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單選: 1,、下列各項(xiàng)中，關(guān)于長期借款的利息支出表述不正確的是（ A ）,。 A,、屬于籌建期間的，計(jì)入營業(yè)外支出 B,、屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的,，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用 C、用于構(gòu)建固定資產(chǎn)的,，在固定資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前,，按規(guī)定應(yīng)予資本化的利息支出，計(jì)入在建工程成本 D,、用于構(gòu)建固定資產(chǎn)的,，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，按規(guī)定不予資本化的利息支出,，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用 解釋：見《附錄》中“5602管理費(fèi)用”科目三（一）“小企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)（包括：相關(guān)人員的職工薪酬,、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi),、差旅費(fèi),、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用等費(fèi)用）,，在實(shí)際發(fā)生時(shí),，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目,?！?SPAN lang=EN-US> 2、下列各項(xiàng)中,，會引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動的是（B ）,。 A、以盈余公積彌補(bǔ)虧損 B,、將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本 C,、提取法定盈余公積 D,、以盈余公積轉(zhuǎn)增資本 解釋：選項(xiàng)B 使一項(xiàng)負(fù)債減少，一項(xiàng)所有者權(quán)益增加,。而選項(xiàng)A,、C、D屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的轉(zhuǎn)換,。 3,、下列各項(xiàng)中，與營業(yè)利潤無關(guān)的是（ D ）,。 A,、其他業(yè)務(wù)成本 B、投資收益 C,、財(cái)務(wù)費(fèi)用 D,、所得稅費(fèi)用 解釋：《準(zhǔn)則》第67條（一）“營業(yè)利潤，是指營業(yè)收入減去營業(yè)成本,、營業(yè)稅金及附加,、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用,、財(cái)務(wù)費(fèi)用，加上投資收益（或減去投資損失）后的金額,?！?SPAN lang=EN-US> 4、按小企業(yè)利潤分配的順序,，排在第一的是（ A ）,。 A、彌補(bǔ)以前年度虧損 B,、提取法定盈余公積金 C,、提取任意盈余公積金 D、向投資者分配利潤 解釋：《準(zhǔn)則》第72條“小企業(yè)以當(dāng)年凈利潤彌補(bǔ)以前年度虧損等剩余的稅后利潤,，可用于向投資者進(jìn)行分配,。” 5,、下列各項(xiàng)中,，不屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（ D ）。 A,、取得投資收益收到的現(xiàn)金 B,、構(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 C,、收回短期投資,、長期債券投資和長期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金 D,、償還借款利息支付的現(xiàn)金 解釋：見《準(zhǔn)則》第84、85條,，選項(xiàng)D 屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,。 6、下列各項(xiàng)中,，不屬于小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則附錄的內(nèi)容是（ A ）,。 A、總說明 B,、會計(jì)科目 C,、主要賬務(wù)處理 D、財(cái)務(wù)報(bào)表 解釋：見《附錄》標(biāo)題“小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——會計(jì)科目,、主要賬務(wù)處理和財(cái)務(wù)報(bào)表”內(nèi)容包括三部分,。 7.小企業(yè)應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記（ C ）,。 8.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表填列的說法中正確的是（ B ）。 9．企業(yè)交納參加職工醫(yī)療保險(xiǎn)的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)通過( B )賬戶進(jìn)行核算,。 A,、其他應(yīng)收款 B、應(yīng)付職工薪酬 C,、其他應(yīng)交款 D,、其他應(yīng)付款 10.F公司“盈余公積”科目年初余額為100萬元，本年提取法定盈余公積135萬元,，用盈余公積轉(zhuǎn)增實(shí)收資本80萬元,。假定不考慮其他因素，則下列表述中不正確的是（ B ）,。 A,、所有者權(quán)益總額維持不變 B、所有者權(quán)益總額增加55萬元 C,、“盈余公積”科目年末余額為155萬元 D,、“實(shí)收資本”科目增加80萬元 解釋：A、D正確,，100+135-80=155 ,，所以C正確，B錯(cuò)誤,，提取法定盈余公積和用盈余公積轉(zhuǎn)增實(shí)收資本不影響所有者權(quán)益總額,。 11.B公司為增稅值一般納稅人,， A,、10 000 B、-30 解釋：30000-（40000-20000）=10000 12.2013年1月1日，飛虹公司“實(shí)收資本”賬戶貸方余額為690 000元,，“資本公積”賬戶貸方余額70 000元,，“盈余公積”賬戶貸方余額為60 000元，“利潤分配——未分配利潤”賬戶貸方余額為120 000元,。