2012.5.21中國(guó)稅務(wù)報(bào)

某公司跨省設(shè)立了一家分公司,，企業(yè)所得稅由該公司匯總繳納,。2011年10月分公司處置了一臺(tái)報(bào)廢設(shè)備，發(fā)生清理凈損失6萬(wàn)元,，已作會(huì)計(jì)處理,。該公司問(wèn),，申報(bào)該項(xiàng)損失稅前扣除時(shí)，是否需要向分公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào),？

    《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕28號(hào)）規(guī)定,，分支機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失，應(yīng)由分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核并出具證明后,，再由總機(jī)構(gòu)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除,。

    《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）進(jìn)一步規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的匯總納稅企業(yè),，總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失,，除應(yīng)按專項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào)的有關(guān)規(guī)定，各自向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)外,，各分支機(jī)構(gòu)同時(shí)還應(yīng)上報(bào)總機(jī)構(gòu),。總機(jī)構(gòu)對(duì)各分支機(jī)構(gòu)上報(bào)的資產(chǎn)損失,，除稅務(wù)機(jī)關(guān)另有規(guī)定外,，應(yīng)以清單申報(bào)的形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào),。同時(shí)還規(guī)定,，企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除,。屬于清單申報(bào)的資產(chǎn)損失,，企業(yè)可按會(huì)計(jì)核算科目進(jìn)行歸類、匯總,，然后再將匯總清單報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān),，有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳椤?/span>

    因此，上述資產(chǎn)損失在稅前扣除時(shí),，既要向分公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào),，又要向該公司報(bào)送，再由該公司以清單申報(bào)形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào),。

    作者：朱志江