根據(jù)國家稅務(wù)總局《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（2011年第25號公告,，以下簡稱“25號公告”）規(guī)定，企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除實行自行申報扣除制度,。

一,、申報扣除的要求

企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機關(guān)申報后方能在稅前扣除,。未經(jīng)申報的資產(chǎn)損失,，不得在稅前扣除。

二,、申報扣除的資產(chǎn)損失范圍

準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失,，包括企業(yè)的“實際資產(chǎn)損失”和“法定資產(chǎn)損失”?！皩嶋H資產(chǎn)損失”是指企業(yè)在實際處置,、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失；“法定資產(chǎn)損失”是指企業(yè)雖未實際處置,、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn),，但符合“25號公告”規(guī)定條件計算確認的損失。

以上所指的資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的,、用于經(jīng)營管理活動相關(guān)的資產(chǎn),。包括現(xiàn)金、銀行存款,、應(yīng)收及預(yù)付款項（包括應(yīng)收票據(jù),、各類墊款、企業(yè)之間往來款項）等貨幣性資產(chǎn),，存貨,、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn),、在建工程,、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)，以及債權(quán)性投資和股權(quán)（權(quán)益）性投資,?！　?BR>
三、資產(chǎn)損失申報扣除的方式

企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除的申報按其申報損失的資產(chǎn)范圍和報送資料要求不同,，分為清單申報和專項申報兩種方式,。

清單申報

（一）   清單申報的資產(chǎn)損失范圍

企業(yè)申報下列資產(chǎn)損失,，應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除：　　

1.企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售,、轉(zhuǎn)讓,、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；　　

2.企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗,；　　

3.企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失,；　　

4.企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；　　

5.企業(yè)按照市場公平交易原則,，通過各種交易場所,、市場等買賣債券、股票,、期貨,、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失?！　?BR>
（二）清單申報的資料要求

1.屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失,，企業(yè)應(yīng)填報《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報表》（清單申報適用）（見附件二），并在規(guī)定時限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送,。

2.屬于上述資產(chǎn)損失的有關(guān)會計核算資料和相關(guān)證據(jù)資料留存企業(yè)備查,。

專項申報

（一）專項申報的資產(chǎn)損失范圍

屬清單申報以外的資產(chǎn)損失，企業(yè)均應(yīng)以專項申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除,。企業(yè)無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失,，可以采取專項申報的方式申報扣除。

（二）專項申報的資料要求

屬于專項申報扣除的資產(chǎn)損失,企業(yè)應(yīng)填報以下規(guī)定資料,，并在規(guī)定時限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送,。

1.《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報資料封面》（見附件一）；

2.《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報表》（專項申報適用）（見附件三）,；

3.資產(chǎn)損失稅前扣除情況說明報告,；

4.《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報證據(jù)資料清單》（見附件四）；

5. 資產(chǎn)損失專項申報項目相關(guān)證據(jù)資料,；

6.中介機構(gòu)出具的資產(chǎn)損失鑒證報告,。

四、匯總納稅企業(yè)的資產(chǎn)損失申報扣除規(guī)定

（一）申報扣除方法

1．跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu)及其分支機構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失,，除應(yīng)按專項申報和清單申報的有關(guān)規(guī)定,，各自向當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)申報外，各分支機構(gòu)同時還應(yīng)將當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)已受理的相關(guān)資料的復(fù)印件上報總機構(gòu),；

總機構(gòu)設(shè)在廣州市的匯總納稅企業(yè),，總機構(gòu)本部及其廣州市內(nèi)各分支機構(gòu)的資產(chǎn)損失，由總機構(gòu)統(tǒng)一向主管稅務(wù)機關(guān)申報扣除,。

2.總機構(gòu)對各分支機構(gòu)上報的資產(chǎn)損失,，以清單申報的方式向當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)進行申報扣除,；

3.跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)二級以下各級分支機構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失,，統(tǒng)一由其二級分支機構(gòu)申報扣除,。

（二）總機構(gòu)申報的資料要求

1．總機構(gòu)對廣州市以外的屬下各分支機構(gòu)申報的資產(chǎn)損失匯總后填報《跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報明細表》（見附件五）。

2.總機構(gòu)根據(jù)申報扣除資產(chǎn)損失的方式不同分別按上述清單申報或?qū)ｍ椛陥蟮馁Y料要求填報相關(guān)資料,，并與《跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報明細表》一并在規(guī)定時限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送,；

