2012.10.22中國(guó)稅務(wù)報(bào)

近日，有一家建筑工程公司的財(cái)務(wù)人員到稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢,，該公司為一家建筑工程公司,，今年承包了一項(xiàng)標(biāo)的額為5000萬元的基礎(chǔ)設(shè)施改建工程。該公司將其中2000萬的土建工程分包給了一家建筑公司,，同時(shí)將其中500萬元的安裝工程分包給了一家從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的小型施工隊(duì),，公司財(cái)務(wù)人員咨詢，該公司發(fā)生的這2500萬元的分包款項(xiàng)是否可以從計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中減除,？

    營(yíng)業(yè)稅暫行條例第五條第三款規(guī)定,，納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額,。暫行條例實(shí)施細(xì)則第九條明確,，營(yíng)業(yè)稅暫行條例所稱單位是指企業(yè)、行政單位,、事業(yè)單位,、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。個(gè)人,，是指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人,。

    因此，納稅人將建筑工程分包給其他單位的,，可以以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額,。納稅人將建筑工程分包給個(gè)體工商戶和其他個(gè)人的，其支付的分包款項(xiàng)不得從營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除,。

    該建筑公司承包了5000萬元的基礎(chǔ)設(shè)施改建建筑工程,，將2000萬元的建筑工程分包給其他建筑公司,，500萬元的安裝工程分包給個(gè)體工商戶,，2000萬元的分包工程款可以營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中減除,，500萬元不得從營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中減除。因此,，該建筑公司該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅為（5000-2000）×3%=90（萬元）。

    作者：王雅平