第七章　車輛購置稅

[考試特點(diǎn)] 本章屬于注稅考試中的非重點(diǎn)章節(jié)，2008年9分,，2009年9分,，2010年7分,。
　　[主要考點(diǎn)] 6個(gè)
　　
　　考點(diǎn)一：車輛購置稅的特點(diǎn)：征收范圍單一、征收環(huán)節(jié)單一,、征稅具有特定目的,、價(jià)外征收，不轉(zhuǎn)嫁稅負(fù),。
　　
　　考點(diǎn)二：納稅義務(wù)人：境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人,。
　　車輛購置稅應(yīng)稅行為：關(guān)鍵字“用”
　　1.購買使用行為。2.進(jìn)口使用行為,。3.受贈(zèng)使用行為,。4.自產(chǎn)自用行為。5.獲獎(jiǎng)使用行為,。
　　【典型例題】
　　【例題·單選題】下列行為中,，不屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為的有（　）
　　A.銷售應(yīng)稅車輛的行為 
　　B.購買使用應(yīng)稅車輛的行為 
　　C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的行為 
　　D.獲獎(jiǎng)使用應(yīng)稅車輛的行為 

　　[答疑編號(hào)1895070101]
　　『正確答案』A

　　
　　考點(diǎn)三：征稅對(duì)象和征稅范圍：包括汽車,、摩托車,、電車、掛車,、農(nóng)用運(yùn)輸車,。　
　　【典型例題】
　　【例題1·單選題】下列不符合車輛購置稅規(guī)定的是（?。?/span>
　　A.車輛購置稅的納稅義務(wù)人是指在我國境內(nèi)購置車輛的單位和個(gè)人,，包括自產(chǎn)自用行為
　　B.車輛購置稅的納稅義務(wù)人不包括外國公民
　　C.車輛購置稅以列舉的車輛為征稅對(duì)象，未列舉的車輛不納稅
　　D.車輛購置稅征稅范圍包括農(nóng)用運(yùn)輸車

　　[答疑編號(hào)1895070102]
　　『正確答案』B 

　　
　　【例題2·多選題】單位或個(gè)人購置下列車輛應(yīng)按規(guī)定繳納車輛購置稅的有（?。?。
　　A.大客車　　　　　 B.摩托車
　　C.有軌電車　　　　 D.機(jī)場(chǎng)客用車
　　E.三輪農(nóng)用運(yùn)輸車

　　[答疑編號(hào)1895070103]
　　『正確答案』ABCD
　　『答案解析』三輪農(nóng)用運(yùn)輸車免稅 

　　
　　考點(diǎn)四：計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算：應(yīng)納稅額＝計(jì)稅價(jià)格×10%
　　【典型例題】
　　【例題1·單選題】某汽車制造廠2007年9月將自產(chǎn)轎車l0輛向某汽車租賃公司進(jìn)行投資，雙方協(xié)議投資 作價(jià)120000元／輛,，將自產(chǎn)轎車3輛轉(zhuǎn)作本企業(yè)固定資產(chǎn),，將自產(chǎn)轎車4輛獎(jiǎng)勵(lì)給對(duì)企業(yè)發(fā)展有突出貢獻(xiàn)的員工。該企業(yè)生產(chǎn)的上述轎車售價(jià)為180000元／輛（不含增值稅）,，國家稅務(wù)總局對(duì)同類轎車核定的最低計(jì)稅價(jià)格為150000元／輛,。該汽車制造廠應(yīng)納車輛購置稅（　）元,。
　　A.45000　　　　　B.54000
　　C.252000 　　　　D.306000

　　[答疑編號(hào)1895070104]
　　『正確答案』B
　　『答案解析』該汽車制造廠只對(duì)轉(zhuǎn)作本企業(yè)固定資產(chǎn)的3輛轎車納車購稅180000×3×10%＝54000（元） 

　　
　　【例題2·單選題】張某購買轎車一輛供自己使用,，支付含增值稅的價(jià)款l75500元，另支付購置工具件和零配件價(jià)款2340元,，車輛裝飾費(fèi)4000元,，支付銷售公司代收保險(xiǎn)費(fèi)等5000元，支付的各項(xiàng)價(jià)款均由銷售公司開具統(tǒng)一發(fā)票,。張某應(yīng)納車輛購置稅（?。┰?。
　　A.15000　　　　　　　 B.15200
　　C.15969.23　　　　　　D.18684 

　　[答疑編號(hào)1895070105]
　　『正確答案』C
　　『答案解析』按銷售公司統(tǒng)一開具發(fā)票上的金額計(jì)稅。（175500＋2340＋4000＋5000）/（1＋17%）×10%＝15969.23（元） 