（三）二級分支機構(gòu)申報的資料要求

二級分支機構(gòu)根據(jù)申報扣除資產(chǎn)損失的方式不同分別按上述清單申報或?qū)ｍ椛陥蟮馁Y料要求填報相關(guān)資料，并在規(guī)定時限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送,；

五,、申報資料的報送要求

納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)報送資產(chǎn)損失稅前扣除紙制申報資料時，為保證有關(guān)資料的完整性,，應(yīng)按以下要求將有關(guān)申報資料（包括證據(jù)材料）裝訂成冊后報送,。

（一）裝訂順序要求

1．申報資料的裝訂順序

（1）《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報資料封面》；

（2）企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報表,；

（3）《跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報明細表》（僅跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)報送）

（4）資產(chǎn)損失稅前扣除情況說明報告,；

（5）《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報證據(jù)資料清單》（僅專項申報報送）；

（6）資產(chǎn)損失專項申報項目相關(guān)證據(jù)資料（僅專項申報報送）,。

2．證據(jù)資料的裝訂順序

企業(yè)報送的證據(jù)資料需按《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報證據(jù)資料清單》填報的申報項目和證據(jù)資料順序,、頁碼進行整理，并與上述其他申報資料一并裝訂成冊,。

（二）紙張規(guī)格要求

申報資料除個別特殊資料外,，均統(tǒng)一使用A4規(guī)格的紙張。

六,、申報期限和申報流程

（一）申報期限

企業(yè)應(yīng)在辦理企業(yè)所得稅匯算清繳前完成資產(chǎn)損失稅前扣除申報,。未在企業(yè)所得稅匯算清繳前完成的，企業(yè)資產(chǎn)損失不得在當年度企業(yè)所得稅匯算清繳時扣除,。為減輕納稅人申報工作,，納稅人可將資產(chǎn)損失申報扣除材料作為企業(yè)所得稅年度納稅申報表的附件一并向稅務(wù)機關(guān)報送。

（二）申報流程

1.清單申報實行網(wǎng)上申報方式

納稅人通過廣州國稅網(wǎng)上辦稅廳,，下載《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報表》（清單申報適用）電子表格,。納稅人按要求完成填報后，再將有關(guān)電子數(shù)據(jù)通過廣州國稅網(wǎng)上辦稅廳進行上傳,，完成資產(chǎn)損失的清單申報,。

2.專項申報實行網(wǎng)上電子申報與上門報送紙質(zhì)資料相結(jié)合方式

（1）納稅人通過廣州國稅網(wǎng)上辦稅廳，下載《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報表》（專項申報適用）電子表格,。納稅人按要求完成填報后,，再將有關(guān)電子數(shù)據(jù)通過廣州國稅網(wǎng)上辦稅廳進行上傳，完成資產(chǎn)損失的網(wǎng)上申報,。

（2）納稅人完成網(wǎng)上電子申報后,，將網(wǎng)上辦稅廳接收后的有關(guān)電子申報資料打印,，連同相關(guān)證據(jù)材料按規(guī)定要求進行裝訂，并在企業(yè)所得稅匯算清繳前,，報送到主管稅務(wù)機關(guān),，完成資產(chǎn)損失稅前扣除的專項申報。企業(yè)報送的專項申報資料不符合規(guī)定要求的,，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)不予受理,。

