行政事業(yè)單位不合理往來款項的成因及治理 作者:zalan007 更新時間:2009/8/28 10:32:00 往來款項是行政事業(yè)單位與其他單位或個人之間發(fā)生的一種常見的應(yīng)收或應(yīng)付款項,。但在實際工作中,如果業(yè)務(wù)處理不當(dāng)或者管理不善的話,,最終會形成不合理的往來款項,。這些不合理的往來款項,不僅影響會計信息的準(zhǔn)確性,,還容易造成管理上的漏洞,,引起單位資產(chǎn)的流失。因此加強往來款項治理在當(dāng)前尤為重要,。
一,、不合理往來款項的特點及表現(xiàn)形式 (一)往來款項數(shù)額大,涉及的往來戶頭多,。許多單位往來賬涉及的戶頭達三,、四十個,涉及總額有的達百萬元之多,。 (二)往來款項掛賬時間長,,呆賬死賬多。有些單位財務(wù)人員對部分經(jīng)濟事項沒有及時進行賬務(wù)核算和清理,,形成長期掛賬,,該轉(zhuǎn)收支的沒轉(zhuǎn),已成呆死賬的沒清理,,個人欠款沒催收,。有的掛賬時間甚至長達十多年,很難回收,。 (三)往來款項明細(xì)核算不清,,賬賬、賬實不符,。一些單位的財務(wù)人員對本單位的往來賬戶頭不熟悉,,平時也缺少對往來款項的管理,賬務(wù)處理時,,不按業(yè)務(wù)內(nèi)容記賬,,導(dǎo)致明細(xì)賬戶之間對應(yīng)關(guān)系不正確,,入錯了戶頭;甚至有些單位的財務(wù)人員,,在進行往來款項核算時,,沒有設(shè)置明細(xì)戶頭核算,只是在心里記了一本“記性賬”,,時間一長,,使往來賬越來越亂,造成賬賬,、賬表,、賬實不符。 (四)收入支出掛往來賬,。有些單位將按規(guī)定收取的應(yīng)列作非稅收入的款項掛應(yīng)收款,;有些單位將收取的其他收入列入代管資金,縮小收入規(guī)模,,逃避財政部門集中管理,;有些單位將應(yīng)列入支出的費用作應(yīng)付款處理。 (五)專項資金掛往來賬,。一些單位為了逃避專項資金管理,,將上級撥入的專項資金作為應(yīng)付款處理,使用時,,不及時撥付給相關(guān)項目部門和單位,,造成專項資金長期掛賬;也有一些單位將財政部門撥付的專項資金先掛在應(yīng)付款中,,然后通過項目單位開具收據(jù)一次性將資金列支,,套取財政資金,擺脫財政監(jiān)督,。 (六)同一戶頭既掛應(yīng)收款項又掛應(yīng)付款項,。不少單位的賬面上,出現(xiàn)同一戶頭既在應(yīng)收款中掛賬,,也在應(yīng)付款中掛賬,。 (七)相同往來款項下多戶頭同時掛賬。一些單位在與相同的單位或個人發(fā)生多次待結(jié)算業(yè)務(wù)時,,將同一個戶頭在同一往來科目下重復(fù)掛賬,,有的甚至出現(xiàn)在同一往來款項下連續(xù)三次以上出現(xiàn)同一戶頭的現(xiàn)象。 二,、原因分析 (一)會計人員業(yè)務(wù)不精,工作責(zé)任心不強,。很多單位從事財務(wù)工作的人員非專業(yè)技術(shù)人員,,半路出家的多,,且這些人員中還有不少是兼職人員,在單位擔(dān)任其他職務(wù),,財務(wù)工作并非是他們工作的全部,。加之有的財務(wù)人員工作上原則性、責(zé)任心不強,,財務(wù)處理混亂,,很容易產(chǎn)生不合理往來款項。 (二)單位領(lǐng)導(dǎo)重視不夠,,工作職責(zé)不清,。由于單位領(lǐng)導(dǎo)調(diào)動頻繁,前后領(lǐng)導(dǎo)交接時通常對財務(wù)工作重視不夠,,前任領(lǐng)導(dǎo)一走了之,,后任領(lǐng)導(dǎo)不理舊賬,使本該處理的一些往來款項得不到及時處理,,長期掛賬,,無人問津,最終形成不合理的往來款項,,余額越來越大,。 (三)財務(wù)人員不穩(wěn)定,業(yè)務(wù)處理不銜接,。有不少單位經(jīng)常更換財務(wù)人員,,新舊財務(wù)人員在變更過程中,由于交待不清楚,,新任會計不知賬面上往來款項的性質(zhì)和形成原因,,又缺少和上一任財務(wù)人員的聯(lián)系和溝通,有的還抱著“事不關(guān)已,,高高掛起”的態(tài)度,,沒有及時提醒單位領(lǐng)導(dǎo)清理往來款項,,使業(yè)務(wù)處理銜接不上,導(dǎo)致往來款掛賬余額越滾越大,,甚至引起單位應(yīng)收,、應(yīng)付款部分明細(xì)科目出現(xiàn)紅字(負(fù)數(shù))的不合理現(xiàn)象,。 (四)財務(wù)制度不健全,會計核算不規(guī)范。有些單位在財務(wù)管理方面的制度建立不齊全,,不但缺少會計核算方面的具體要求,還缺乏相應(yīng)的控制政策及控制程序,,使財務(wù)人員在業(yè)務(wù)處理時無章可循,,產(chǎn)生財務(wù)管理上的漏洞,,最終形成不合理往來款項。 (五)財政監(jiān)督不力,,整改效果不理想。每年年末,,財政部門都會通知各單位做好年往來款項的清理工作,,但這種一紙通知的形式效果通常不理想,。財政部門在開展專項審查時,也對單位不合理往來款項提出一些建設(shè)性意見,,但是多數(shù)單位對此重視不夠,,對財政部門提出的建議和要求聽之任之,,仍然我行我素,而財政部門又缺乏得力的整改手段和處罰措施,,使整改效果不理想,,不合理往來款項依然得不到有效清理。 (六)維權(quán)意識不強,,執(zhí)行渠道不暢,。一些單位對自身債權(quán)保護不夠,認(rèn)為單位的資產(chǎn)是國家的財產(chǎn),,不愿意通過法律手段維護自身權(quán)益,。另外,在現(xiàn)實生活中,,通過訴訟程序?qū)で髠鶛?quán)保護的道路的確比較艱難,,從起訴、受理,、調(diào)查取證,、開庭審理到判決、裁定與執(zhí)行有一個長時間的過程,單位在通過法律手段回收債權(quán)時需要消耗大量的時間,、精力和財力,,且執(zhí)行效果不盡如人意,。這樣,不但沒有依法回收債權(quán),,而且還助長了不合理往來款項的蔓延,。 三、治理對策 (一)全面清理債權(quán)債務(wù),,制定清理核銷辦法,。首先,單位可以采用發(fā)函,、詢證、檢查,、核對對賬單等形式,,有針對性的查賬、核實債權(quán)債務(wù),,并對往來款項的性質(zhì)予以歸類,。其次,針對不同的往來款項提出不同的處理意見,。對于收入支出掛往來賬的,,要分析原因作針對性處理,,該作收入的作收入,,該列支的列支,該形成固定資產(chǎn)的要形成固定資產(chǎn),;對于多頭掛賬的,,同一戶頭既在應(yīng)收款中掛賬又在應(yīng)付款中掛賬的,經(jīng)核實為同一對象如果數(shù)額相等,,則應(yīng)將應(yīng)收款與應(yīng)付款相互沖銷,,如果數(shù)額不等,對沖后保留在應(yīng)收款或應(yīng)付款某一個科目上,;對于同一戶頭在相同往來款中多次掛賬的,,應(yīng)合并賬務(wù);對于可以收回的往來款項,,要加大催收力度;對于債權(quán)掛賬時間長的,應(yīng)該和對方續(xù)簽債權(quán)認(rèn)證書,,讓債務(wù)方確認(rèn)債務(wù)金額,防止時間長久,,失去法律時效,;對債權(quán)中的壞賬,要分析原因,,并按規(guī)定程序報經(jīng)財政部門審批后核銷。