山東省營業(yè)稅改征增值稅政策指引（九） 

發(fā)布時(shí)間：2013年10月21日  來源：山東省國稅局營改增領(lǐng)導(dǎo)小組 

掛賬留抵出口退稅企業(yè)納稅申報(bào)問題

對(duì)于掛賬留抵出口退稅企業(yè),，由于退稅申報(bào)問題，導(dǎo)致試點(diǎn)納稅人無法正常申報(bào),，為解決此類納稅人申報(bào),，對(duì)符合條件的納稅人應(yīng)按調(diào)整后方法進(jìn)行納稅申報(bào)。

一,、納稅人按調(diào)整計(jì)算方法申報(bào)的條件

（一）期初掛賬留抵納稅人,，即第13欄“上期留抵稅額”本年累計(jì)>0,；

（二）免、抵,、退稅納稅人,，即第15欄“免、抵,、退稅應(yīng)退稅額”>0;

（三）受第15欄影響,，導(dǎo)致第17欄“應(yīng)抵扣稅額合計(jì)”<0的納稅人。

同時(shí)符合上述三個(gè)條件的試點(diǎn)納稅人,，省局將開放第17欄“應(yīng)抵扣稅額合計(jì)”本月數(shù)欄次,、第18欄“實(shí)際抵扣稅額”本年累計(jì)欄次和第19欄“應(yīng)納稅額”本月數(shù)欄次，由納稅人按照以下申報(bào)規(guī)則進(jìn)行納稅申報(bào),。

二,、具體填寫方法

1.選擇【15欄與13欄本月數(shù)之差】與【13欄本年累計(jì)】比較，取其中小的數(shù)填入第18欄“實(shí)際抵扣稅額”本年累計(jì)欄次,。

2.第17欄“應(yīng)抵扣稅額合計(jì)”本月數(shù)=第12欄-第14欄-（15欄-第18欄本年累計(jì)）+第16欄（除第18欄外,，其余均為“本月數(shù)”列）；

3.第19欄“應(yīng)納稅額”本月數(shù)=第11欄-第18欄（均為本月數(shù)列）

三,、其他事項(xiàng)

由于申報(bào)系統(tǒng)目前未做調(diào)整,，因此各市遇到符合條件的掛賬留抵退稅納稅人，應(yīng)填寫《掛賬留抵退稅納稅人申報(bào)申請(qǐng)表》上報(bào)省局,，由省局針對(duì)上報(bào)納稅人開放相應(yīng)欄次,，由納稅人按照上述申報(bào)規(guī)則完成申報(bào)。

附一：掛賬留抵退稅納稅人申報(bào)申請(qǐng)表

　　 附二：申報(bào)情況對(duì)比表填寫示例