借貸記賬法起源于13世紀的意大利,，在清朝末期的光緒年間從日本傳人中國。在各種復式記賬法中,，借貸記賬法是產(chǎn)生最早,，并在當今世界各國應用最廣泛、最科學的記賬方法,。目前,，我國的企業(yè)、事業(yè)單位會計記賬都采用借貸記賬法,。
   借貸記賬法,，是以“借”,、“貸”作為記賬符號,，在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中，對每一項經(jīng)濟業(yè)務以相等的金額全面進行記錄的一種復式記賬方法。它的主要特點體現(xiàn)在以下幾個方面：
  一,、記賬符號
   記賬符號反映的是各種經(jīng)濟業(yè)務數(shù)量的增加和減少,。
  （一）“借”和“貸”是抽象的記賬符號
   借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號，用以指明記賬的增減方向,、賬戶之間的對應關系和賬戶余額的性質等,。而與這兩個文字的字義及其在會計史上的最初含義無關，不可望文生義,?！敖琛焙汀百J”是會計的專門術語，并已經(jīng)成為通用的國際商業(yè)語言,。
  （二）“借”和“貸”所表示的增減含義
  “借”和“貸”作為記賬符號,，都具有增加和減少的雙重含義。,?！敖琛焙汀百J”何時為增加、何時為減少,，必須結合賬戶的具體性質才能準確說明,。資產(chǎn)類,費用類是“借”增“貸”減,負債類,所有者權益類，收入類是“借”減“貸”增,。根據(jù)會計等式“資產(chǎn)＋費用＝負債＋所有者權益＋收入”可知,，“借”和“貸”這兩個記賬符號對會計等式兩方的會計要素規(guī)定了增減相反的含義。
   二,、賬戶設置
   在借貸記賬法下,，賬戶的設置基本上可分為資產(chǎn)（包括費用）類和負債及所有者權益（包括收入）類兩大類別。
   資產(chǎn)類賬戶的借方登記增加額,，貸方登記減少額,，一般為借方余額（賬戶余額一般在增加方，下同）,。
   資產(chǎn)類賬戶的期末余額公式為：期末借方余額＝期初借方余額十本期借方發(fā)生額一本期貨方發(fā)生額
   負債及所有者權益類賬戶的貸方登記增加額,，借方登記減少額，一般為貸方余額,。
   負債及所有者權益類賬戶的期末余額公式為：期末貨方余額＝期初貨方余額＋本期貨方發(fā)生額一本期借方發(fā)生額,。
  （三）雙重性質賬戶的結構
   由于“借”、“貸”記賬符號對會計等式兩方的會計要素規(guī)定了增減相反的含義,，因此,，可以設置既有資產(chǎn)性質的賬戶，又有負債性質的具有雙重性質的賬戶,。比如,，“應收賬款”和“預收賬款”可以合并為一個賬戶，“應付賬款”和“預付賬款”也可以合并為一個賬戶。
   雙重性質賬戶的性質不是固定的,，應根據(jù)賬戶余額的方向來判斷,。如果余額在借方就是資產(chǎn)類賬戶，如果余額在貸方就可確認為權益類賬戶,。具有雙重性質的賬戶只是少數(shù),，絕大多數(shù)賬戶的性質仍是固定的。

   三,、記賬規(guī)則
   記賬規(guī)則,，是指運用記賬方法正確記錄會計事項時必須遵守的規(guī)律。記賬規(guī)則是記賬的依據(jù),，也是對賬的依據(jù),。
  （一）記賬規(guī)則的內(nèi)容
   借貸記賬法的記賬規(guī)則是：“有借必有貸，借貸必相等”,。
  （二）記賬規(guī)則的應用
   記賬規(guī)則也稱為借貸平衡原理,，可以檢驗會計分錄、過賬,、結賬等一系列會計處理的正確性,。以編制會計分錄為例說明記賬規(guī)則的應用。
    1,、會計分錄的格式
   記賬憑證中最主要的內(nèi)容是會計分錄,。所謂的會計分錄，就是指對某項經(jīng)濟業(yè)務應記人賬戶的名稱,、借貸方向和增減金額多少的記錄,。會計分錄是記賬憑證的簡化形式，有時也被稱為“記賬公式”,。
   會計分錄的一般格式是：
                               借：現(xiàn)金 1 000
                                   