七、專項申報應(yīng)報送的證據(jù)資料一覽表

申報項目
損失確認證據(jù)資料

現(xiàn)金損失
1.現(xiàn)金保管人確認的現(xiàn)金盤點表（包括倒推至基準日的記錄）,；

2.現(xiàn)金保管人對于短缺的說明及相關(guān)核準文件,；

3.對責任人由于管理責任造成損失的責任認定及賠償情況的說明；

4.司法機關(guān)的相關(guān)材料（涉及刑事犯罪的）,；

5.金融機構(gòu)的假幣收繳證明（被金融機構(gòu)收繳假幣造成的）,；

6.損失已計入損益的記賬憑證；

存款損失
1.企業(yè)存款類資產(chǎn)的原始憑據(jù),；

2.金融機構(gòu)破產(chǎn),、清算的法律文件；

3.金融機構(gòu)清算后剩余資產(chǎn)分配情況資料,；

4.損失已計入損益的記賬憑證,。

應(yīng)收及預(yù)付款項損失
1.相關(guān)事項合同、協(xié)議或說明,；

2.法院的破產(chǎn),、清算公告（屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的）；

3.法院的判決書或裁決書或仲裁機構(gòu)的仲裁書,，或法院裁定終（中）止文書（屬于訴訟案件的）,；

4.工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明（屬于債務(wù)人停止營業(yè)的）,；

5.公安機關(guān)等對債務(wù)人個人的死亡,、失蹤證明（屬于債務(wù)人死亡、失蹤的）,；

6.債務(wù)重組協(xié)議,、債務(wù)人重組收益納稅情況說明（屬于債務(wù)重組的）

7.債務(wù)人受災(zāi)情況說明以及放棄債權(quán)申明（屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的）,；

8.被擔保單位與本企業(yè)應(yīng)稅收入,、投資、融資,、材料采購,、產(chǎn)品銷售等生產(chǎn)經(jīng)營活動密切相關(guān)的證明材料（屬于擔保損失的）；

9.損失已計入損益的記賬憑證,。

存貨損失
一,、存貨盤虧損失
1.存貨計稅成本的確定依據(jù),；

2.企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責任認定、責任人賠償說明和內(nèi)部核批文件,；

3.存貨盤點表,；

4.存貨保管人對于盤虧的情況說明；

5.損失已計入損益的記賬憑證,。

二,、存貨報廢,、毀損或變質(zhì)損失
1.存貨計稅成本的確定依據(jù),；

2.企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報廢、毀損,、變質(zhì),、殘值情況說明及核銷資料；

3.賠償情況說明（涉及責任人賠償?shù)模?BR>
4.專業(yè)技術(shù)鑒定意見或中介機構(gòu)出具的鑒證報告,；

5.損失已計入損益的記賬憑證,。

三、存貨被盜損失
1.存貨計稅成本的確定依據(jù),；

2.向公安機關(guān)的報案記錄,；

3.賠償情況說明（涉及責任人和保險公司賠償?shù)模?BR>
4.損失已計入損益的記賬憑證。

固定資產(chǎn)損失
一,、固定資產(chǎn)盤虧,、丟失損失
1.企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責任認定和核銷資料；

2.固定資產(chǎn)盤點表,；

3.固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)相關(guān)資料,；

4.固定資產(chǎn)盤虧、丟失情況說明,；

5.專業(yè)技術(shù)鑒定報告或中介機構(gòu)出具的鑒證報告,；

6.損失已計入損益的記賬憑證。

二,、固定資產(chǎn)報廢,、毀損損失
1.固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；

2.企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責任認定和核銷資料,；

3.企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定材料,；

4.賠償情況說明（涉及責任賠償?shù)模?BR>
5.專業(yè)技術(shù)鑒定意見或中介機構(gòu)出具的鑒證報告；

6.損失已計入損益的記賬憑證,。

三,、固定資產(chǎn)被盜損失
1.固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；

2.公安機關(guān)的報案記錄或立案,、破案和結(jié)案的證明,；

3.賠償責任的認定及賠償情況的說明（涉及責任賠償?shù)模?BR>
4.損失已計入損益的記賬憑證,。

在建工程停建、報廢損失
1.工程項目投資賬面價值確定依據(jù),；

2.工程項目停建原因說明及相關(guān)材料,；

3.專業(yè)技術(shù)鑒定意見和責任認定、賠償情況的說明（因質(zhì)量原因停建,、報廢的和因自然災(zāi)害和意外事故停建,、報廢的）；

4.損失已計入損益的記賬憑證,。

工程物資損失
一,、工程物資盤虧損失
1.工程物資計稅成本的確定依據(jù)；

2.企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責任認定,、責任人賠償說明和內(nèi)部核批文件,；

3.工程物資盤點表；

4.工程物資保管人對于盤虧的情況說明,；

5.損失已計入損益的記賬憑證,。

二、工程物資報廢,、毀損或變質(zhì)損失
1.工程物資計稅成本的確定依據(jù),；

2.企業(yè)內(nèi)部關(guān)于工程物資報廢、毀損,、變質(zhì),、殘值情況說明及核銷資料；

3.賠償情況說明（涉及責任人賠償?shù)模?BR>
4.專業(yè)技術(shù)鑒定意見或中介機構(gòu)出具的鑒證報告,；

5.損失已計入損益的記賬憑證,。

三、工程物資被盜損失
1.工程物資計稅成本的確定依據(jù),；

2.向公安機關(guān)的報案記錄,；

3.賠償情況說明（涉及責任人和保險公司賠償?shù)模?BR>
4.損失已計入損益的記賬憑證。

生產(chǎn)性生物性資產(chǎn)損失
一,、生物資產(chǎn)盤虧損失
1.生物資產(chǎn)盤點表,；

2.生物資產(chǎn)盤虧情況說明；

3.專業(yè)技術(shù)鑒定意見和責任認定,、賠償情況的說明（占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)10%以上,，或減少當年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上的）,；

