大家都說所得稅會計非常難以理解,，其實所得稅會計是簡單的,，所得稅會計實際上只有一個唯一的分錄，說到底主要就是圍繞一個分錄的四個科目進行核算：

　　借：所得稅費用

　　遞延所得稅資產(chǎn)

　　貸：應交稅費－應交所得稅

　　遞延所得稅負債

　　“所得稅費用”是會計上確認的數(shù)據(jù),，“應交稅費--應交所得稅”是稅務局要的數(shù)據(jù),，它們之間的差異，就是遞延所得稅,?！八枚愘M用”小于“應交稅費--應交所得稅”就是遞延所得稅資產(chǎn)，“所得稅費用”大于“應交稅費--應交所得稅”就是遞延所得稅負債,。

　　【注意1】在上述分錄中,，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的發(fā)生額的對應科目除“所得稅費用”科目外，還可能涉及“商譽”,、“資本公積”兩個科目,；“應交稅費—所得稅”對應的科目一定是“所得稅費用”。另外,，如果屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項,，還可能涉及到“以前年度損益調(diào)整—所得稅費用”科目,。

　　【注意2】遞延所得稅資產(chǎn)科目，產(chǎn)生時在借方,，轉回時在貸方,；遞延所得稅負債科目，產(chǎn)生時在貸方,，轉回時在借方,。

　　"遞延所得稅資產(chǎn)"和"遞延所得稅負債"好比"應交稅費-應交所得稅"的替身，比如應交稅費為100萬,，稅務說可以少交30萬無非是用遞延所得稅負債充當一個替身從應交稅費中抵減30萬,，反之，稅務說要多交30萬無非是用遞延所得稅資產(chǎn)充當替身讓應交稅費增加30萬,。不管多交少交,，會計上的所得稅費用都是100萬。

　　少交時,，借：所得稅費用100,，貸：應交稅費-應交所得稅70、遞延所得稅負債30,；多交時,，借：所得稅費用100、遞延所得稅資產(chǎn)30,，貸：應交稅費-應交所得稅130,。

　　遞延所得稅資產(chǎn)就是稅務局不同意你所計算出來的所得稅數(shù)額，而是叫你多交了一部分,，但允許以后年度彌補回來的,，所以這一部分要記個賬，記賬得有個科目,，這就是遞延所得稅資產(chǎn)科目的由來,；同理，少交的部分,，就作為遞延所得稅負債科目核算,。

　　遞延所得稅資產(chǎn)對企業(yè)而言，相當于先墊支給稅務局的款項,；遞延所得稅負債對企業(yè)而言,，相當于企業(yè)得到稅務局的一筆貸款。

　　遞延所得稅資產(chǎn)：好人終有好報,，就怕你等不到那一天,；遞延所得稅負債：出來混的，遲早要還的,。