2013年度,，飛虹公司用資本公積20 000元轉(zhuǎn)增資本，實(shí)現(xiàn)凈利潤850 000元,，提取盈余公積85 000元,，向投資者分配利潤70 000元。 A、1 615 000 B,、835 000 C,、1 720 000 D,、870 000 解釋：69+7+6+12+85-7=172 13,、小企業(yè)對所得稅費(fèi)用（ A ）進(jìn)行核算。 A,、只能采用應(yīng)付稅款法 B,、可以采用納稅影響會計(jì)法 C、只能采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法 D,、可以采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法 14,、下列不屬于財(cái)務(wù)分析法的是（ D ）。 15.小企業(yè)持有未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn),，銀行有追索權(quán)情況下,，貸記（ C ）。 A,、應(yīng)收賬款 B,、應(yīng)收票據(jù) C、短期借款 D,、長期借款 16.小企業(yè)因解除生產(chǎn)車間員工勞動關(guān)系給予的職工補(bǔ)償,應(yīng)計(jì)入（ C ）,。 A、制造費(fèi)用 B,、研發(fā)支出 C,、管理費(fèi)用 D、生產(chǎn)成本 17.增值稅納稅人 A,、1.7萬 B,、11.7萬 C、10萬 D,、12萬 18.按小企業(yè)利潤分配的順序（ A ）,。 A、彌補(bǔ)以前年度虧損-提取法定盈余公積金-提取任意盈余公積金-向投資者分配利潤 B,、提取法定盈余公積金-提取任意盈余公積金-彌補(bǔ)以前年度虧損-向投資者分配利潤 C,、提取任意盈余公積金-提取法定盈余公積金-彌補(bǔ)以前年度虧損-向投資者分配利潤 D、彌補(bǔ)以前年度虧損-提取任意盈余公積金-提取法定盈余公積金-向投資者分配利潤 19.下列不屬于收回“短期投資,、長期債券投資和長期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的是（ C ）,。 A.出售短期投資收到的現(xiàn)金 B.轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金 C.長期債券投資收回的利息 D.長期債券投資收回的本金 20. 小企業(yè)對會計(jì)政策變更（ B ）進(jìn)行會計(jì)處理。 A,、不得 B,、應(yīng)當(dāng)采用未來適用法 C、應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法 D,、可以采用未來適用法或追溯調(diào)整法 多選 1,、下列各項(xiàng)中，小企業(yè)的長期待攤費(fèi)用包括（ ABD ）,。 A ,、已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出 B 、經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出 C ,、融資租入固定資產(chǎn)的改建支出 D ,、固定資產(chǎn)的大修理支出 解釋：《準(zhǔn)則》第43條“小企業(yè)的長期待攤費(fèi)用包括：已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出,、固定資產(chǎn)的大修理支出和其他長期待攤費(fèi)用等,?！?SPAN lang=EN-US> 2、下列各項(xiàng)中,，屬于小企業(yè)應(yīng)付職工薪酬核算內(nèi)容的有（ ABCD ）,。 A、職工工資,、獎金,、津貼和補(bǔ)貼 B、職工福利費(fèi) C,、社會保險(xiǎn)費(fèi) D ,、辭退福利 解釋：《準(zhǔn)則》第49條“小企業(yè)的職工薪酬包括（8個(gè)方面）：1、職工工資,、獎金,、津貼和補(bǔ)貼；2,、職工福利費(fèi),；3、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi),、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會保險(xiǎn)費(fèi),；4,、住房公積金；5,、工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi),；6、非貨幣性福利,；7,、因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償；8,、其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出等,?！?SPAN lang=EN-US> 3,、《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目新增的明細(xì)科目有（ BC ）。 A,、應(yīng)交所得稅 B,、應(yīng)交排污費(fèi) C、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) D,、應(yīng)交消費(fèi)稅 解釋：見《附錄》中“2221應(yīng)交稅費(fèi)”科目“本科目核算小企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi),。包括：增值稅,、消費(fèi)稅、營業(yè)稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅,、企業(yè)所得稅、資源稅,、土地增值稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅,、車船稅和教育費(fèi)附加,、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)等,?！痹∑髽I(yè)會計(jì)制度三費(fèi)是在“其他應(yīng)交款”科目核算。 4,、下列有關(guān)長期應(yīng)付款說法正確的是( ABC ),。 A、指小企業(yè)長期借款以外的其他各種長期應(yīng)付款項(xiàng) B,、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi),、 C、以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)等 D,、應(yīng)付職工薪酬 解釋：見《附錄》中“2701長期應(yīng)付款”科目“一,、本科目核算小企業(yè)除長期借款以外的其他各種長期應(yīng)付款項(xiàng)。