                                   貸：銀行存款 1 000

    2,、會計分錄的分類
    會計分錄按所涉及賬戶的多少，可分為簡單分錄和復合分錄兩種,。簡單分錄為一借一貸,，復合分錄為一借多貸，多借一貸,，多借多貸,。采用借貸記賬法，根據(jù)記賬規(guī)則登記每項經(jīng)濟業(yè)務時,，在有關賬戶之間就發(fā)生了應借應貸的相互關系,，賬戶之間的這種相互關系，叫做賬戶的對應關系,。發(fā)生對應關系的賬戶,，叫做對應賬戶,。
    簡單分錄只涉及兩個賬戶，復合分錄涉及兩個以上的賬戶,。實際上，復合分錄是由若干個簡單分錄合并組成的,。
    四,、試算平衡
   試算平衡就是指在某一時日（如會計期末），為了保證本期會計處理的正確性,，依據(jù)會計等式或復式記賬原理,，對本期各賬戶的全部記錄進行匯總、測算,，以檢驗其正確性的一種專門方法,。通過試算平衡，可以檢查會計記錄的正確性,，并可查明出現(xiàn)不正確會計記錄的原因,，進行調(diào)整，從而為會計報表的編制提供準確的資料,。
   在借貸記賬法下,，根據(jù)借貸復式記賬的基本原埋，試算平衡的方法主要有兩種：本期發(fā)生額平衡法和余額平衡法,。
  （一）本期發(fā)生額平衡法
   本期發(fā)生額平衡法,，是指將全部帳戶的本期借方發(fā)生額和本期貸方發(fā)生額分別加總后，利用“有借必有貸,，借貸必相等”的記賬規(guī)則來檢驗本期發(fā)生額帳戶處理正確性的一種試算平衡方法,，其試算平衡公式如下：
                  全部帳戶本期借方發(fā)生額合計＝全部帳戶本期貸方發(fā)生額合計
   這種試算平衡方法的原理是：在平時編制會計分錄時，都是“有借必有貸,，借貸必相等”,，將其記入有關帳戶經(jīng)匯總后，也必然是“借貸必相等”,。本期發(fā)生法平衡法主要是用來檢查本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務在進行各種帳戶帳戶處理時的正確性,。
  （二）余額平衡法
   余額平衡法是指在會計期末帳戶余額在借方的全部數(shù)額和在貸方的全部數(shù)額分別加總后，利用“資產(chǎn)＝負債+所有者權益”的平衡原理來檢驗會計處理正確性的一種試算平衡方法,。
   其試算平衡公式如下：
                  全部帳戶的借方期末余額＝全部帳戶的貸方期末余額
   余額平衡法的基本原理：在借貸記賬法下,、，資產(chǎn)帳戶的期末余額在借方,，負債和所有者權益帳戶的期末余額在貸方,，由于存在“資產(chǎn)＝負債+所有者權益”的平衡關系，所以全部帳戶的借方期末余額合計數(shù)應當?shù)扔谌繋舻馁J方期末余額合計數(shù),。余額平衡法主要是通過各種帳戶余額來檢查,、推斷帳戶處理正確性的,。
  如果試算不平衡，說明帳戶的記錄肯定有錯,，如果試算平衡,，說明帳戶的記錄基本正確，但不一定完全正確,。這是因為有些錯誤并不影響借貸雙方的平衡,，如果發(fā)生某項經(jīng)濟業(yè)務在有關帳戶中被重記、漏記或記錯了帳戶等錯誤,，并不能通過試算平衡來發(fā)現(xiàn),。但試算平衡仍是檢查賬戶記錄是否正確的一種有效方法。
    五 ,、借貸記賬法的優(yōu)點
  （一）科學地運用了“借”和“貸”的記帳符號,，充分體現(xiàn)出資金運動的來龍去脈這一對立統(tǒng)一關系，記帳方法體系科學嚴謹,。
  （二）“有借必有貸,，借貸必相等”的記帳規(guī)則，應用起來十分方便,。在編制每筆會計分錄時,，都能清晰地看出帳戶之間的對應關系，便于及時檢查會計記錄的正確性,，從而為進一步的會計處理奠定了良好的基礎,。
  （三）由于每筆會計分錄中借貸自求平衡，為日常的會計處理自檢和期末的試算平衡提供了方便,。試算平衡方法易于理解,、方便簡單、便于操作,。
   對于初學者來說,，學習借貸記賬法的難點是，“借”和“貸”不能單一地表示賬戶內(nèi)容的增加和減少,。其實,，這個難點并不難克服，只要能熟記“借”和“貸”所表示的增減含義,，再進行適量的有針對性的練習,，就完全可以掌握。我們應該明確,，在借貸記賬法下,，將“借”和“貸”這兩個記賬符號全都賦予了增加和減少的雙重含義，才使得借貸記賬法具有上述優(yōu)點,，從而成為最科學的復式記賬方法,。