對以后新增的債權(quán)無正當(dāng)理由產(chǎn)生壞賬損失的,,要追究當(dāng)事人責(zé)任。 (二)建立健全管理制度,,加強往來款項動態(tài)管理。單位應(yīng)確定專人負(fù)責(zé)往來賬款的管理,。通過設(shè)計和填報各種表格,隨時掌握單位往來賬款的動態(tài)情況,。財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)這些動態(tài)情況分析,,做出往來賬款分析報告,,送交單位財務(wù)負(fù)責(zé)人和單位領(lǐng)導(dǎo),以便于他們參考,、決策。單位財務(wù)管理人員要設(shè)立登記往來款項的備查賬,,對債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算要及時進行核對,。單位之間不得借用現(xiàn)金,,對各種應(yīng)付款要有償還計劃,嚴(yán)格控制暫付款的規(guī)模,。單位要切實加強債權(quán)債務(wù)糾紛的處理工作,對各種往來款項要及時清理,,不得長期掛賬,,呆賬、壞賬要嚴(yán)格審批處理程序,。要建立健全財務(wù)管理制度并嚴(yán)格執(zhí)行,杜絕單位不合規(guī)收支行為的發(fā)生,。 (三)強化財務(wù)人員責(zé)任意識,把好會計核算關(guān),。要選用原則性強、素質(zhì)高的會計人員上崗,,并加強會計業(yè)務(wù)培訓(xùn),提高會計人員的整體素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平,。要明確工作責(zé)任,凡是在財務(wù)檢查中被查出隱瞞,、截留收入或亂擠亂列支出等行為的,要追究財務(wù)人員相應(yīng)的責(zé)任,。要建立科學(xué)合理的考核評比制度和監(jiān)督管理機制以及收回欠款的回收責(zé)任制,與經(jīng)辦人員簽訂工作職責(zé)責(zé)任書,,并將其工作實績列為年度考核的重要內(nèi)容,財務(wù)人員則應(yīng)增強責(zé)任感和法制觀念,,加深對會計核算一般原則的認(rèn)識,,嚴(yán)格遵循會計核算原則,,切實按照有關(guān)會計準(zhǔn)則、財務(wù)制度和會計制度的要求規(guī)范會計核算,,客觀真實地記錄和反映各項財政財務(wù)收支情況和結(jié)果,克服隨意性,,確保會計信息的真實性,、完整性,。 (四)財政部門加強監(jiān)督和指導(dǎo),,發(fā)揮財政監(jiān)督作用,。財政部門應(yīng)加強對財務(wù)工作的日常監(jiān)督、指導(dǎo),,將財政審計整改意見的落實情況,作為考核單位會計工作質(zhì)量的依據(jù),,以規(guī)范單位的財務(wù)核算工作。通過和單位負(fù)責(zé)人的溝通,,增強領(lǐng)導(dǎo)干部的財經(jīng)法紀(jì)意識。加強和完善單位財政預(yù)算制度,,在積極組織收入的同時,,合理安排支出,做到依法理財,。建立收入、支出管理制度,,資產(chǎn)管理制度,資金管理制度,,往來款項管理制度,,債權(quán)債務(wù)責(zé)任追究制度等來規(guī)范單位的財務(wù)管理。通過規(guī)范收支,,完善內(nèi)部管理等措施,防止增加新的不良債權(quán)債務(wù),。 |
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