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開具紅字發(fā)票的規(guī)定
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作者:未知 |
來源:網(wǎng)上搜集 |
瀏覽次數(shù):12350 |
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一,、開具紅字普通發(fā)票
1,、銷貨方未作帳務(wù)處理，購貨方退回原發(fā)票,。
銷貨方將收回的發(fā)票粘附在存根聯(lián)后面依次注明“作廢”,，屬于銷售折讓的，應(yīng)按折讓后的貨款重新開具銷售發(fā)票給購貨方,，不得開具紅字發(fā)票,。
2、銷貨方已作帳務(wù)處理,，購貨方退回原發(fā)票,。
銷貨方開具藍(lán)字退貨進(jìn)倉單（屬于貨物折讓退回不需要開具進(jìn)倉單，下同）,，同時(shí)開具相同內(nèi)容的紅字發(fā)票,，以紅字發(fā)票記帳聯(lián)作為抵減當(dāng)期的銷售收入，將收回的發(fā)票粘附在紅字發(fā)票的存根聯(lián)上,，紅字發(fā)票的存根聯(lián)以及其余聯(lián)次不得撕下,。屬于銷售折讓的,，應(yīng)按折讓后的貨款重新開具銷售發(fā)票給購貨方。
3,、銷貨方未作帳務(wù)處理,，購貨方已作帳務(wù)處理，不能退回原發(fā)票,。
銷貨方必須取得購貨方的有效證明作為開具紅字發(fā)票的依據(jù),，填制藍(lán)字退貨進(jìn)倉單。開具相同內(nèi)容的紅字發(fā)票,，將紅字發(fā)票的發(fā)票聯(lián)交回購貨方,，作為抵減當(dāng)期的銷售支出，紅字發(fā)票記帳聯(lián)作為抵減當(dāng)期的銷售收入,，其余聯(lián)次不得撕下,。屬于銷售折讓的，應(yīng)按折讓后的貨款重新開具銷售發(fā)票給購貨方,。
4,、銷貨方、購貨方均已作帳務(wù)處理,，不能退回原發(fā)票,。
同上述第3點(diǎn)操作。
5,、購貨方出具的有效證明內(nèi)容包括：
（1） 必須記載與發(fā)票和銷貨清單內(nèi)容一致的事項(xiàng)和退貨原因,；
（2） 加蓋購貨方單位印章或財(cái)務(wù)專用章；
（3） 同時(shí)附上原發(fā)票聯(lián)的復(fù)印件和銀行收款進(jìn)帳單復(fù)印件（已付款的）,。
二,、開具紅字增值稅專用發(fā)票
1、銷貨方如發(fā)生退貨,、銷售折讓收到購貨方抵扣聯(lián),、存根聯(lián)的，應(yīng)視不同情況按以下規(guī)定辦理：
（1）購買方在未付貨款并且未作帳務(wù)處理的情況下,，須將原發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)主動(dòng)退還銷貨方,。銷貨方如果未將記帳聯(lián)作帳務(wù)處理，應(yīng)在收到的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)及相應(yīng)的存根聯(lián),、記帳聯(lián)上注明“作廢”字樣,，并依次粘貼在存根聯(lián)后面，作為扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證,，下月領(lǐng)購專用發(fā)票時(shí)提交稅務(wù)機(jī)關(guān)核查,。未收到購買方退還的專用發(fā)票前，銷貨方不得扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額。屬于銷售折讓的,，銷貨方應(yīng)按折讓后的貨款重開專用發(fā)票,。
（2）如果銷貨方已將記帳聯(lián)作帳務(wù)處理，銷貨方可根據(jù)退回貨物的數(shù)量,、價(jià)款或折讓金額來開具相同內(nèi)容的紅字專用發(fā)票,。將紅字專用發(fā)票的記帳聯(lián)撕下作為扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證，存根聯(lián),、抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)不得撕下，將藍(lán)字專用發(fā)票的抵扣聯(lián),、發(fā)票聯(lián)粘貼在紅字專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)的后面,，并在上面注明藍(lán)字、紅字專用發(fā)票記帳聯(lián)的存放地點(diǎn),，作為開具紅字專用發(fā)票的依據(jù),。
2 、銷貨方如發(fā)生退貨,、銷售折讓,，但購貨方已將作帳務(wù)處理，不能退回原來的發(fā)票聯(lián),、抵扣聯(lián)時(shí),，處理如下：銷貨方在取得購貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的《進(jìn)貨退出及索取折讓證明單》后，方可根據(jù)退回貨物的數(shù)量,、價(jià)款或折讓金額來開具相同內(nèi)容的紅字專用發(fā)票,。將紅字專用發(fā)票的記帳聯(lián)撕下作為扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證，發(fā)票聯(lián),、抵扣聯(lián)交購貨方作為扣減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證,。購貨方收到紅字發(fā)票后，應(yīng)視紅字專用發(fā)票所注明的增值稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中 扣減,，造成不納稅或少納稅的,，屬于偷稅行為。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好增值稅納稅申報(bào)“一窗式”管理工作的通知》規(guī)定：銷貨方如果在開具藍(lán)字專用發(fā)票的次月及以后收到購貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),，不論是否已將記賬聯(lián)作賬務(wù)處理,，一律通過防偽稅控系統(tǒng)開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票扣減銷項(xiàng)稅額的憑證，不得作廢已開具的藍(lán)字專用發(fā)票,，也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項(xiàng)稅額的憑證,。
三、 其他說明
根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理實(shí)施細(xì)則》三十四條：開具發(fā)票后,，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的,，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對(duì)方有效證明；發(fā)生銷售折讓的,，在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后,，重新開具銷售發(fā)票,。對(duì)于僅是發(fā)票票面錯(cuò)誤，而不是銷貨退回需要開具紅字發(fā)票的,，在上級(jí)局未有明確前,，暫比照銷貨退回開紅字發(fā)票的規(guī)定來處理。 |
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