〔一）工資,、薪金所得的計算：
1、基本計算公式
全月應納稅所得額＝月工資,、薪金收入總額一費用扣除標準一按照國家規(guī)定，單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費,、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費,、住房公積金
全月應納稅額＝全月應納稅所得額×適用稅率一速算扣除數(shù)
費用扣除標準：按《中華人民共和國個人所得稅法》第六條第一款規(guī)定的2000元／月（從2008年3月1日起執(zhí)行）。
2,一般情況下工資,、薪金所得應納稅額的計算
例：在我市某醫(yī)院工作的王大夫，2008年4月取得工資收入2400元，王大夫4月份應繳納多少個人所得稅,？
王大夫的應納稅所得額＝2400一2000＝400元
王大夫的應納稅額＝400×5%=20元
3、特殊情況下工資,、薪金所得應納稅額的計算
（1)納稅人從兩處以上取得工資,、薪金所得的應納稅額計算
對納稅人在中國境內兩處或兩處以上取得工資、薪金所得,，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第三十七條規(guī)定，應將所得合并納稅,。
例：市屬醫(yī)院的李大夫被醫(yī)院派到區(qū)屬醫(yī)院工作，2008年4月分別從市屬醫(yī)院取得工資3200元,，從區(qū)屬醫(yī)院取得補助費1600元，其4月份應繳納多少個人所得稅,？
李大夫的應納稅所得額＝（3200+1600）-2000 = 2800元
李大夫的應納稅額＝2800X15%-125＝295元
（2）納稅人取得全年一次性獎金的計算
例1:在我市某企業(yè)任職的王某2008年4月取得2007年度獎金12000元,，當月工資2 500元，王某4月份應繳納的個人所得稅是多少,？
1、王某全年一次性獎金應繳納個人所得稅的計算
(1)先將王某當月內取得的全年一次性獎金,，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)
12000÷12＝1000 適用10%的稅率,，速算扣除數(shù)為25
（2）應納個人所得稅＝12000 × 10%一25＝1175元
2,王某當月工資應繳納個人所得稅的計算
應納稅額＝（2500－2000）×5%＝25元
3,、王某4月份應繳納個人所得稅1175元＋25元＝1200元
例2:在我市某醫(yī)院任職的李大夫2008年4月取得2007年度獎金10000元，當月工資1600元,，李大夫4月份應如何繳納個人所得稅,？
1、李大夫工資應繳納個人所得稅的計算
當月工資1600元不征稅,。
2、李大夫年終獎金應繳納個人所得稅的計算
因為李大夫當月工資1600元與2000元的差額400元,，可在其取得一次性獎金收入10000元抵減。
?。?0000－400）÷12=800元
適用稅率10%，速算扣除數(shù)25
應納稅額＝9600×10%－25＝935元
3,、李大夫12月份應繳納個人所得稅0＋935 ＝935元
（二）勞務報酬所得的計算：
1、基本計算公式
勞務報酬所得,，每次收入不超過4000元的，減除費用800元,；4000元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額,。
（1）應納稅所得額＝每次收入額（≤4000）－800
?。?）應納稅所得額＝每次收入額（＞4000）×（1－20％）
（3）應納稅所得額＝應納稅收入額×適用稅率－速算扣除數(shù)
對勞務報酬所得依次收入畸高的,，實行加成征收，即：應納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分,，依照《稅法》規(guī)定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成,，超過5萬元的部分加征十成。
2,、一般情況下勞務報酬所得應納稅額的計算
例1：王教授為我市一高校教師，2007年2月被外單位聘請講課,，取得講課費收入2000元，王教授講課費收入應繳納多少個人所得稅,？
應納稅額＝（2000－800）×20％＝240元
例2：王教授為我市一高校教師，2007年2月被外單位聘請講課,，取得講課費收入5000元，王教授講課費收入應繳納多少個人所得稅,？
應納稅額＝5000×（1－20％）×20％＝800元
例3：王教授為我市一高校教師，2007年2月被外單位聘請講課,，取得講課費收入40000元,，王教授講課費收入應繳納多少個人所得稅？
應納稅額＝40000×（1－20％）×30％－2000＝7600元
3,、特殊情況下勞務報酬所得應納稅額的計算
對取得不同時期、不同項目勞務報酬所得應納稅額的計算
