圖三：

圖三

我順手拿了一套單據(jù)開始看了起來，兩張工商銀行進賬單,，兩張收款收據(jù),。兩張進賬單的收款人都是桃園實業(yè)有限公司，出票人分別為王大同和劉三,，金額分別30萬和20萬,，備注里面寫著：投資款。兩張?zhí)覉@實業(yè)公司開的收據(jù),，分別寫著收到王大同和劉三的投資款,。
　　“這應該是王大同和劉三分別合伙成立了桃源實業(yè)有限公司，王大同投資了30萬,，劉三投資了20萬，注冊資金應該是50萬,。”
　　“對,，進賬單表示收到款了，這兩張收據(jù)是財務開給股東的作為出資證明,，每張收據(jù)至少有兩聯(lián),，其中一聯(lián)給當事人，看明白后找到對應的會計科目,，用會計語言的增增減減描述出來,。”
　　“收到款了，那就是銀行存款增加50萬,，注冊資金的會計科目是實收資本,，即實收資本也增加了50萬。”
　　“有明細科目盡量用明細科目，即實收資本——王大同增加了30萬,，實收資本——劉三 增加了20萬,。”
　　“接下來是不是用借貸規(guī)則把科目串起來呀。”
　　“對,，這叫組詞成句,。”說完，杜老師笑了起來,。
　　“笑什么呀,。”
　　“我感覺我在教小學生學語文。”
　　“對于你來說這些都是小兒科啦,，但對于我們這些菜鳥級別的新手來說還是有得學了,。”
　　“說句心里話，我真不知道你大學在干什么,，是不是天天都在談戀愛呀”
　　“沒有天天談戀愛,。”
　　“沒有天天談，那意思是隔三差五地談嘍,。”
　　“沒有沒有,，那時我經(jīng)常泡圖書館”
　　“經(jīng)常泡圖書館還這樣？”
　　“專業(yè)課沒怎么深鉆,，閑書倒看了不少,。你不是要我用借貸規(guī)則把科目串起來嗎？”我趕忙轉(zhuǎn)移話題,，再問下去會很尷尬的,，我在大學期間并不是一個優(yōu)秀的好學生。“資產(chǎn)增加記借方,，所有者權(quán)益增加記貸方,，銀行存款是資產(chǎn)，實收資本是所有者權(quán)益,，分錄就是：借：銀行存款 500000
　　貸：實收資本——王大同 300000
　　 ——劉三 200000”
　　“對,，把它寫到記賬憑證上。”我趕忙拿出一本我上次買的憑證唰唰地把分錄寫上,。
　　“把附件幾張也要寫上,。”我敢忙在附件的地方寫個4。
　　 “在制證的地方簽上你的大名,，就可以了”
回復貼(A公司2009年12月10日購入B公司15萬股股票作為交易性金融資產(chǎn),每股價格為6元.2009年12月31日該股票為每股7元,2010年3月1日B公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利,3月15日收到B公司分派的現(xiàn)金股利3萬元,2010年6月30日該股票的市價為每股6.5元,則A公司至2010年6月30日累計確認的投資收益為多少呀?謝謝了
　　
　　應該就是3萬元
　　2009.12.10
　　借：交易性金融資產(chǎn) ——成本 90萬（15萬*6）
　　 貸：銀行存款 90萬
　　2009.12.31 公允價值變動
　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 15萬 (7-6)*15
　　 貸：公允價值變動損益 15萬
　　2010.3.1 宣告分派股利
　　
　　借：應收股利 3萬
　　 貸：投資收益 3萬
　　2010.3.15 收到現(xiàn)金股利
　　借：銀行存款 3萬
　　 貸：應收股利 3萬
　　2010.6.30 公允價值變動
　　借：公允價值變動損益 7.5萬 （7-6.5）*15
　　 貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 7.5萬)