包括：應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi),、以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)等,。” 5,、下列各項(xiàng)中,，小企業(yè)的所有者權(quán)益包括（ ABCD ）。 A,、實(shí)收資本 B,、資本公積 C、盈余公積 D,、未分配利潤 解釋：《準(zhǔn)則》第53條“小企業(yè)的所有者權(quán)益包括：實(shí)收資本（或股本,，下同）、資本公積,、盈余公積和未分配利潤,。” 6、盈余公積的用途（ ABCD ）,。 A,、彌補(bǔ)虧損 B、轉(zhuǎn)增資本 C,、擴(kuò)大再生產(chǎn) D,、分配利潤 7、某小企業(yè)委托其他企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后,，對受托方代收代繳的消費(fèi)稅可能計(jì)入的科目是（ ACD ）,。 A、庫存商品 B,、營業(yè)稅金及附加 C,、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 D、委托加工物資 解釋：書P69+書P186 ,。 8,、下列各項(xiàng)中，屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（ ABCD ）,。 A,、償還借款本金支付的現(xiàn)金 B、取得借款收到的現(xiàn)金 C,、吸收投資者投資收到的現(xiàn)金 D,、分配利潤支付的現(xiàn)金 解釋：《準(zhǔn)則》第85條“籌資活動，是指導(dǎo)致小企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動,?！庇?SPAN lang=EN-US>5個(gè)項(xiàng)目：“1、取得借款收到的現(xiàn)金,；2,、吸收投資者投資收到的現(xiàn)金；3,、償還借款本金支付的現(xiàn)金,；4、償還借款利息支付的現(xiàn)金,；5,、分配利潤支付的現(xiàn)金。 9,、小企業(yè)的籌資方式有（ ABCD ）,。 10,、利潤,，是指小企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果，包括（ BCD ）,。 11、現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)分別對（ ABC ）列報(bào)現(xiàn)金流量,。 12、 A,、借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 200 貸：短期借款 1 200 B,、借：管理費(fèi)用 1 200 貸：應(yīng)付利息 1 200 C、借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 200 貸：應(yīng)付利息 1 200 D,、借：應(yīng)付利息 1 200 貸：銀行存款 1 200 13,、小企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括（ ABD ）。 A,、資產(chǎn)負(fù)債表 B,、利潤表 C、所有者權(quán)益變動表 D,、附注 14,、甲企業(yè)2013年購入生產(chǎn)用設(shè)備并投入使用，價(jià)款30萬元,，進(jìn)項(xiàng)稅額5.1萬元,。甲企業(yè)以銀行存款支付20萬元，余款以商業(yè)承兌匯票承付,。對于該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)處理,，正確的有（ BCD ）,。 A、借記“固定資產(chǎn)”科目35.1萬元 B,、借記“固定資產(chǎn)”科目30萬元 C,、貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目15.1萬元 D、貸記“銀行存款”科目20萬元 15,、某小企業(yè)20139年5月1日資產(chǎn)總額300萬元,負(fù)債總額200萬元,。2013年5月資產(chǎn)增加50萬元,資產(chǎn)減少40萬元;所有者權(quán)益增加60萬元,所有者權(quán)益減少30萬元關(guān)于 A,、資產(chǎn)總額310萬 B,、權(quán)益總額310萬元 C、負(fù)債總額190萬元 D,、所有者權(quán)益總額130萬元 解釋：資產(chǎn)=權(quán)益總額300+50-40=310 所有者權(quán)益 300-200+60-30=130 負(fù)債310-130=180 所以C錯(cuò)誤 16,、資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)類至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映的項(xiàng)目（ BCD ）。 A,、消耗性生物資產(chǎn) B,、長期股權(quán)投資 C、長期待攤費(fèi)用 D,、固定資產(chǎn) 17,、下列不需要通過“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶核算（ ABC ）。 A,、契稅 B,、耕地占用稅 C、車輛購置稅 D,、資源稅 18,、下列有關(guān)“其他應(yīng)付款”具體包括（ ABC ）。 A,、職工未按期領(lǐng)取的工資 B,、應(yīng)付包裝物押金 C、其他應(yīng)付,、暫收款項(xiàng) D,、應(yīng)付融資租賃租入的固定資產(chǎn) 19、根據(jù)總賬科目余額直接填列（ ABCD ）,。 A．應(yīng)收利息 B．累計(jì)折舊 C．短期借款 D．其他應(yīng)付款 20,、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的種類（ ABCD ）。 A,、內(nèi)部分析 B,、投資分析 C、信用分析 D,、稅收分析 判斷: 1,、企業(yè)以股票溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)增資本,，不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配,，其中對法人取得的轉(zhuǎn)增數(shù)額,，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入,，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ),。