4.損失已計入損益的記賬憑證,。

二、因森林病蟲害、疫情,、死亡而產(chǎn)生的生物資產(chǎn)損失
1.損失情況說明,；

2.責任認定及其賠償情況的說明；

3.專業(yè)技術(shù)鑒定意見（占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)10%以上,，或減少當年應(yīng)納稅所得,、增加虧損10%以上的）；

4.損失已計入損益的記賬憑證,。

三,、被盜伐、被盜,、丟失而產(chǎn)生的生物資產(chǎn)損失
1.公安機關(guān)的報案記錄或立案,、破案和結(jié)案的證明；

2.責任認定及其賠償情況的說明,；

3.損失已計入損益的記賬憑證。

未能按期贖回抵押物,，使抵押物被拍賣或變賣的損失
1.抵押合同或協(xié)議書；

2.拍賣或變賣證明,、清單,；

3.會計核算資料等其他相關(guān)證據(jù)材料。

無形資產(chǎn)損失
1.會計核算資料,；

2.企業(yè)內(nèi)部核批文件及情況說明,；

3.技術(shù)鑒定意見和企業(yè)法定代表人、主要負責人和財務(wù)負責人簽章證實無形資產(chǎn)已無使用價值或轉(zhuǎn)讓價值的書面申明,；

4.無形資產(chǎn)的法律保護期限文件,。

債權(quán)性投資損失
1.債權(quán)性投資的原始憑證；

2.債權(quán)性投資的合同或協(xié)議,；

3.會計核算資料等證據(jù)資料,；

4.資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明（屬于債務(wù)人或擔保人依法被宣告破產(chǎn)、關(guān)閉,、被解散或撤銷,、被吊銷營業(yè)執(zhí)照、失蹤或者死亡的）,；

5.債務(wù)人和擔保人破產(chǎn),、關(guān)閉、解散證明,、撤銷文件,、工商部門注銷證明或查詢證明以及追索記錄（屬于無法出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明，且上述事項超過三年以上的，或債權(quán)投資余額在300萬元以下的）,；

6.債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故證明,、保險賠償證明、資產(chǎn)清償證明等（屬于債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故,，企業(yè)對其資產(chǎn)進行清償和對擔保人進行追償后,，未能收回債權(quán)的）；

7.法院裁定證明和資產(chǎn)清償證明（屬于債務(wù)人因承擔法律責任,，其資產(chǎn)不足歸還所借債務(wù),，又無其他債務(wù)承擔者的）

8.法院裁定文書(屬于債務(wù)人和擔保人不能償還到期債務(wù)，法院裁定終結(jié)或終止[中止]執(zhí)行的),；

9.法院駁回起訴的證明,，或法院不予受理或不予支持證明，或仲裁機構(gòu)裁決免除債務(wù)人責任的文書(屬于債務(wù)人和擔保人不能償還到期債務(wù),，企業(yè)提出訴訟后被駁回起訴的,、法院不予受理或不予支持的，或經(jīng)仲裁機構(gòu)裁決免除（或部分免除）債務(wù)人責任,，經(jīng)追償后無法收回債權(quán)的),；

10.國務(wù)院批準文件或經(jīng)國務(wù)院同意后由國務(wù)院有關(guān)部門批準的文件（屬于經(jīng)國務(wù)院專案批準核銷債權(quán)的）；

11.損失已計入損益或沖減準備金的記賬憑證,。

股權(quán)性投資損失
1.股權(quán)投資計稅基礎(chǔ)證明材料,；

2.被投資企業(yè)破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件,；

3.工商部門注銷,、吊銷被投資單位營業(yè)執(zhí)照文件；

4.政府有關(guān)部門對被投資單位的行政處理決定文件,；

5.被投資企業(yè)終止經(jīng)營,、停止交易的法律或其他證明文件

6.被投資企業(yè)資產(chǎn)處置方案、成交及入賬材料,；

7.企業(yè)法定代表人,、主要負責人和財務(wù)負責人簽章證實有關(guān)投資（權(quán)益）性損失的書面聲明；

8.會計核算資料等其他證據(jù)材料,；

9.資產(chǎn)清償證明或遺產(chǎn)清償證明（屬于被投資企業(yè)依法宣告破產(chǎn),、關(guān)閉、解散或撤銷,、吊銷營業(yè)執(zhí)照,、停止生產(chǎn)經(jīng)營活動、失蹤等）,；

