工薪酬—社會保險費（單位繳納部分）

說明：企業(yè)所得稅法實施條例第三十五條，企業(yè)依照國務院有關(guān)主管部門或者省級人 民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費,、基 本醫(yī)療保險費,、失業(yè)保險費、工傷保險費,、生育保險費等基 本社會保險費和住房公積金,，準予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費,、補充醫(yī)療 保險費,，在國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的范圍和標準內(nèi)， 準予扣除,。因此個人繳納五險一金部分不能稅前扣除,，不得列入成本費用。

2.發(fā)放工資

借：應付職工薪酬—職工工資

    貸：應交稅費—個人所得稅

        其它應付款—社會保險費（個人繳納部分）

        銀行存款

3.繳納養(yǎng)老保險及個人所得稅

借：應付職工薪酬—社會保險費（單位繳納部分）

    其他應付款—社會保險費（個人繳納部分）

    應交稅費—個人所得稅

     貸：銀行存款