（√） 2,、小企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅等,，也通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。 （√） 解釋：見《附錄》中“2221應(yīng)交稅費(fèi)”科目“小企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅等,，也通過本科目核算,。” 3,、長期應(yīng)付款是指小企業(yè)長期借款以外的其他各種長期應(yīng)付款項(xiàng),。包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)等,。 （√） 解釋：見《附錄》中“2701長期應(yīng)付款”科目“一,、本科目核算小企業(yè)除長期借款以外的其他各種長期應(yīng)付款項(xiàng),。包括：應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)等?！?SPAN lang=EN-US> 4、資本公積可以轉(zhuǎn)增資本,，也可以彌補(bǔ)虧損,。 （ X ） 解釋：《準(zhǔn)則》第55條“小企業(yè)用資本公積轉(zhuǎn)增資本，應(yīng)當(dāng)沖減資本公積,。小企業(yè)的資本公積不得用于彌補(bǔ)虧損,。” 5,、營業(yè)稅金及附加增加了四小稅和兩費(fèi),，分別是城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅,、車船稅,、印花稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi),。 （√） 解釋：《準(zhǔn)則》第65條“（二）營業(yè)稅金及附加,，是指小企業(yè)開展日常生產(chǎn)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、營業(yè)稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅,、資源稅,、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅,、房產(chǎn)稅,、車船稅、印花稅和教育費(fèi)附加,、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi),、排污費(fèi)等?！弊ⅲ涸贫人男《惡蛢少M(fèi)是列入管理費(fèi)用中的,。 6、小企業(yè)的利潤來源于兩個(gè)方面：一是來源于日常經(jīng)營活動,，二是來源于非日常經(jīng)營活動,，即來源于日常經(jīng)營活動以外的各種收入、收益和利得等,。 （√） 解釋：《準(zhǔn)則》第67條“利潤,，是指小企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果。包括：營業(yè)利潤,、利潤總額和凈利潤,。” 7,、所得稅費(fèi)用是指小企業(yè)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)納稅所得額與適用所得稅稅率為基礎(chǔ)來確認(rèn)的,、應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。 （√） 解釋：《準(zhǔn)則》第71條“小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)納稅額,，確認(rèn)所得稅費(fèi)用,。”“小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在利潤總額的基礎(chǔ)上,，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整,，計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，按照應(yīng)納稅所得額與適用所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)納稅額,?！?SPAN lang=EN-US> 8、資產(chǎn)負(fù)債表是個(gè)靜態(tài)報(bào)表,，應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶余額編制,，利潤表是個(gè)動態(tài)報(bào)表，應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶發(fā)生額來編制,。（√） 9,、小企業(yè)的現(xiàn)金流量表所反映的現(xiàn)金，包括現(xiàn)金等價(jià)物,。（ X ） 解釋：《準(zhǔn)則》第82條“前款所稱現(xiàn)金,，是指小企業(yè)的庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款和其他貨幣資金,。”即不包括現(xiàn)金等價(jià)物,。 10,、“短期借款”科目期末借方余額，反映小企業(yè)尚未償還的短期借款本金,。（ X ） 解釋： “短期借款”科目期末貸方余額,，反映小企業(yè)尚未償還的短期借款本金。 11,、資產(chǎn)負(fù)債表,，是指反映小企業(yè)一定會計(jì)期間財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)報(bào)表。 （ X ） 解釋：資產(chǎn)負(fù)債表,，是指反映小企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)報(bào)表,。 12 ,、小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則下,，“上期金額”反映的是上月實(shí)際發(fā)生數(shù)。 （ X ） 解釋：小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則下,，需要區(qū)分月報(bào)和年報(bào),。月報(bào)，“上期金額”反映的是上月實(shí)際發(fā)生數(shù),；年報(bào),，“上期金額”反映的是上年全年實(shí)際發(fā)生額。 