10.損失已計入損益或沖減準備金的記賬憑證,。

企業(yè)的資產(chǎn)捆綁（打包）,，出售的損失
1.資產(chǎn)處置方案；

2.各類資產(chǎn)作價依據(jù),；

3.出售過程的情況說明,；

4.出售合同或協(xié)議；

5.成交及入賬證明,；

6.資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)確定依據(jù),；

7.損失已計入損益的記賬憑證。

企業(yè)因內(nèi)部控制制度不健全,、不規(guī)范或因業(yè)務(wù)創(chuàng)新但政策不明確,、不配套等原因形成的損失
1.損失原因證明材料或業(yè)務(wù)監(jiān)管部門定性證明；

2.損失專項說明,；

3.損失已計入損益的記賬憑證,。

企業(yè)因刑事案件形成的，或經(jīng)公安機關(guān)立案偵查兩年以上仍未追回的損失
1.公安機關(guān),、檢察院的立案偵查情況或法院的判決書等損失原因證明材料,；

2.損失已計入損益的記賬憑證。


八,、其他注意事項

（一）資產(chǎn)損失稅前扣除年度的規(guī)定

企業(yè)實際資產(chǎn)損失,，應(yīng)當在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除；企業(yè)法定資產(chǎn)損失,，應(yīng)當在企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)提供證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)符合法定資產(chǎn)損失確認條件,，且會計上已作損失處理的年度申報扣除

（二）以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失稅前扣除追補確認的規(guī)定

企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當年稅前扣除的，可以按照“25號公告”的規(guī)定,，向主管稅務(wù)機關(guān)說明并進行專項申報扣除。其中,，屬于法定資產(chǎn)損失,，應(yīng)在申報年度扣除。屬于實際資產(chǎn)損失,，準予追補至該項損失發(fā)生年度扣除,，其追補確認期限一般不得超過五年，但因計劃經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)軌過程中遺留的資產(chǎn)損失,、企業(yè)重組上市過程中因權(quán)屬不清出現(xiàn)爭議而未能及時扣除的資產(chǎn)損失,、因承擔國家政策性任務(wù)而形成的資產(chǎn)損失以及政策定性不明確而形成資產(chǎn)損失等特殊原因形成的資產(chǎn)損失，其追補確認期限經(jīng)國家稅務(wù)總局批準后可適當延長,。

企業(yè)因以前年度實際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款,，可在追補確認年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣,，不足抵扣的,，向以后年度遞延抵扣。　　

企業(yè)實際資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補確認的損失后出現(xiàn)虧損的,，應(yīng)先調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額,，再按彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款，并按前款辦法進行稅務(wù)處理,。

（三）專項資產(chǎn)損失延期申報的規(guī)定

屬于專項申報的資產(chǎn)損失,，企業(yè)因特殊原因不能在規(guī)定的時限內(nèi)報送相關(guān)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請,，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)同意后,，可適當延期申報。

（四）資產(chǎn)損失證據(jù)資料的備查

稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對企業(yè)申報扣除的資產(chǎn)損失相關(guān)證據(jù)資料進行檢查,，企業(yè)應(yīng)當做好資產(chǎn)損失證據(jù)資料的備查準備,，建立健全資產(chǎn)損失內(nèi)部核銷管理制度，及時收集,、整理,、編制、審核,、申報,、保存資產(chǎn)損失稅前扣除的證據(jù)材料，以避免稅務(wù)風險,。

九,、咨詢途徑

納稅人需進一步了解或咨詢有關(guān)資產(chǎn)損失稅前扣除事項的，請致電納稅服務(wù)熱線12366或登錄廣州市國家稅務(wù)局網(wǎng)站（http://www.）查詢,。



附件一：《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報資料封面》

附件二：《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報表》（清單申報適用）

附件三：《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報表》（專項申報適用）

附件四：《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報證據(jù)資料清單》

附件五：《跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報明細表》