　　
　　【例題3·單選題】某醫(yī)院于2006年6月購置一輛救護(hù)車,，支付含增值稅價(jià)款150000元,，該車使用年限為10年。2008年6月該醫(yī)院將該救護(hù)車改為9座小客車,，同類型小客車最低計(jì)稅價(jià)格為140000元,。該醫(yī)院應(yīng)納車輛購置稅（　）元,。
　　A.10256.40　　　　　　 B.11200
　　C.14000　　　　　　　　D.9572.65

　　[答疑編號(hào)1895070106]
　　『正確答案』B
　　『答案解析』14000*（1－2*10%）*10%＝11200 

　　
　　【例題4·單選題】張某2009年9月購買一輛1.6升排量的小轎車自己使用,，支付含增值稅的價(jià)款175500元，另支付購置工具件和零配件價(jià)款1170元,，車輛裝飾費(fèi)4000元以及銷售公司代收保險(xiǎn)費(fèi)5000元,，支付的各項(xiàng)價(jià)款均由銷售公司開具統(tǒng)一發(fā)票。張某應(yīng)繳納車輛購置稅（?。┰?。
　　A.7500.00　　　　　　 B.7934.62
　　C.9283.50　　　　　　 D.15869.23

　　[答疑編號(hào)1895070107]
　　『正確答案』B
　　『答案解析』自2009年1月20日起，1.6升排量的小轎車的車輛購置稅稅率減半征收,。
　　　　　　車輛購置稅＝（175500＋1170＋4000＋5000）÷1.17×10%×50%＝7934.62（元）

　　
　　【例題5·單選題】某公司2009年10月接受捐贈(zèng)小汽車10輛,，該小汽車為1.8升排量，成本為100000元/輛,，成本利潤率為8%，市場(chǎng)不含增值稅售價(jià)為140000元/輛,，國家稅務(wù)總局規(guī)定的同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格為130000元/輛,。該公司應(yīng)繳納車輛購置稅（　）元,。
　　A.108000　　　　　　　 B.130000
　　C.140000　　　　　　　 D.163800

　　[答疑編號(hào)1895070108]
　　『正確答案』C
　　『答案解析』該公司應(yīng)繳納車輛購置稅＝140000×10%×10＝140000（元） 

　　
　　考點(diǎn)五：稅收優(yōu)惠 
　　【典型例題】
　　【例題·單選題】下列符合車輛購置稅減免稅規(guī)定的是（?。?/span>
　　A.國際組織駐華機(jī)構(gòu)自用車輛
　　B.中國人民解放軍自用的車輛
　　C.設(shè)有固定裝置的運(yùn)輸車輛
　　D.農(nóng)用運(yùn)輸車

　　[答疑編號(hào)1895070109]
　　『正確答案』A
　　『答案解析』列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的車輛免稅；設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛免稅,；三輪農(nóng)業(yè)運(yùn)輸車免稅,。 

　　
　　考點(diǎn)六：申報(bào)與繳納
　　【典型例題】
　　【例題1·單選題】下列關(guān)于車輛購置稅的說法中，正確的是（?。?/span>
　　A.納稅人購置不需辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛,，向車輛銷售商所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
　　B.納稅人購置需辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛，向車輛登記注冊(cè)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
　　C.納稅人購置自用的應(yīng)稅車輛,，應(yīng)自購買之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅
　　D.納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛,，應(yīng)自進(jìn)口之日起90日內(nèi)申報(bào)納稅

　　[答疑編號(hào)1895070110]
　　『正確答案』B
　　『答案解析』選項(xiàng)A應(yīng)為納稅人所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)；選項(xiàng)C,、D都應(yīng)為60日 

　　
　　【例題2·單選題】下列稅款繳納方法中,，不屬于車輛購置稅稅款繳納方法的是（?。?/span>
　　A.自報(bào)核繳　　　　　　B.集中征收繳納
　　C.代征,、代扣,、代收　　D.查驗(yàn)征收

　　[答疑編號(hào)1895070111]
　　『正確答案』D 

　　
　　【例題3·多選題】納稅人辦理車輛購置稅納稅申報(bào)時(shí)，除填寫《車輛購置稅納稅申報(bào)表》外,，還應(yīng)同時(shí)提供（?。?/span>
　　A.車主身份證明　　　　B.車輛價(jià)格證明
　　C.保險(xiǎn)繳納證明　　　　D.車輛合格證明 

　　[答疑編號(hào)1895070112]
　　『正確答案』ABD