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第二十一條,、國家稅務總局《征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》（國稅發(fā)[1994]089號），對勞務報酬所得屬于一次性收入的,，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)收入的,，以一個月內取得的收入為一次。"同一項目"是指勞務報酬所得列舉具體勞務項目中的某一單項,。個人兼有不同的勞務報酬所得，應分別減除費用,，計算繳納個人所得稅,。
例1:從我市某醫(yī)院退休的王大夫,，2008年2月受某診所聘請坐堂,，取得收入2000元,，同月又被兩所醫(yī)科學校請去講課，分別取得講課費收入1000, 800元,；王大夫月退休工資為3500元，王大夫2008年2月份應繳納多少個人所得稅,？
1,、退休工資按稅法規(guī)定免稅,。
2、坐堂收入應納稅額：（2000- 800）× 20% = 240元
3,、講課費收入應納稅額：( 1000＋ 800－800）×20% ＝200元
4、王大夫2月份應繳納個人所得稅＝240＋200＝440元
例2:我市某醫(yī)院的王大夫,，2007年2月取得工資收入2500元，當月利用業(yè)余時間為李某和劉某看病,，李、劉兩人分別給王大夫3000元和5000元酬金,，王大夫2004年2月份應繳納多少個人所得稅？
1,、工資部分應納個人所得稅應納個人所得稅：( 2500一1600) ×10%一25＝65元
2,、出診收入按勞務報酬所得項目征稅
應納個人所得稅＝（3000＋5000）×（1一20%）×20%＝1280元
3、王大夫2月份應繳納個人所得稅＝65＋1280＝1345元
（三）稿酬所得的計算：
1,、基本計算公式
稿酬所得,，每次收入不超過4000元的，減除費用800元,；4000元以上的,，減除百分之二十的費用,，其余額為應納稅所得額,，對稿酬所得按應納稅額減征30%。
(1)應納稅所得額＝每次收入額（≤4000)-800
?。?)應納稅所得額＝每次收入額（＞4000）×（1一20%）
?。?)應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率×（1一30％）
2、一般情況下稿酬所得應納稅額的計算
例：某高校王教授寫了一本介紹我國新稅制的著作,，取得8000元稿酬，王教授此項所得應繳納多少個人所得稅,？
1、應納稅所得額＝8OOO×（1一20%）＝6400元
2,、應納稅額＝6400×20％×（1一30％）＝896元
3,、特殊情況下稿酬所得應納稅額的計算
（1)個人每次以圖書,、報刊方式出版、發(fā)表同一作品（文字作品,、書畫作品、攝影作品以及其他作品）,，不論出版單位是預付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品再付稿酬,，均應合并其稿酬所得按一次計征個人所得稅,。在兩處或兩處以上出版,、發(fā)表或再版同一作品而取得稿酬所得,，則可分別各處取得的所得或再版所得,，按分次所得計征個人所得稅。
?。?）個人的同一作品在報刊上連載，應合并其因連載而取得的所有稿酬所得為一次,，按《稅法》規(guī)定計征個人所得稅。在其連載之后又出書取得稿酬所得,，或先出書后連載取得稿酬所得，應視同再版稿酬分次計征個人所得稅,。
（3)作者去世后,，對取得的其遺作稿酬的個人，按稿酬所得征收個人所得稅,。
例：某高校教師王教授寫了一本介紹我國新稅制的著作，在《中國稅務報》上連載,，分別取得收入450元、600元,，后經(jīng)出版社同意出書，王教授取得8000元稿酬,，由于該書很暢銷，一年后再版,，王教授又取得4500元稿酬,。王教授應繳納多少個人所得稅？
1,、報刊連載應納稅額＝｛（450＋600）一800｝× 20%×（1一30％）＝35元
2,、出書應納稅額＝8000×（1一20%）×20%×（1一30％）＝896元
3,、再版應納稅額＝4500×（1-20％）×20%×（1-30％）＝504元
4,、王教授應繳納個人所得稅＝35＋896＋504＝1435元
（四）特許權使用費所得的計算：
1、基本計算公式
特許權使用費所得,，每次收入不超過4000元的，減除費用800元,；4000元以上的，減除百分之二十的費用,，其余額為應納稅所得額。
?。?)應納稅所得額＝每次收入額（≤4000)一800
(2)應納稅所得額＝每次收入額（>4000)× (1-20％）
?。?）應納稅額＝應納稅所得額×20%
2、特許權使用費的計算
例：大連某高校教師王教授,，業(yè)余時間攻克一項化工方面的技術難關并把它轉讓給某化工廠，取得非專利技術轉讓費50000元,，王教授應納個人所得稅是多少？
應納稅所得額＝50OOO×（1一20%）＝40000元
應納稅額＝40000×20％＝8000元