13 ,、“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的期末貸方余額,，反映小企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。 （ X ） 14,、小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在利潤總額的基礎(chǔ)上,，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,，按照應(yīng)納稅所得額與適用所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)納稅額,。（√） 15、未分配利潤是小企業(yè)尚未分配或待以后年度分配的利潤或待以后年度彌補(bǔ)的虧損,。（√） 16,、企業(yè)接受投資者投入的資產(chǎn)，在該資產(chǎn)符合企業(yè)資產(chǎn)的確認(rèn)條件時(shí),，就相應(yīng)地符合了所有者權(quán)益的確認(rèn)條件,。 （√） 17、企業(yè)本年的利潤分配完畢之后,，“利潤分配”科目應(yīng)無余額,。（ X ） 18,、“其他應(yīng)付款”科目期末如為借方余額，反映小企業(yè)多交的其他應(yīng)交款項(xiàng),。 （√） 19,、 20,、對于中外合作經(jīng)營的小企業(yè)，在合作期間歸還投資者的投資,，小企業(yè)應(yīng)在本科目設(shè)置“利潤歸還投資”進(jìn)行明細(xì)核算,。 （√ ） 實(shí)務(wù)： 1.黃河公司是一家生產(chǎn)空調(diào)的企業(yè)，為增值稅一般納稅人,，共有職工50人,，其中生產(chǎn)工人35人，管理人員15人,。2013年1月,，公司以其生產(chǎn)的變頻空調(diào)作為春節(jié)福利發(fā)放給每個(gè)職工。該型號變頻空調(diào)的銷售價(jià)格（不含稅）為每臺9000元,，單位成本為6000元,。請問黃河公司該如何做會計(jì)處理？ 解析： （1）提取非貨幣性福利時(shí)： 本月應(yīng)提取的非貨幣性福利=9000*50*（1+17%）=526500 元 其中：生產(chǎn)工人非貨幣性福利=9000*35*（1+17%）=368550 元 管理人員非貨幣性福利=9000*15*（1+17%）=157950 元 借：生產(chǎn)成本 368550 管理費(fèi)用 157950 貸：應(yīng)付職工薪酬 526500 （2）發(fā)放非貨幣性福利時(shí)： 借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 526500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 450000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 76500 借：主營業(yè)務(wù)成本 300000 貸：庫存商品 300000 2,、藍(lán)天公司主要從事實(shí)木地板生產(chǎn),。銷售實(shí)木地板10箱，每箱不含稅售價(jià)3000元,。隨同產(chǎn)品銷售的包裝物單獨(dú)計(jì)價(jià),，包裝物不含稅售價(jià)2000元，實(shí)際成本1000,，將一批應(yīng)稅消費(fèi)品用于本企業(yè)不動產(chǎn)在建工程,，該批應(yīng)稅消費(fèi)品成本為2000元，不含稅售價(jià)為3000元,。增值稅稅率為17%,，實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%?？铐?xiàng)已收到存入銀行,，消費(fèi)稅已通過銀行支付。如何做會計(jì)處理？ 解析： 一,、銷售 借：銀行存款 35100 貸：主營業(yè)務(wù)收入 30000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5100 （2）計(jì)提應(yīng)納消費(fèi)稅： 應(yīng)納消費(fèi)稅=30000*5%=1500 借：營業(yè)稅金及附加 1500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 1500 二,、包裝物 （1）結(jié)轉(zhuǎn)包裝物成本 借：其他業(yè)務(wù)成本 1000 貸：周轉(zhuǎn)材料 1000 （2）收到款項(xiàng) 借：銀行存款 2340 貸：其他業(yè)務(wù)收入 2000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 340 （3）營業(yè)稅金及附加 2000*5%=100 借：營業(yè)稅金及附加 100 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 100 三、領(lǐng)用 應(yīng)納消費(fèi)稅=3000*5%=150 借：在建工程 2660 貸：庫存商品 2000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 510 ——應(yīng)交消費(fèi)稅 150 四,、繳納消費(fèi)稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 1750 貸：銀行存款 1750 3,、下表為航天公司2013年度利潤表：
請將上述利潤表填寫完整,。其中研究費(fèi)用符合加計(jì)扣除條件,，投資收益全部為符合條件的居民企業(yè)分回的權(quán)益性投資收益。 解析：
調(diào)整： 1,、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)限額：200*15%=30 萬元，調(diào)增2萬元 2,、業(yè)務(wù)招待費(fèi)：3*60%=1.8 萬元,，200*0.5%=1 萬元,，調(diào)增2萬元 3,、研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除：10*50%=5萬元，調(diào)減5萬元 4,、投資收益符合免稅條件,，調(diào)減2萬 5、稅收滯納金,，調(diào)增0.5萬 應(yīng)納稅所得額=16.5+2+ 應(yīng)納所得稅額=14*25%=3.5 萬元 |
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