如圖：

“那后面的要不要簽呀,？”
　　“要簽，但要等到你做到那一步再簽,。在企業(yè)里是分工的,，這幾張附件就是你作記賬憑證的依據(jù),，也就是當你拿到這幾張單據(jù)的時候，你知道是什么意思,，知道做這幾筆分錄,，做完后在制單人的地方簽上你的大名，然后往下傳,。”
　　“傳給誰呀,？”
　　“看憑證的下一個人是審核，誰審核你就傳給誰,，企業(yè)一般會讓一個比較厲害的會計審核,，當然如果你這個制單的會計很不錯的話，也有的不設置審核這一職,，特別是一個人做全盤賬的時候,，就無所謂審核不審核了。”
　　“那照你這么說,，我現(xiàn)在就可以在審核的地方簽上我的大名嘍,。”
　　“你一個新手好歹也檢查一下呀，等你檢查完了再簽呀,。”
　　“噢,，那審核完了就傳給出納？”
　　“對呀,，出納根據(jù)后面的進賬單登記銀行存款日記賬,，出納登記好銀行存款日記賬后，又把這個記賬憑證及后面的附件傳給下一個會計,，她會根據(jù)你做的記賬憑證來登記銀行存款明細賬和實收資本明細賬,，她登記完后，在記賬那欄打個勾,，以表示這張憑證已入賬,，防止重復入賬”
　　“我早就想問那個記賬那欄是用來干嘛的，原來是這個用途呀,。”
　　“對呀,，接著傳給下一個登記總賬，出具報表,，這個人一般會是會計主管,，當然你一個人也可以把這些事情都做完,。但是學還是要一個一個崗位慢慢學,，所以我們現(xiàn)在的角色就是制證，即根據(jù)原始單據(jù)做分錄,，即記賬憑證,。”
　　“這樣傳來傳去,，不怕搞丟呀。”
　　“當然有可能搞丟呀,。”
　　“那搞丟了誰負責任呀,。”
　　“誰負責呀，扯皮呀,，所以在實際工作中學會留底,，萬一找不到了，第一你這還有復印件,，第二,，你不用承擔丟失的責任，以避免同事之間的糾紛,。接下來,，我們就把制證，即做分錄記憑證這一環(huán)做好,，然后再把下面各環(huán)節(jié)逐一突破,，直到出具報表，這樣就是到一個小企業(yè)做個會計主管也能勝任了,。”
　　“真的,？” 一個會計主管就把我們這些菜鳥美的。
　　“不是蒸的,，是煮的,，再看幾張單據(jù)，按同樣的方法做幾張憑證,。做完后,，我們開始第二步登帳。”
第一部分 的基礎知識快寫完了,，我準備寫第2部分了,，你們說是新開一個貼，還是繼續(xù)用這個貼,。

會計手工賬真賬實操第一部分寫得差不多了,。我今天自己瀏覽了一下，主要寫了以下幾個問題：
　　　　第一部分叫什么呢,，就叫從零開始吧
　　　　
　　　　本部分簡介：艾娜畢業(yè)后,，發(fā)現(xiàn)實踐中的會計與理論差別有點大，不得不從零開始學習理解,。
　　　　
　　　　第一章,、 第一次親密接觸
　　　　大學畢業(yè)后，在事務所的一次驗資項目中,，結(jié)識了這家公司,；在此期間,，逐漸了解了工商注冊登記的流程。
　　　　第二章,、會計旅途第一步
　　　　會計旅途的第一步是建賬,、建賬的第一步是購買憑證賬簿等會計用品，第二步就是在賬簿上給每一個可能會用到的科目留一席之地,。
　　　　
　　　　 第三章,、星巴克感悟報表
　　　　 資產(chǎn)負債表的右邊是資金的來源，上半部分是你借的,，即負債,，下半部分是你自己投入的，即所有者權(quán)益,；左邊是資金的去向,，即你花錢買的所有家底，左邊肯定等于右邊,，不然錢跑哪去呢,？這就是會計恒等式：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益。
　　　　
　　　　 第四章,、趣解科目與賬戶
　　　　 會計科目就是錢的名字,，不同的錢有不同的名字，放在柜子里的叫庫存現(xiàn)金,，存在銀行的叫銀行存款,。
　　　　
　　　　 第五章、準則與制度之爭
　　　　 企業(yè)會計準則和會計制度在中國并駕齊驅(qū),，讓人不知如何取舍,。國家提倡所有企業(yè)使用會計準則，包括小企業(yè),，但小企業(yè)執(zhí)行會計準則,，總讓人覺得是拿大炮打蚊子，雖然小企業(yè)有一天也會長大,，但我們還是不能揠苗助長,。
　　　　
　　　　第六章、硬幣兩面借與貸
　　　　 自然界中有陰與陽,，計算機中有1和0,，會計上有借和貸，借貸本身沒什么意義,，只不過是一個符合表示增減變動,，資產(chǎn)成本費用增加用借，負債所有者權(quán)益增加用貸，減少則相反,，這就是我們的借貸規(guī)則。
　　　　
　　　　第七章 ,、瘋狂演練會計語
　　　　會計科目就好比單詞,，借貸規(guī)則和登帳流程就好比語法，借貸把科目組成句子,，登帳把句子一步一步組成文章,，也就是財務報告。登帳流程簡單但是需要動手實踐,，杜老師假設一個企業(yè)只發(fā)生4筆業(yè)務,，艾娜經(jīng)過指導順利地出具報表。
　　　　
　　　　
　　　　呵呵,，零零碎碎地被我寫完了,，還沒有時間整理。